Facultades de la administración
La defensa administrativa de los contribuyes se realiza a través de recursos administrativos
Los contribuyentes pueden
Impugnar los actos y resoluciones de las autoridades fiscales que vulneren sus derechos ante la propia autoridad fiscal.
Recursos administrativos a
favor de los contribuyentes
Recurso de revocación
Recurso de inconformidad ante el IMSS y ante el INFONAVIT
Recurso de revocación contemplado en la Ley de Comercio Exterior.
Recurso de revocación (CFF)
En el recurso de revocación no existe un órgano independiente que dirima la controversia entre la autoridad fiscal y el contribuyente, sino que es la propia autoridad fiscal la que resuelve el recurso.
A.Conforme el CFF : Es un medio de control interno con el propósito de que la autoridad fiscal revise su propia actuación para determinar si estuvo conforme a derecho, para luego revocar, modificar o confirmar la resolución impugnada, según sea el caso.
B. Procedencia
a) Resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales que:
• Determinen contribuciones, accesorios y aprovechamientos.
Nieguen la devolución de cantidades que proceda conforme a la ley.
Dicten las autoridades aduaneras.
Causen agravio al particular en materia fiscal, salvo aquéllas a que se refieren los artículos 33-A (procedimiento de aclaración administrativa), 36 (resoluciones favorables a particulares) y 74 (solicitud de condonación de multas) del Código Fiscal de la Federación.
b) Actos de autoridades fiscales que:
Exijan el pago de créditos fiscales, cuando se alegue que éstos se han extinguido o que su monto real es inferior al exigido
Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecución
Afecten el interés jurídico de terceros.
C. Plazo para interponer el recurso
El plazo para interponer el recurso de revocación es dentro de los 30 días siguientes dictada por una autoridad fiscal, realizada a través de internet (buzón tributaria)
D. Autoridad competente
La autoridad competente es la autoridad que emitió el acto, por ejemplo, una Administración Local Jurídica o la Administración General de Grandes Contribuyentes
Recurso de inconformidad (Ley del Seguro Social)
Es un medio de defensa, de revisión jerárquica, mediante el cual se pueden defender los trabajadores o patrones por actos definitivos emitidos por el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) con los que no estén de acuerdo
Procedencia: Procede contra actos o resoluciones definitivas del IMSS, que lesionen los derechos como contribuyentes de los patrones, asegurados o beneficiarios (trabajadores y sus dependientes).
Plazo: El plazo para interponer el recurso de inconformidad es dentro de los 15 días siguientes.
Autoridad competente: El recurso se presenta ante la sede delegacional o subdelegacional que corresponda a la autoridad emisora del acto, Resuelve el Consejo Consultivo Delegacional.
Recurso de Inconformidad (Ley del INFONAVIT)
Es un medio de defensa el Recurso de Inconformidad que esta regulada en la Ley de Instituto del Fondo Nacional de Vivienda para los trabajadores, lo cual se pueden defender tanto los trabajadores como los patrones por el acto del Instituto que lesiones o viole sus derechos
Procedencia: En los casos de desacuerdo de las empresas y de los trabajadores o sus beneficiarios sobre la inscripción ante el Instituto, derecho a créditos, cuantía de aportaciones y de descuentos.
Plazo: Su plazo es de 15 dias para promover el recurso
Autoridad competente: Es la Comisión de Inconformidades del INFONAVIT
Recurso de revocación (Ley del Comercio Exterior)
Es un medio de C.I de legalidad con el propósito de que la autoridad fiscal revise su actuación para determinar si estuvo conforme a derecho, para luego revocar, modificar o confirmar la resolución que determine cuotas compensatorias a la importación de mercancías.
Procedencia *En materia de mercado de país de origen o que nieguen permisos previos o la participación en cupos de exportación o importación.
*En materia de certificación de origen.
*Que determinen cuotas compensatorias definitivas y los actos que las apliquen.
Plazo: El plazo para interponer el recurso es de 30 días siguientes dictada por una autoridad fiscal federal, es necesario su agotamiento para la procedencia del juicio ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
Autoridad competente: Cuando se trata de resoluciones en materia de certificación de origen y los actos que apliquen cuotas compensatorias definitivas, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
La defensa jurisdiccional del contribuyente
Son mecanismos en donde un tercero imparcial que ejerce la función jurisdiccional dirime las controversias entre la autoridad fiscal y el contribuyente.
Juicio Contencioso Administrativo Federal (Juicio de
Nulidad)