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BENEFICIARIO CONTROLADOR (BC), Para efectos de lo establecido en los…

- - - - EJEMPLO
        
        La compañía " La Poderosa, S.A." es propiedad de la compañía "La Mejor, S.A.", los beneficiarios finales son actualmente las personas naturales quienes están detrás de la segunda compañía o de la última compañía propietaria de esta.
  - - - Una persona puede ser el beneficiario final si tiene un porcentaje de participación determinado en la sociedad.
        En este caso el organismo indica, en su Recomendación 24, que cada país puede determinar, acorde a sus circunstancias, el porcentaje de participación de propiedad que debe cumplir una persona natural para ser considerado un beneficiario final.
    - - Una forma de ser considerado el beneficiario de la entidad es quien ejerce control a través de conexiones personales con los individuos que tengan propiedad en la entidad.
        Otra forma puede ser a través de ejercer control sin tener una participación en la propiedad en la entidad como es el caso de quienes suministran recursos financieros, familiares con fuertes vínculos y también quienes obtienen beneficios derivados de los activos de la persona jurídica.
        
        La debida diligencia
        
        Finalmente el documento indica que existe una relación entre la identificación del beneficiario final y la debida diligencia que deben adoptar las entidades.
        
        Específicamente, las Recomendaciones 10 y 22 estipulan que las Actividades y Profesiones no Financieras Designadas (Apnfd) deben ‘‘tomar medidas razonables para verificar la identidad del beneficiario final
    - - Otro tipo de beneficiario final corresponde a las personas encargadas de tomar decisiones estratégicas.
        En este caso se puede hablar de la dirección general de la entidad y todos los que participan en la toma regular de decisiones.
  - - - La recomendación 24 establece que “los países deben de tomar medidas para impedir el uso indebido de las personas jurídicas para el lavado de dinero o el financiamiento del terrorismo”, dentro de estas medidas una de las más importantes es que puedan contar con información adecuada, oportuna y precisa del Beneficiario Final y de quien detenta el control sobre las mismas.
    - - En la recomendación 25 se establece que se debe cumplir con lo anteriormente señalado en la recomendación 24, también tratándose de Fideicomisos y de otras estructuras jurídicas, en relación con todas las personas que participen en ellas.
    - - Según expreso el Ejecutivo en la Exposición de Motivos de la Reforma Fiscal para el 2022, estos nuevos lineamientos, vigentes en la ley fiscal desde el 1º de enero de 2022, se introducen a fin de seguir la invitación del Grupo de los 20 (G20) a remitirse a las recomendaciones del Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI).
- - - - Las personas morales
        
        Las personas morales, las fiduciarias, los fideicomitentes o fideicomisarios, en el
        caso de fideicomisos, así como las partes contratantes o integrantes, en el caso de cualquier otra figura
        jurídica, están obligadas a obtener y conservar, como parte de su contabilidad, y a proporcionar al
        Servicio de Administración Tributaria, cuando dicha autoridad así lo requiera, la información fidedigna,
        completa y actualizada de sus beneficiarios controladores, en la forma y términos que dicho órgano
        desconcentrado determine mediante reglas de carácter general.
        
        El SAT podrá suministrar información de los BC a
        las autoridades fiscales extranjeras
        
        Esta información podrá suministrarse a
        las autoridades fiscales extranjeras, previa solicitud y al amparo de un tratado internacional en vigor del
        que México sea parte, que contenga disposiciones de intercambio recíproco de información, en términos
        del artículo 69, sexto párrafo del presente Código.
      - Las fiduciarias, los fideicomitentes o fideicomisarios
      - Las partes contratantes o integrantes
    - - El Servicio de Administración Tributaria notificará a las personas morales; fiduciarias, fideicomitentes o
        fideicomisarios, en el caso de los fideicomisos; a las partes contratantes o integrantes en el caso de
        cualquier otra figura jurídica obligada; así como, a terceros con ellos relacionados, la solicitud de
        información de sus beneficiarios controladores de conformidad con lo establecido en el artículo 134 del
        presente ordenamiento.
      - Dicha información deberá ser proporcionada dentro del plazo de 15 días hábiles
        siguientes a la fecha en que surta efectos la notificación de la solicitud. Este plazo se podrá ampliar por
        las autoridades fiscales por diez días más, siempre y cuando medie solicitud de prórroga debidamente
        justificada y ésta se presente previo al cumplimiento del plazo anteriormente mencionado.
    - - Los notarios, corredores y cualquier otra persona que intervenga en la formación o celebración de los
        contratos o actos jurídicos que den lugar a la constitución de dichas personas o celebración de fideicomisos o de cualquier otra figura jurídica, así como las entidades financieras y los integrantes del
        sistema financiero para fines de la Ley del Impuesto sobre la Renta, tratándose de la información relativa a cuentas financieras, estarán obligados con motivo de su intervención a obtener la información para
        identificar a los beneficiarios controladores y a adoptar las medidas razonables a fin de comprobar su identidad, para proporcionarla al Servicio de Administración Tributaria cuando dicha autoridad así lo
        requiera, en la forma y términos que dicho órgano desconcentrado determine mediante reglas de carácter general.
        
        Cuando el Servicio de Administración Tributaria requiera a los sujetos referidos en el párrafo anterior
        la información relativa a los beneficiarios controladores, el plazo para proporcionarla será el establecido en el segundo párrafo de este artículo (15 días). Este plazo se podrá ampliar por la autoridad fiscal por diez días
        más, siempre y cuando medie solicitud de prórroga debidamente justificada y ésta se presente previo al cumplimiento del plazo anteriormente mencionado.
    - - Los registros públicos en la Ciudad de México y en los Estados de la República
        
        Los registros públicos en la Ciudad de México y en los Estados de la República, la Unidad de
        Inteligencia Financiera de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro o la Comisión Nacional de
        Seguros y Fianzas, coadyuvarán con el Servicio de Administración Tributaria, a través de la celebración de convenios de colaboración o de intercambio de información y en cualquiera otra forma que autoricen
        las disposiciones aplicables, para corroborar la exactitud y veracidad de la información que sea proporcionada por las personas morales; fiduciarias, fideicomitentes o fideicomisarios, en el caso de los
        fideicomisos; a las partes contratantes o integrantes en el caso de cualquier otra figura jurídica obligada; terceros con ellos relacionados; personas que intervengan en la celebración de contratos o actos
        jurídicos, así como entidades financieras e integrantes del sistema financiero relativa a beneficiarios controladores.
      - La Unidad de
        Inteligencia Financiera (UIF) de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
      - La Comisión Nacional Bancaria y
        de Valores
      - La Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro
      - La Comisión Nacional de
        Seguros y Fianzas
  - - - La
        persona física o grupo de personas físicas que:
        
        Fracción I
        
        Directamente o por medio de otra u otras o de cualquier acto jurídico, obtiene u obtienen el
        beneficio derivado de su participación en una persona moral, un fideicomiso o cualquier otra figura jurídica, así como de cualquier otro acto jurídico, o es quien o quienes en última instancia
        ejerce o ejercen los derechos de uso, goce, disfrute, aprovechamiento o disposición de un bien o servicio o en cuyo nombre se realiza una transacción, aun y cuando lo haga o hagan de forma
        contingente.
        
        Fracción II
        
        Directa, indirectamente o de forma contingente, ejerzan el control de la persona moral,
        fideicomiso o cualquier otra figura jurídica.
        
        Se entiende que una persona física o grupo de personas físicas ejerce el control cuando, a
        través de la titularidad de valores, por contrato o por cualquier otro acto jurídico, puede o pueden:
        
        Inciso "a"
        
        Imponer, directa o indirectamente, decisiones en las asambleas generales de accionistas,
        socios u órganos equivalentes, o nombrar o destituir a la mayoría de los consejeros, administradores o sus equivalentes.*
        
        Inciso "b"
        
        Mantener la titularidad de los derechos que permitan, directa o indirectamente, ejercer el
        voto respecto de más del 15% del capital social o bien.
        
        Inciso "c"
        
        Dirigir, directa o indirectamente, la administración, la estrategia o las principales políticas
        de la persona moral, fideicomiso o cualquier otra figura jurídica.
      - Tratándose de fideicomisos
        
        Se considerarán beneficiarios controladores
        
        El fideicomitente o
        fideicomitentes
        
        El fiduciario
        
        El fideicomisario o fideicomisarios
        
        Así como cualquier otra persona
        involucrada y que ejerza, en última instancia, el control efectivo en el contrato, aún de forma contingente
    - - El Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI)
        
        Acorde a los estándares internacionales de los que México forma parte, cuando su
        aplicación no sea contraria a la naturaleza propia de las disposiciones fiscales mexicanas.
      - El Foro Global sobre Transparencia e Intercambio
        de Información con Fines Fiscales organizado por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE).
  - - - Las personas morales
      - Las fiduciarias
      - Los fideicomitentes o fideicomisarios
      - Las partes contratantes o integrantes
        
        En el caso de cualquier otra
        figura jurídica
    - - Deberán actualizar dicha información dentro de los quince días naturales
        siguientes a la fecha en que se haya suscitado la modificación de que se trate
        
        Las personas morales
        
        Las fiduciarias
        
        Los fideicomitentes o fideicomisarios
        
        Las partes contratantes o integrantes
        
        En el caso de cualquier otra
        figura jurídica
- - - - En la identificación de los beneficiarios controladores, las personas morales
        
        Para los efectos del artículo 32-B Ter del CFF, en la identificación de los beneficiarios controladores, las personas morales, deberán aplicar lo dispuesto en el artículo 32-B Quáter, fracciones I y II, incisos a), b) y c) de forma sucesiva, como criterios para su determinación, de tal modo que cuando lo previsto en la fracción I del artículo 32-B Quáter del CFF ha sido aplicado, pero no ha resultado en la identificación del beneficiario controlador, se deberá aplicar lo previsto en la fracción II, incisos a), b) y c) de dicha disposición.
        
        Para efectos de la obtención de la información a que se refiere el artículo 32-B Ter del CFF, las personas morales deberán identificar, verificar y validar la información sobre los beneficiarios controladores, indicando los porcentajes de participación en el capital de la persona moral, incluyendo la información relativa a la cadena de titularidad, en los casos en que el beneficiario controlador lo sea indirectamente. Se entiende por cadena de titularidad el supuesto en que se ostente la propiedad indirecta, a través de otras personas morales. Asimismo, las personas morales también deberán identificar, verificar y validar la información relativa a la cadena de control, en los casos en los que el beneficiario controlador lo sea por medios distintos a la propiedad. Se entiende por cadena de control el supuesto en que se ostente el control indirectamente, a través de otras personas morales, fideicomisos o cualquier otra figura jurídica.
        
        Cuando no se identifique a persona física alguna bajo los criterios establecidos en esta regla, en relación con el artículo 32-B Quáter del CFF, se considerará como beneficiario controlador a la persona física que ocupe el cargo de administrador único de la persona moral o equivalente. En caso de que la persona moral cuente con un consejo de administración u órgano equivalente, cada miembro de dicho consejo se considerará como beneficiario controlador de la persona moral.
  - - - Deberán implementar procedimientos de control internos debidamente documentados.
        
        Estos procedimientos serán todos aquellos que sean razonables y necesarios para obtener y conservar la información sobre la identificación de los beneficiarios controladores y se considerarán parte de la contabilidad que el SAT podrá requerir.
        
        Las personas morales
        
        Las fiduciarias
        
        Los fideicomitentes o fideicomisarios
        
        Las partes contratantes o integrantes
        
        En el caso de cualquier otra
        figura jurídica
        
        Los notarios
        
        Los corredores
        
        Cualquier otra persona que intervenga en la formación o celebración de contratos o actos jurídicos que den lugar a la constitución de dichas personas o celebración de fideicomisos o de cualquier otra figura jurídica
    - - Las personas morales
      - El fiduciario
        
        Beberán cuando menos:
        
        I. Identificar, verificar y validar adecuadamente al beneficiario controlador de las personas morales, los fideicomisos y de cualquier otra figura jurídica.
        
        Para efectos de lo anterior, las personas morales, las fiduciarias, los fideicomitentes o fideicomisarios, en el caso de fideicomisos, así como las partes contratantes o integrantes, en el caso de cualquier otra figura jurídica, según corresponda, requerirán de la(s) persona(s) que pueda(n) considerarse como beneficiario(s) controlador(es), conforme a lo dispuesto en el artículo 32-B Quáter del CFF, para que revelen su identidad, y proporcionen la información que se detalla en la regla 2.8.1.22.
        
        II. Obtener, conservar y mantener disponible la información fidedigna, completa, adecuada, precisa y actualizada acerca de los datos de la identidad del beneficiario controlador y demás datos que se establecen en la regla 2.8.1.22
        
        para lo cual, las personas morales, las fiduciarias, los fideicomitentes o fideicomisarios, en el caso de fideicomisos, así como las partes contratantes o integrantes, en el caso de cualquier otra figura jurídica, según corresponda, deben establecer procedimientos para que la(s) persona(s) que pueda(n) considerarse beneficiario(s) controlador(es) les proporcionen información actualizada de su condición como tales, así como que les informen de cualquier cambio en su condición, para estar en aptitud de dar cumplimiento a lo que establece el artículo 32-B Quinquies, primer párrafo del CFF.
        
        III. Conservar la información del beneficiario controlador, de la cadena de titularidad y de la cadena de control
        
        la documentación que sirva de sustento para ello, así como la documentación comprobatoria de los procedimientos de control internos a que se refiere el primer párrafo de esta regla, durante el plazo que señala el artículo 30 del CFF.
        
        IV. Proporcionar, permitir el acceso oportuno de las autoridades fiscales y otorgarles todas las facilidades
        
        para que accedan a la información, registros, datos y documentos relativos a los beneficiarios controladores
      - Los fideicomitentes o fideicomisarios
      - Las partes contratantes o integrantes
        
        En el caso de cualquier otra
        figura jurídica
      - Los notarios
      - Los corredores
      - Cualquier otra persona que intervenga en la formación o celebración de contratos o actos jurídicos que den lugar a la constitución de dichas personas o celebración de fideicomisos o de cualquier otra figura jurídica
      - Cuando el SAT requiera de los notarios, corredores y cualquier otra persona que intervenga en la formación o celebración de los contratos o actos jurídicos que den lugar a la constitución de personas morales o celebración de fideicomisos o de cualquier otra figura jurídica, información relativa a los beneficiarios controladores, lo hará a través de una solicitud de información que les notificará de conformidad con lo establecido en el artículo 134 del CFF.
        Las entidades financieras y los integrantes del sistema financiero, para fines de la Ley del ISR, cumplirán con las obligaciones que establece el artículo 32-B Ter, tercer párrafo del CFF de conformidad con lo que establecen los Anexos 25 y 25-Bis.
  - - - Deberán integrar como parte de su contabilidad la siguiente información con respecto de cada beneficiario controlador:
        
        I. Nombres y apellidos completos, los cuales deben corresponder con el documento oficial con el que se haya acreditado la identidad.
        
        II. Alias
        
        III. Fecha de nacimiento. Cuando sea aplicable, fecha de defunción
        
        IV. Sexo.
        
        V. País de origen y nacionalidad. En caso de tener más de una, identificarlas todas.
        
        VI. CURP o su equivalente, tratándose de otros países o jurisdicciones.
        
        VII. País o jurisdicción de residencia para efectos fiscales.
        
        VIII. Tipo y número o clave de la identificación oficial.
        
        IX. Clave en el RFC o número de identificación fiscal, o su equivalente, en caso de ser residente en el extranjero, para efectos fiscales.
        
        X. Estado civil, con identificación del cónyuge y régimen patrimonial, o identificación de la concubina o del concubinario, de ser aplicable.
        
        XI. Datos de contacto: correo electrónico y números telefónicos.
        
        XII. Domicilio particular y domicilio fiscal.
        
        XIII. Relación con la persona moral o calidad que ostenta en el fideicomiso o la figura jurídica, según corresponda.
        
        XIV. Grado de participación en la persona moral o en el fideicomiso o figura jurídica, que le permita ejercer los derechos de uso, goce, disfrute, aprovechamiento o disposición de un bien o servicio o efectuar una transacción.
        
        XV. Descripción de la forma de participación o control (directo o indirecto).
        
        XVI. Número de acciones, partes sociales, participaciones o derechos u equivalentes; serie, clase y valor nominal de las mismas, en el capital de la persona moral.
        
        XVII. Lugar donde las acciones, partes sociales, participaciones u otros derechos equivalentes se encuentren depositados o en custodia.
        
        XVIII. Fecha determinada desde la cual la persona física adquirió la condición de beneficiario controlador de la persona moral, fideicomiso o cualquier otra figura jurídica.
        
        XIX. En su caso, proporcionar los datos mencionados en las fracciones que anteceden respecto de quién o quiénes ocupen el cargo de administrador único de la persona moral o equivalente. En caso de que la persona moral cuente con un consejo de administración u órgano equivalente, de cada miembro de dicho consejo.
        
        XX. Fecha en la que haya acontecido una modificación en la participación o control en la persona moral, fideicomiso o cualquier otra figura jurídica.
        
        XXI. Tipo de modificación de la participación o control en la persona moral, fideicomiso o cualquier otra figura jurídica.
        
        XXII. Fecha de terminación de la participación o control en la persona moral, fideicomiso o cualquier otra figura jurídica.
      - En los casos de cadena de titularidad o cadena de control a que se refiere la regla 2.8.1.20. se debe contar adicionalmente con la siguiente información:
        
        I. Nombre, denominación o razón social de la o las personas morales, fideicomisos o figuras jurídicas que tienen participación o control sobre la persona moral, fideicomisos o figuras jurídicas.
        
        II. País o jurisdicción de creación, constitución o registro.
        
        III. País o jurisdicción de residencia para efectos fiscales.
        
        IV. Clave en el RFC o número de identificación fiscal, o su equivalente, en caso de ser residente en el extranjero, para efectos fiscales.
        
        V. Domicilio fiscal.
  - - - Para los efectos del artículo 32-B Ter, tercer párrafo del CFF, los notarios, corredores y cualquier otra persona que intervenga en la formación o celebración de los contratos o actos jurídicos que den lugar a la constitución de personas morales o celebración de fideicomisos o de cualquier otra figura jurídica, estarán obligados con motivo de su intervención a obtener y conservar, además de la información señalada en la regla 2.8.1.22., fracciones I a XII, la siguiente:
        
        I. Datos de identificación de la notaria, correduría, oficina, así como de la persona titular de ellas ante quienes se haya formalizado el contrato o acto jurídico que dio lugar a la constitución de las personas morales o celebración de fideicomisos o de cualquier otra figura jurídica.
        
        II. Fecha de constitución o celebración, conforme a la escritura, acta, póliza, minuta, similar o equivalente que dé soporte a la constitución de la persona moral o celebración del fideicomiso o figura jurídica.
        
        III. El nombre completo de quienes constituyen, integran o son parte de la persona moral conforme al acta constitutiva o escritura pública o participaron en la celebración del fideicomiso o figura jurídica.
        
        IV. Importe del capital social de la persona moral conforme al acta constitutiva o escritura pública o del patrimonio del fideicomiso o figura jurídica.
        
        V. En caso de que con su intervención la persona moral, fideicomiso o cualquier otra figura jurídica efectúe modificaciones al capital fijo o capital variable o al patrimonio del fideicomiso o figura jurídica, según corresponda, la información soporte del monto y de los actos o contratos necesarios para ello.
        
        VI. Nombre del administrador único o equivalente, en su caso, miembros del consejo de administración u órgano equivalente.
        
        VII. Datos de inscripción, en su caso, ante los registros públicos o equivalentes.