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16-EFEITOS DAS MUDANÇAS NAS TAXAS DE CÂMBIO E CONVERSÃO DE DEMONSTRAÇÕES…
16-EFEITOS DAS MUDANÇAS NAS TAXAS DE CÂMBIO E CONVERSÃO DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS (CPC 02)
Definições básicas
Taxa de fechamento:
é a taxa de câmbio à vista vigente ao término do período de reporte
. É
também denominada de taxa corrente
Moeda funcional
: é a moeda do ambiente econômico principal no qual a entidade opera.
Moeda de apresentação
: é a moeda na qual as demonstrações contábeis são apresentadas.
Uma vez determinada, a moeda funcional não deve ser alterada a menos que tenha ocorrido mudança nas transações, nos eventos e nas condições subjacentes.
Uma transação em moeda estrangeira deve ser reconhecida contabilmente, no momento inicial,
pela moeda funcional, mediante a aplicação da taxa de câmbio à vista entre a moeda funcional e a moeda estrangeira,
na data da transação
, sobre o montante em moeda estrangeira.
Ao término de cada período de reporte:
Os i
tens monetários
em moeda estrangeira devem ser convertidos, usando-se a
taxa de câmbio
de fechamento
Itens Monetários = são convertidos pela taxa de fechamento (do balanço) e contabilizados na
DRE (receita/despesa).
Os itens não monetários que são mensurados pelo custo histórico em moeda estrangeira devem
ser convertidos, usando-se a taxa de câmbio vigente na data da transação
os itens não monetários que são mensurados pelo valor justo em moeda estrangeira devem ser
convertidos, usando-se as taxas de câmbio vigentes nas datas em que o valor justo for mensurado.
Métodos de conversão das demonstrações contábeis em moeda estrangeira
Taxa corrente
É o método previsto pelas normas brasileiras.
Os Saldos das contas de Ativo e Passivo são convertidos pela taxa cambial da data do balanço (taxa de fechamento/taxa corrente);
A Movimentação do período nas contas do
PL é convertida pela taxa da data da movimentação
(taxa histórica);
As Contas de Resultado (receitas e despesas) são convertidas pela taxa em vigor na data da transação, sendo aceita a taxa média do período (média ponderada pela competência da receita/despesa)
O Ganho ou Perda na conversão é calculado por diferença, a partir dos saldos encontrados do Balanço patrimonial, e registrado em conta específica do PL: ajustes acumulados de conversão
Resumo
• Patrimônio Líquido = Taxa Histórica
• Resultado = Taxa Média ou aquela taxa em vigor na data da transação
• Ativos e Passivos = Taxa Corrente/Taxa de Fechamento
• Diferença = Ajustes Acumulados de Conversão
Quando houver redução de taxa de câmbio, no caso de empréstimos, haverá uma variação cambial ativa e , consequentemente, uma redução do passivo da empresa relativo ao empréstimo.
O efeito da alteração na moeda funcional deve ser tratado contabilmente de modo prospectivo. Objetivamente, a entidade deve converter todos os itens para a nova moeda funcional, utilizando a taxa de câmbio observada na data da alteração
Todas as
variações cambiais
resultantes das conversões da moeda funcional em outra de apresentação devem ser reconhecidas em
OUTROS RESULTADOS ABRANGESTES
.
Supondo que os resultados e aposição financeira da entidade sejam o real e a cia queira apresenta-los em Euros. Qual o procedimento? Os ativos e passivos do BP devem ser convertidos à taxa de câmbio de fechamento do respectivo balanço ( Exemplo: euro a 5,30 no dia 31/12, deve-se usar o valor de 5,30). Já para as receitas e despesas, devem ser convertidos na data da ocorrência das transações. As variações devem ser reconhecidas em outros resultados abrangentes.