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Impuesto sobre el valor añadido (IVA) - Coggle Diagram
Impuesto sobre el valor añadido (IVA)
Definición
Es un gravamen indirecto y de orden nacional que recae sobre el consumo de bienes y servicios y explotación de juegos de azar. El IVA se aplica a las diferentes etapas del ciclo económico de la producción, distribución, comercialización e importación.
Objetivo
Busca la equidad en el pago del tributo, es decir, que quienes tengan mayor capacidad económica paguen un mayor impuesto por sus bienes
Elementos esenciales
Sujeto: Es el estado a tarves de sus entidades (SUJETO ACTIVO) y el obligado a pagar el impuesto (SUJETO PASIVO).
Objeto: Acto, actividad o motivo del impuesto.
Tasa, cuota o tarifa: Porcentaje, cantidad fija o tabla de cuotas y tasas que sirven para determinar cuanto se debe pagar.
Base: Cantidad sobre la que se determina el impuesto.
Época de pago: Plazo o momento en que es exigible la obligación del pago.
Regimenes
El Régimen Común, el cual es la regla general respecto del régimen al que se debe someter el contribuyente.
Régimen Simplificado que cobija a los minoristas y al sector agrícola y ganadero.
Régimen Especial donde se encuentran comprendidas las Entidades Sin Ánimo de Lucro.
Base gravable del IVA
La base gravable es el valor sobre el cual se debe liquidar un impuesto, en este caso, el impuesto a las ventas.
Ejemplo
Si la tarifa del Iva es del 19%, ese 19% se aplica sobre el valor que constituye la base gravable, que suponiendo sea de $1.000.0000 tendremos:
1.000.000 x 19% = $190.000.
Tarifas
La tarifa general del IVA es del 19%.
tasas diferenciales que son mayores y menores a la del 19%.
Los bienes o servicios que tengan tarifas especiales o diferenciales, deben estar señalados expresamente por norma, al igual que debe ocurrir con los exentos y excluidos.
Ejemplos
TARIFA 5% servicios
TARIFA 5% bienes
Obligaciones de los responsables del IVA
Recaudar el Iva que debe ser pagado por su cliente, para luego transferirlo al estado representado por la Dian, para lo cual debe facturarlo.
Si el responsable del Iva no lo recauda, debe responder económicamente por el Iva dejado de recaudar.
El responsable del Iva es el encargado de recaudar el Iva que cobra a sus clientes por cada venta que haga, Iva que tiene que declarar y luego pagar a la Dian.
Sanciones
Para el año 2022, la sanción mínima que se debe pagar por incurrir en hechos sancionables en las declaraciones tributarias y demás obligaciones formales relacionadas con la Dian, es de $380.000.
El contribuyente que no pague el Iva que recaude o las retenciones en la fuente que practique, puede ser condenado a una pena privativa de la libertad de 48 a 108 meses, por omisión del agente retenedor o recaudador
Contabilización
IVA generado
realizamos una venta por $1.00.000 mas el Iva del 19%, esto es, $190.000 de Iva, para un valor total facturado de $1.190.000.
IVA descontable
Como el Iva descontable se imputa al Iva generado, corresponde a un menor impuesto a las ventas por pagar, y por tal razón se debita en la cuenta 2408.
En el mes de enero la empresa generó o cobró a sus clientes Iva por $1.000.000, valor que debe pagar a la Dian, pero en el mismo mes pagó por compras gravadas la suma de $600.000 en Iva, valor que se puede descontar.
Iva a pagar a la DIAN $400.000