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FORMAS DE DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA - Coggle Diagram
FORMAS DE DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
POR LA LEY
Ley dice exactamente cuanto y cuando se tiene que pagar , y si es que se incurre en un hecho gravado establecido por la ley.
Menos comun
Solo debo verificar que alguien incurrió en la conducta descrita por la ley, incurrió en el hecho gravado. Pero el alcance cuantitativo lo señala la ley.
Ej: impuestos de tasa fija (impuesto de timbre y estampilla)
Determinación de la obligación tributaria es el acto o conjunto de actos emanados de los particulares, de la administración o de la justicia, destinados a establecer en cada caso particular la configuración del presupuesto de hecho, la medida de la base imponible y el alcance cuantitativo de la obligación mediante la aplicación de una tasa determinada.
POR LA JUSTICIA
Procedimiento determinación de ITE (ART. 158 CT)
Juez solicita el informe al SII y el tribunal, dentro de un plazo, resuelve sobre el monto del impuesto, con o sin el informe del SII
El fallo se puede apelar ante la CdA respectiva. No se puede presentar el recurso si el impuesto ya fue pagado o si el SII ya notifico el monto al contribuyente.
Cuando NO procede: ART. 160 CT.
Si un contribuyente tiene dudas (interés comprometido) sobre un monto del impuesto de timbres y estampillas que afecta a un determinado acto o contrato, puede recurrir al juez competente para que determine el impuesto.
Procedimiento de reclamo de avalúos fiscales (ART. 149 CT)
Cuando se hace el reevalúo, el SII le da posibilidad de presentar un reclamo.
Plazo para reclamar es de 180 dias y conoce el Tribunal Tributario y Aduanero. Tambien procede reposicion administrativa con un plazo de 90 dias.
Cuando se actualizan los avalúos se publican para ponerlos en conocimiento de los contribuyentes y las municipalidades. Se publican en sitio web.
Causales para reclamo
2°.- Aplicación errónea de las tablas de clasificación respecto del bien gravado, o superficie de las diferentes calidades de terreno.
3°.- Errores de transcripción, de copia o de cálculo.
4°.- Inclusión errónea del mayor valor adquirido por los terrenos.
1°.- Determinación errónea de la superficie de los terrenos o construcciones.
Impuesto se aplica sobre el avalúo fiscal de los bienes raíces
POR ACTOS COORDINADOS
Liquidación
Después puede venir una citación (ART. 63 CT) del SII al contribuyente para que explique ciertas partidas de su declaración de renta.
Después del proceso de citación (contribuyente puede haber contestado o no), el SII puede hacer una liquidación. SII presenta su propia forma de declaración. Contra esta resolución se puede reclamar.
Se hace una notificación al contribuyente para que aporte mayor información o antecedentes asi el SII realiza una mejor revisión de esos datos.
Giro
Etapa final de la fiscalización.
Pago no constituye una etapa de la determinación de la obligación tributaria, sino que es el modo por excelencia de EXTINGUIR la obligación tributaria.
Es una orden de pago emitida por el SII para que Tesorería pueda cobrar el impuesto adeudado (que ellos determinaron).
Declaración
¿Como se hace la declaración?
ART. 34 CT: contribuyentes tienen que atestiguar bajo juramento su declaración.
ART. 35 CT: quienes tienen que llevar contabilidad presentarán los balances y copia de los inventarios con la firma de un contador.
ART. 33 bis CT: Junto con sus declaraciones, los contribuyentes deberán presentar los documentos y antecedentes que la ley, los reglamentos o las instrucciones de la Dirección Regional les exijan.
ART. 33 CT: para evitar incumplimiento de las obligaciones, el SII puede ejecutar medidas preventivas y de colaboración.
ART. 36 CT: plazo establecido en la norma. PdR podrá fijar y modificar las fechas de declaración y pago de los diversos impuestos y establecer los procedimientos administrativos.
ART. 32 CT: no existencia de formulario no exime de la obligación de declarar.
ART. 31 CT: DR puede ampliar el plazo para presentar la declaración (no mas de 4 meses).
ART. 30 CT: por escrito, bajo juramento, en las oficinas del SII y en los formularios propuestos. Personas que procesen la declaración quedan sujetos a reserva absoluta (sanción: reclusión menor en su grado medio y multa de 5 a 100 UTM).
ART. 29 CT: según las normas legales o reglamentos del SII.
Ampliación de plazos para declarar
Prórroga del PdR: juzgue más adecuados a su expedita y correcta percepción (ART. 36, 2º CT).
Prórroga administrativa Director Nacional: sistemas tecnológicos y que no importen pago de impuestos (ART. 36 inc. final CT).
Prórroga legal automática: si vence en feriado, sábado o 31 de diciembre se prorroga al primer día hábil siguiente(ART. 36, 3º CT).
Prórroga administrativa del Director Regional. Por razones fundadas hasta por 4 meses con reajustes e intereses penales (ART. 31 CT).
Obligaciones del SII
Obligación de publicación anual de información agregada, que no tenga información sobre contribuyentes en particular (ART. 35 inc. final)
Prohibición de divulgar fuente de las rentas (ART. 35 CT ).
Juicios sobre impuestos y alimentos
Solicitud de MP por investigacion delito
Por publicación de datos estadísticos
Secreto o reserva absoluta (ART. 30, 5º CT)
Caracteristicas
Declaración de impuestos es su carácter provisorio o transitorio.
Propio contribuyente debe probar la verdad de sus declaraciones. Puede haber incumplimiento por omision o por declaración erronea o no fidedigna.
Plazo de la declaración depende de que impuesto se trata.
La realiza el contribuyente. Dice el valor del hecho gravado, la base imponible y el monto que debe pagar.
No pago dentro de plazo
Impuestos pagados fuera de plazo, pero dentro del mismo mes calendario de su vencimiento, no serán objeto de reajuste
Mora: 1,5% mensual sobre valor reajustado. 18% anual.
ART. 53 CT
Se reajustará en el mismo porcentaje de aumento que haya experimentado el IPC en el período comprendido entre el último día del 2º mes que precede al de su vencimiento y el último día del 2º mes que precede al de su pago