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DERECHO TRIBUTARIO - Coggle Diagram

- - - - Convenios multilaterales
        
        MAAT: permite intercambiar info
        
        MLI: modifica convenios bilaterales
      - Convenios bilaterales
        
        Evitar la doble imposición internacional.
  - - - Regirá desde el 1º día del mes siguiente a su publicación en el D.O. y se entiende conocida por todos. ART. 7 CC.
      - Excepciones al ART. 3 CT
        
        Normas sobre infracciones y sanciones, se aplica la nueva ley.
        
        Impuestos de carácter anual. Tendría un carácter retroactivo.
        
        Tasa del interés moratorio será la que rija al momento del pago de la deuda a que ellos accedan, cualquiera que fuere la fecha en que hubieren ocurrido los hechos gravados
      - Se refiere a la vigencia de la ley.
    - - Criterios
        
        Principio de Legalidad
        
        Prohibicion de la interpretación analógica de la ley tributaria.
        
        Se usan los ART. 19-24 CC
        
        Corrientes
        
        Pro Constituyente
        
        Pro Fisco
      - ART. 26 CT: prohibición de cobro retroactivo de impuestos en caso de error
        
        El contribuyente debe atenerse a la interpretación OFICIAL de las leyes tributarias. Es lo que dice el Director Nacional.
        
        Debe ser sustentada por el Director Nacional o los directores regionales que se sustentan en el Director Nacional.
        
        Debe estar contenido en circulares, dictámenes, informes u otros documentos oficiales.
        
        4.El particular debe ajustarse a la interpretación del SII. Interpretación que puede ser general (circulares) particulares (oficios).
        
        Tiene que acogerse a esta interpretación de buena fe (se presume). ART. 8 bis CT.
      - Tipos
        
        Legal: interpretación que el propio legislador hace de la ley tributaria. No puede ser cuestionada.
        
        Judicial: interpretación que hacen los jueces a través del ejercicio jurisdiccional.
        
        Administrativa: Director Nacional interpreta a tarves de circualres, oficios o dictamenes (resoluciones exentas).
    - - Factores de Conexion
        
        Domicilio:“ubicados en territorio nacional”
        
        Fuente productora: “servicios prestados o utilizados en el territorio nacional”.
        
        Nacionalidad
      - Leyes aplicables
        
        ART. 16, 1º CC: “bienes situados en Chile están sujetos a las leyes chilenas, aunque sus dueños sean extranjeros y no residan en Chile”.
        
        ART. 14 CC: “La ley es obligatoria para todos los habitantes de la República, inclusos los extranjeros”.
  - - - Leyes no pueden establecer tributos manifiestamente desproporcionados o injustos.
      - ART. 19 Nº20, 2º CPR
      - Doctrina ha señalado que sería desproporcionado que se cobre una tasa de impuesto que sea sobre 50% (Teoría de Estado socio).
    - - Impuestos deben de estar establecidos en una ley, la cual es de materia exclusiva del PdR.
      - ART. 63 y 65, 4º CPR
      - Solo a través de una ley se puede crear, modificar o dejar sin efecto un impuesto, las leyes que digan relación con esto son de iniciativa exclusiva del PdR (“nullum tributo sine legue”).
    - - Impuestos se recaudan e ingresan al patrimonio de la nación para que el Estado decida como gastar esos recursos de acuerdo con la ley de presupuestos anuales.
      - Excepciones
        
        Defensa nacional
        
        Identificación regional o local
      - ART. 19 Nº20, 3º CPR
    - - Por su situación de hechos de los contribuyentes, algunos pueden pagar más que otros siempre que exista una justificación racional.
      - Solo en virtud de una ley se pueden establecer gravamenes especiales que efecten a uno u otros.
      - ART. 19, Nº22 CPR
    - - Igual repartición de los tributos y cargas publicas entre contribuyentes y en atención a su capacidad contributiva.
      - Tipos de equidad
        
        Horizontal: que aquellos que están en la misma situación fáctica tengan el mismo tratamiento (tener la misma carga tributaria).
        
        Vertical: tratamiento desigual de las personas que se encuentran en situaciones diferentes (más rentas, mayor impuesto).
      - ART. 19, Nº2 y 20, 1º CPR
    - - Órganos de la Administración del Estado deben someterse siempre a la CPR y no pueden tener o realizar nada si no están expresamente facultados o autorizados por ley.
      - Marco legal para el actuar del Estado frente a los particulares.
      - ART. 6 y 7 CPR
- - - - Son obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario (Fisco)
      - Clase de tributo regido por derecho público, que se caracteriza por no requerir una contraprestación directa o determinada por parte de la administración hacendaria.
    - - Necesidades financieras del Estado
      - Desincentivar o incentivar algunas actividades para hacerlas más costosas o gravosas
      - Financiamiento del gasto publico
      - Función redistributiva del impuesto
  - - - Doble fuente
        
        Mediata es la ley
        
        Inmediata es la verificacion del hecho gravado
      - Sujeto pasivo debe estar determinado y puede variar dependiendo del impuesto
      - Sumas determinadas de dinero. Forma de calculo debe estar en la ley.
      - Vínculo jurídico (creado por ley) entre el Fisco y contribuyentes.
      - Principio de no afectación de los tributos: no se destinan a gastos particulares del Estado
    - - Derechos habilitantes
        
        Gravamen en virtud de cuyo pago el contribuyente queda autorizado para hacer algo que de otra manera le estaría prohibido (se paga por el derecho de hacer algo).
      - Impuestos
        
        Gravamen o pago que un contribuyente se ve obligado a realizar a favor del Fisco por haber incurrido en alguno de los hechos descritos en la ley.
      - Contribuciones
        
        Gravamen que tiene por objeto distribuir entre ciertos contribuyentes los gastos provenientes de la realización de obras o servicios que los benefician colectivamente de una manera especial respecto al resto de la sociedad
      - Tasas
        
        Contraprestación de un privado en favor del Estado, por la prestación de un servicio en beneficio de ese contribuyente en particular