Please enable JavaScript.

Coggle requires JavaScript to display documents.

THUẾ TNCN - Coggle Diagram

- - - - Người NN làm việc tại VN
      - Người NN không hiện diện tại VN nhưng có TNCT phát sinh tại VN
- - - - Tiền lương, tiền công (trừ tiền lương hưu; chênh lệch T.lương, T.công làm đêm, làm thêm giờ)
      - Phụ cấp, trừ:
        
        PC đối với người có công với CM
        
        PC quốc phòng, an ninh
        
        PC độc hại, nguy hiểm;
        
        PC thu hút;
        
        PC khu vực
        
        PC đặc thù ngành nghề
        
        PC phục vụ đối với lãnh đạo cấp cao.
        
        Phụ cấp đối với nhân viên y tế thôn bản
      - Trợ cấp, trừ:
        
        Trợ cấp hàng tháng, trợ cấp 1 lần đối với các đối tượng tham gia kháng chiến, bảo vệ tổ quốc, làm nhiệm vụ quốc tế, thanh niên xung phong đã hoàn thành nhiệm vụ.
        
        Trợ cấp do BHXH chi trả.
        
        Trợ cấp ưu đãi người có công (hàng tháng và trợ cấp 1 lần).
        
        Trợ cấp hưu trí 1 lần, tiền tuất hàng tháng.
        
        Trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp.
        
        Trợ cấp để giải quyết tệ nạn xã hội
        
        Trợ cấp khó khăn đột xuất.
        
        Trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp.
        
        Trợ cấp 1 lần khi sinh con hoặc nhận con nuôi.
        
        Trợ cấp do suy giảm khả năng lao động.
        
        Trợ cấp chuyển vùng 1 lần đối với người Việt nam cư trú dài hạn ở nước ngoài về Việt Nam làm việc.
      - Các loại tiền thù lao: tiền hoa hồng; môi giới, tiền tham gia các đề tài nghiên cứu, tiền nhuận bút, tiền tham gia các hoạt động giảng dạy, biểu diễn VH-NT và các khoản thù lao khác
      - Tiền nhận được do tham gia vào các hiệp hội KD, HĐQT, BKS..
      - Tiền thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền (kể cả thưởng bằng chứng khoán) trừ:
        
        Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được NN phong tặng, các danh hiệu thi đua, khen thưởng
        
        Tiền thưởng kèm theo các giải thưởng quốc gia, quốc tế
        
        Tiền thưởng cải tiến KT, sáng chế, phát minh
        
        Tiền thưởng phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật
      - Các khoản lợi ích khác bằng tiền hoặc không bằng tiền mà người lao động được hưởng ngoài tiền lương, tiền công:
        
        Tiền mua bảo hiểm không bắt buộc.
        
        Phí hội viên và dịch vụ phục vụ cá nhân.
        
        Tiền điện, nước.
        
        Các lợi ích khác (trừ văn phòng phẩm, điện thoại, công tác phí, trang phục có mức chi phù hợp với định mức do Nhà nước qui định).
        
        Tiền nhà được chi trả hộ không quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà).
    - - TN từ đầu tư vốn dưới các hình thức góp vốn bằng hiện vật, danh tiếng, quyền SD đất, phát minh, sáng chế
      - Phần tăng thêm của giá trị vốn góp nhận được khi giải thể DN, chuyển đổi mô hình hoạt động, sáp nhập...
      - Lợi tức cổ phần (trừ lợi tức của DN tư nhân và Công ty TNHH 1 thành viên)
      - TN từ lãi trái phiếu, tín phiếu (trừ trái phiếu CP)
      - Tiền lãi cho tổ chức, cá nhân vay (trừ NH và các tổ chức tín dụng; lãi từ hợp đồng BH nhân thọ)
    - - Thu nhập từ SX KD HH-DV các lĩnh vực
      - Thu nhập từ hành nghề độc lập
      - Thu nhập từ SX, KD nông, lâm, thủy sản (trừ TN của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp SX NNo, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua CB hoặc chỉ sơ chế)
      - Không bao gồm thu nhập của cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/ năm trở xuống).
    - - TN từ chuyển nhượng, chuyển giao quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ: quyền tác giả, quyền sở hữu công nghiệp; quyền đối với giống cây trồng
      - TN từ chuyển giao công nghệ: bí quyết kỹ thuật; kiến thức kỹ thuật về công nghệ; giải pháp;
    - - Quà tặng là phần vốn trong CSKD
      - Quà tặng là bất động sản (trừ TN từ quà tặng là BĐS giữa vợ chồng, bố mẹ-con, ông bà-cháu, anh chị em ruột)
      - Quà tặng là chứng khoán
      - Quà tặng là các tài sản khác
    - - TN từ chuyển quyền thuê đất, mặt nước
      - TN từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở, kể cả TN khi góp vốn bằng BĐS để thành lập DN, hoặc tăng vốn SXKD của DN.
      - TN từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở (trừ trường hợp người chuyển nhượng chỉ có duy nhất 1 nhà ở, quyền sử dụng đất ở)
      - TN từ việc uỷ quyền quản lý BĐS
      - TN từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và TSản gắn liền với đất: nhà ở; kết cấu hạ tầng và các công trình XD; TSản gắn liền với đất là SP nông, lâm, ngư nghiệp
      - TN khác từ chuyển nhượng BĐS (trừ TN từ chuyển nhượng BĐS giữa vợ chồng, bố mẹ-con, ông bà-cháu, anh chị em ruột)
    - - Trúng thưởng từ cá cược, đặt cược hợp pháp
      - Trúng thưởng trong các casino
      - Trúng thưởng khuyến mại
      - Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng
      - Trúng thưởng xổ số
    - - TN từ chuyển nhượng chứng khoán
      - TN từ chuyển nhượng vốn dưới các hình thức khác
      - TN từ chuyển nhượng phần vốn góp
    - - TN từ các hợp đồng nhượng quyền TM
    - - Thừa kế là phần vốn trong CSKD
      - Thừa kế là bất động sản (trừ TN từ nhận thừa kế là BĐS giữa vợ chồng, bố mẹ-con, ông bà-cháu, anh chị em ruột)
      - Thừa kế là chứng khoán
      - Thừa kế là các tài sản khác
- - - - TN từ chuyển nhượng BĐS
        
        Nếu xác định được TN tính thuế
        
        Thuế phải nộp = TN tính thuế *TS 25%
        
        TN tính thuế = giá chuyển nhượng - gv - cp hợp lý lq
        
        Nếu không xác định được giá vốn và chi phí
        
        Thuế phải nộp = Giá chuyển nhượng TS *2%
      - TN từ bản quyền và nhượng quyền T.mại
        
        Thuế phải nộp = TN tính thuế *TS 5%
        
        TN tính thuế là phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng theo hợp đồng chuyển nhượng
      - TN từ đầu tư vốn
        
        Thuế phải nộp = TN tính thuế TS* 5%
        
        TN tính thuế = TN chịu thuế (phần trước)
        
        Thời điểm tính thuế: Là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế hoặc thời điểm đối tượng nộp thuế nhận được thu nhập.
      - TN từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng
        
        TN tính thuế là phần giá trị giải thưởng/giá trị tài sản nhận thừa kế/quà tặng vượt trên 10 triệu đồng mỗi lần trúng thưởng/nhận quà
        
        Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế: Là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế.
        
        Thuế phải nộp = TN tính thuế *TS 10%
      - TN từ chuyển nhượng vốn
        
        Chuyển nhượng chứng khoán
        
        Nếu đăng ký nộp TS 20%
        
        Thuế phải nộp = TN tính thuế * TS 20%
        
        TN tính thuế = Giá bán ck - giá mua ck - cp chuyển nhượng
        
        Nếu đăng ký nộp từng lần
        
        Thuế phải nộp = Giá chuyển nhượng*TS 0,1%
        
        Chuyển nhượng phần vốn góp
        
        Thuế phải nộp = TN tính thuế *TS 20%
        
        TN tính thuế = Giá chuyển nhượng - giá mua phần vốn góp - cp hợp lý
        
        Thời điểm tính thuế: thời điểm giao dịch chuyển nhượng vốn hoàn thành theo quy định của pháp luật
    - - thuế phải nộp = (tn chịu thuế - các khoản giảm trừ) x thuế suất
        
        Thu nhập chịu thuế
        
        TNCT từ KD được xác định giống Thuế TNDN:
        
        Cá nhân chỉ hạch toán được DT, không hạch toán CP:
        TNCT = DT * Tỷ lệ TNCT ấn định
        
        Cá nhân thực hiện tốt chế độ kế toán:
        TNCT = DT – CPHL + TNCT khác
        
        Cá nhân không hạch toán kế toán (nộp khoán):
        TNCT = DT ấn định * Tỷ lệ TNCT ấn định
        
        TNCT từ tiền công, tiền lương: đã xác định ở phần trước
        
        Các khoản giảm trừ
        
        Đóng góp bảo hiểm bắt buộc: BHXH, BHYT...
        
        Bảo hiểm thất nghiệp
        
        Bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc
        
        Bảo hiểm y tế
        
        Các khoản đóng góp vào quĩ hưu trí tự nguyện tối đa không quá 1 trđ/ tháng/ người lao động.
        
        Bảo hiểm xã hội
        
        Đóng góp quỹ từ thiện, nhân đạo, khuyến học
        
        Cho các quỹ từ thiện, nhân đạo, khuyến học
        
        ->Mức giảm trừ tối đa không vượt quá thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công và TN từ KD của năm phát sinh
        
        Cho tổ chức chăm sóc trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, người tàn tật, người già không nơi nương tựa
        
        Giảm trừ gia cảnh
        
        Cho người phụ thuộc: 4,4 triệu/tháng/người (bao gồm con; vợ/chồng; bố, mẹ; anh chị em ruột; ông, bà; cô, dì, cậu, chú, bác ruột; cháu ruột)
        
        Con trên 18 tuổi bị khuyết tật không có khả năng lao động.
        
        Con đang theo học tại các trường đại học, cao đẳng… không có thu nhập hoặc thu nhập bình quân tháng từ tất cả các nguồn < hoặc = 1.000.000 đ.
        
        Con dưới 18 tuổi gồm: con đẻ, con nuôi, hợp pháp, con ngoài giá thú, con riêng của vợ, con riêng của chồng
        
        Người ngoài độ tuổi lao động hoặc trong độ tuổi nhưng bị tàn tật, không có khả năng lao động, không có TN hoặc TN bình quân tháng < hoặc = 1.000.000đ/tháng
        
        Cho ĐT nộp thuế: 11 triệu/tháng, tính bình quân cho cả năm (chỉ giảm trừ tại 1 nơi)
        
        -> Giảm trừ 1 lần vào tổng TNCT từ KD và tiền công tiền lương
        
        thuế suất
        
        7 bậc thuế
        
        Từ 5% - 35%
        
        Biểu thuế suất lũy tiến từng phần
    - - Thuế = TN tính thuế *TS
      - Thuế tạm nộp trong tháng = Tổng cộng số thuế của các bậc
      - Tính theo từng bậc thu nhập và thuế suất tương ứng
  - - - Thuế phải nộp = TNCT *TS 20%
      - TNCT là tổng số tiền lương, tiền công mà cá nhân không cư trú nhận được do thực hiện công việc tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả TN.
    - - Thuế phải nộp = Tổng số tiền nhận được từ ĐT vốn *TS 5%
    - - Doanh thu: tiền phát sinh từ việc cung cấp HH-DV, bao gồm cả chi phí do bên mua trả thay cho cá nhân không cư trú mà không được hoàn trả
      - Thuế suất
        
        1%: kinh doanh hàng hoá
        
        5% : kinh doanh dịch vụ
        
        2%: sản xuất, xây dựng, vận tải và KD khác
      - Thuế phải nộp = Doanh thu * Thuế suất
    - - Thuế phải nộp = Tổng số tiền nhận được từ CN vốn * TS 0,1%
      - (không phân biệt việc chuyển nhượng được thực hiện tại Việt Nam hay nước ngoài).
    - - Thuế phải nộp = Giá chuyển nhượng *TS 2%
    - - Thuế phải nộp = TN vượt trên 10 triệu theo từng hợp đồng * TS 5%
    - - Thuế phải nộp = Giá trị giải thưởng/giá trị tài sản nhận thừa kế/quà tặng vượt trên 10 triệu đồng mỗi lần trúng thưởng/nhận quà * TS 10%