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NIA 610- UTILIZACION DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES INTERNOS, umg, Rómulo…
NIA 610- UTILIZACION DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES INTERNOS
Alcance
Trata de las responsabilidad que tiene el auditor externo cuando utiliza el trabajo de los auditores internos
La utilización del trabajo de la función de auditoría interna para la obtención de evidencia de auditoría
Utilización de ayuda directa de los auditores internos bajo la dirección, supervisión y revisión del auditor externo
Objetivo
Determinar si se puede utilizar el trabajo de la función de auditoría interna o la ayuda directa de los auditores internos, y, en su caso, las áreas en las que puede utilizar y la extensión de dicha utilización
En caso de utilizar el trabajo de la función de auditoría interna, determinar si dicho trabajo es adecuado para los fines de la auditoría
En caso de utilizar ayuda directa de los auditores internos, supervisar y revisar su trabajo
Definiciones
Función de auditoría interna
Función de una entidad que realiza actividades de aseguramiento y asesoramiento cuyo fin es la evaluación y la mejora de la eficacia de los procesos de gobierno de la entidad, de gestión del riesgo y del control interno
Actividades relativas al gobierno de la entidad
Relación con el cumplimiento de los objetivos de ética y valores
Actividades relativas a la gestión del riesgo
Aplicar procedimientos para ayudar a la entidad a la detección de fraudes
Actividades relativas al control interno
Evaluación del control interno
Considerar la responsabilidad especifica de revisar los controles
Examen de información financiera y operativa
Considerar la revisión de los medios utilizados para identificar y medir, clasificar información financiera y operativa
Revisión de actividades de explotación
Considerar la revision de la economia, eficiencia y eficacia
Financieras
No financieras
Revisión del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias
Considerar las políticas y directrices de la dirección
Ayuda Directa
Utilización de auditores internos para la aplicación de procedimientos de auditoría bajo la dirección supervisión y revisión del auditor externo
Requerimientos
Determinar si se puede utilizar el trabajo de la función de auditoría interna, las áreas en las que se puede emplear y la extensión de dicha utilización
Puede ser utilizado para fines de auditoria, evaluando
El grado en que el estatus en la organización y las políticas y procedimientos pertinentes sustentan la objetividad de los auditores internos
El grado de competencia de la función de auditoría interna
Si la auditoría aplica un enfoque sistemático y disciplinado
Utilización del trabajo de la función de auditoría interna
Si el auditor externo tiene previsto utilizar el trabajo de la función de la auditoría interna
El momento de la realización de dicho trabajo
La naturaleza del trabajo realizado
La extensión de la cobertura de auditoría
Importancia relativa para los estados financieros en su conjunto
Los métodos propuestos de selección de elementos y de muestras
Documentación de trabajo realizado
Procedimientos de revisión y de información
Determinar si se puede utilizar ayuda directa de los auditores internos, las áreas en las que se puede emplear y la extensión de dicha utilización
En las jurisdicciones en las que exista una disposición legal o reglamentaria que prohiba la utilizacion de ayuda directa de los auditores internos, es importante que los auditores de grupo consideren si la prohibición es extensiva a los auditores de los componentes y, en ese caso, traten el tema en la comunicación a los auditores de los componentes
Utilización de la ayuda directa de los auditores internos
Antes de utilizar la ayuda directa
Obtendrá de un representante autorizado de la entidad un acuerdo escrito de que a los auditores internos se les permitirá seguir las instrucciones del auditor externo
Obtendrá de un representante autorizado de la entidad un acuerdo escrito de que a los auditores internos se les permitirá seguir las instrucciones del auditor externo
Documentación
Si utiliza el trabajo de la función de auditoría
Evaluación de
El estatus de la función de la organización y las políticas y procedimientos pertinentes
El grado de competencia de la función
Un enfoque sistemático y disciplinado, incluido el control de calidad
La naturaleza y extensión de trabajo utilizado y fundamento de esa decisión
Un enfoque sistemático y disciplinado, incluido el control de calidad
Si utiliza la ayuda directa
Evaluación de la existencia y significatividad de amenazas a la objetividad
Fundamento de la decisión relativa a la naturaleza y extensión de trabajo
Personas que revisaron el trabajo realizado
Los acuerdos escritos obtenidos de un representante autorizado
Papeles de trabajo
Rómulo Sequén 1937-14-9112
