Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
Buletin Teknis 14 Akuntansi Kas - Coggle Diagram
Buletin Teknis 14
Akuntansi Kas
Tujuan, Lingkup dan Batasan
Tujuan
Membantu entitas pemerintah dalam proses akuntansi kas pada umumnya, khususnya dalam proses mengakui, mengukur, menyajikan, dan mengungkapkan posisi kas dan peristiwa/kejadian/transaksi yang mempengaruhi saldo kas dalam laporan keuangan pemerintah
Lingkup
Penjelasan mengenai pos-pos kas, setara kas, kas yang dibatasi penggunaannya serta hal-hal tertentu sehubungan dengan pos kas seperti rekonsiliasi dan selisih kas
Batasan
Apabila terjadi perubahan di dalam proses pengelolaan keuangan negara yang berdampak kepada akuntansi terkait kas, sepanjang perubahan tersebut masih dalam kaidah atau norma akuntansi
Pengelolaan Kas Pemerintah
Kas Pemerintah dalam
Pengelolaan BUN
Menteri Keuangan adalah Bendahara Umum Negara yang menguasai Uang Negara. Rekening untuk menampung seluruh penerimaan negara dan seluruh pengeluaran negara pada bank sentral adalah Rekening Kas Umum Negara (RKUN).
Kas Pemerintah
Daerah
Kas di Bendahara Penerimaan
Kas di Bendahara Pengeluaran
Kas di Kas Daerah
Kas Pemerintah di Luar
Pengelolaan BUN/D
Kas di Bendahara Penerimaan
Kas di Bendahara Pengeluaran
Saldo Kas Lainnya yang Diterima Karena Penyelenggaraan Pemerintah
Kas di Badan Layanan Umum/Badan layanan Umum Daerah
Akuntansi Transaksi Kas
Transaksi penerimaan kas
Transaksi Pendapatan
Transaksi Penerimaan Pembiayaan
Transaksi Penerimaan Transfer
Transaksi Penerimaan Lainnya / Non Anggaran
Transaksi pengeluaran kas
Transaksi Belanja Negara/Daerah
Transaksi Pengeluaran Pembiayaan
Transaksi Pengeluaran Transfer
Transaksi Pengeluaran Lainnya/Non Anggaran
Akuntansi Kas dari Transaksi Pendapatan dan Belanja
Kas dari Transaksi Pendapatan
Kas dari Pendapatan pada Rekening Kas Umum Negara/Daerah
Kas dari Pendapatan pada Rekening Pemerintah Lainnya Milik BUN
Kas dari Pendapatan Pada Bendahara Penerimaan
Kas dari Pendapatan Hibah
Penerimaan Kas yang belum teridentifikasi kepemilikannya
Koreksi dan Pengembalian Pendapatan
Pengeluaran Kas Akibat Transaksi Belanja
Belanja Melalui Mekanisme Uang Persediaan (UP)
Belanja Melalui Mekanisme Pembayaran Langsung (LS)
Kelebihan Pembayaran Belanja
Penerimaan dan Pengeluaran Pembiayaan
Penerimaan Kas Akibat Penerimaan Pembiayaan
Pengeluaran Kas Akibat Pengeluaran Pembiayaan
Transfer
Kas Berasal dari Penerimaan Transfer
Pengeluaran Transfer
Kelebihan Pembayaran Belanja Dana Bagi Hasil
Penerimaan dan Pengeluaran lainnya/Non Anggaran
Pemerintah Pusat
Jurnal di BUN
Pemerintah Daerah
Jurnal di SKPD
Akuntansi
Saldo Kas
Rekonsiliasi Bank
Transaksi sudah catat oleh entitas pemerintah tapi belum dilaporkan oleh bank dan belum di catat pada rekeninng koran
Setoran dalam perjalanan
Dokumen pencairan dana yang masih beredar
Transaksi sudah dilaporkan di rekening koran bank, tetapi belum dicatat oleh entitas pemerintah
Biaya bank
Setoran pendapatan/penerimaan melalui transfer giro
Jasa Giro bank
Salah catat
Akuntansi Selisih Kas
Selisih Lebih Kas
Selisih lebih kas belum dapat diidentifikasi
Selisih lebih kas dapat di identifikasi
Selisih Kurang Kas
Selisih kurang kas belum dapat diidentifikasi
Selisih kurang kas dapat diidentifikasi
Penyajian Kas
pada Neraca
Penyajian Uang pada Aset Lancar
Kas dan Setara Kas
Saldo Kas Pada Bendahara
Kas di Bendahara Pengeluaran yang Bukan Berasal dari Uang Persediaan
Kas di Badan Layanan Umum
Setara Kas
Penyajian Uang pada Aset Nonlancar
Dana Cadangan
Aset yang dibatasi Penggunaannya
Aset Nonlancar lainnya
Penjabaran Kas
dalam Mata Uang Asing
Entitas pelaporan yang mempunyai transaksi mata uang asing dikonversi terlebih dahulu ke dalam matauang rupiah.
Pengungkapan
Kebijakan akuntansi penerimaan dan pengeluaran kas
Penjelasan dan sifat dari tiap akun kas
Rincian dan daftar dari masing-masing rekening kas yang signifikan.
Kas di BP yang mencakup bukti-bukti pengeluaran yang belum dipertanggungjawabkan
Jumlah kas yang dibatasi penggunaannya, bila ada
Selisih kas, bila ada
Rincian setara kas, termasuk jenis dan jangka waktunya
Rincian dana cadangan, bila ada
Rincian uang yang disajikan sebagai aset yang dibatasi penggunaannya
Rincian uang yang disajikan sebagai aset non lancar lainnya
Selisih kurs atas kas, baik yang telah terealisasi (realized) dan belum terealisasi (unrealized)
Kurs yang digunakan pada tanggal neraca
Kas dan Laporan Arus Kas
aktivitas operasional,
investasi aset non keuangan,
pembiayaan, dan transaksi non-anggaran yang menggambarkan saldo awal,
penerimaan,
pengeluaran, dan saldo akhir kas pemerintah pusat/daerah selama periode tertentu.
Akuntansi
Saldo Anggaran Lebih
(SAL)
Perhitungan SAL
SAL akhir periode pelaporan
SAL awal periode pelaporan
Penyimpanan Dana SAL
Bendahara Umum Negara dalam bentuk Rekening Milik BUN
Bendahara Pengeluaran dalam bentuk uang persediaan
Bendahara satuan kerja Badan Layanan Umum (BLU)
Penggunaan SAL
Membiayai defisit APBN tahun anggaran berjalan
Akuntansi dan Pelaporan
SAL
SAL merupakan bagian dari ekuitas dana dalam neraca konsolidasian Pemerintah Pusat
Rekonsiliasi dan Penyelesaian
Selisih Angka SAL
Melakukan perhitungan saldo buku SAL akhir
Penghitungan saldo buku SAL setelah penyesuaian
Penghitungan saldo buku SiLPA (SiKPA) tahun berjalan setelah penyesuaian
Mengidentifikasi kas yang merupakan bagian dari SAL
Rekening SAL di BI
Rekening BUN di BI
Rekening KPPN
Rekening Khusus
Kas di Bendahara Pengeluaran
Kas pada BLU yang telah disahkan
Kas hibah langsung kementerian negara/lembaga yang telah disahkan
Menyesuaikan saldo fisik kas
Utang Perhitungan Fihak Ketiga
Utang kepada Pihak Ketiga karena SP2D retur
Rekonsiliasi saldo buku SAL dengan fisik kas SAL yang telah disesuaikan