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Privatkonten, Sach-, Nutzungs- und Leistungsentnahmen unterliegen als sog.…

- - - - Teilwert = Geldbetrag
    - - Teilwert = AK/HK vermindert um zeitanteilige Afa (=fortgeführte AK/HK) sofer die Sache abnutzbar ist
      - Ist die privat eingebrachte Sache seitdem im Wert gestiegen, so ist der gestiegene Wert anzusetzen, da dieser dem Teilwert entspricht.
        
        Ausnahme: Sollte die Sache innerhabl der letzten drei Jahre vor der Einlage angeschafft oder hergesteltl worden sein ist nach EStG der Einlagewert der Höhe nach begrenzt bis max zu den ursprünglichen AKJ oder HK - bei abnutzbaren Gütern verminder um die zeitanteiligen Afa.
        
        : :star: :check: S. 201
    - - Teilwert bzw. Einlagewert sind hier die Kosten, die durch die betriebliche Nutzung entstanden sind.
  - - - Beispiel: : :star:
        
        Buchung: :check:
- - - - Der Saldo dieses Kontos würde dann auf dem EK_Konto gegengebucht.
  - - - Privateinlagen sind bei der Gewinnermittlung abzuziehen, weil Sie das EK erhöht haben und diese Erhöhungen nicht betrieblich verursacht wurden.
      - Privatentnahmen sind bei der Gewinnermittlung hinzuzufügen.
      - :star:203
- - - - Beispiel: : :star:
        
        Buchung: :check:
    - - Beispiel: : :star:
        
        Buchung: :check:
    - - Beispiel :star::
        
        Buchung :check:
    - - Beispiel: : :star:
        
        Buchung: :check:
  - - - Nutzungsentnahme
        (Verwendung)
        
        Wert der Nutzung = tatsächliche Selbstkosten (=anteilige Aufwendungen, z.B. anteilige Afa und entstandene Betriebskosten)
        
        Beispiel Kopierer: :star:
        
        Die Entnahme eines Gegenstandes der zuvor von einer Privatperson vom U. gekauft wurde (z.B. Ebay) unterliegt nicht der USt, da im Vorfeld auch keine VSt gebucht wurde. Das gilt auch für Sachen die der Inhaber aus seinem privaten Vermögen in den Betrieb übernommen hat.
        
        Bei beweglichem AV mit AK/SK von mind. 500 €, wird für die Berechnung der zu versteuernden Bemessungsgrundlage ein Afa-
        Zeitraum von 5 Jahren unterstellt , auch wenn dieser tatsächlich anders über das Einkommenssteuergesetz festgelegt worden sein könnte.
        
        Soll: :check:
        Unentgeltliche Wertabgaben an
        
        Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des U.7% USt
        
        Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des U. ohne USt
        
        Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des U.19 % USt
        
        USt 19 %
        
        USt 7 %
        
        Unentgeltliche Wertabgaben
        
        Private KFZ-Nutzung
        
        Fahrtenbuch
        
        privater Nutzungsanteil in % = privat gefahrene km / insgesamt zurückgelegte km + 100
        
        Seite 192 :star:
        
        Seite 193 :check:
        
        Elektro- und bestimmte Hybridelektrofahrzeuge (angeschafft nach dem 31.12.2018 und vor dem 01.01.2022) gilt ab dem 01.01.2019
        
        Grundlage für die Ermittlung ist hier der private Nutzungsantiel lt. Fahrtenbuch nund nicht der BLP. Ansonsten wird dann mit dem so ermittlelten Betrag 50 bie Hybrid oder 754 % bei reinen Elektro-Autos angesetzt.
        Diese Regelung gilt jedoch nicht für die Ermittlung der Bemessungsgrundlage der "unentgeltlichen sonstigen Leistung" bei der USt.
        
        1 % - Regelung
        
        Vor.: Fahrzeug wird mehr als 50 % betrieblich
        genutzt und es liegt kein Fahrtenbuch vor
        
        Berechnungsausgangspunkt:
        Listenpreis bei Erstzulassung zzgl. eventuell Sonderausstattungen und USt (Bruttolistenpreis )
        
        Der Bruttolistenpreis ist nicht der in Rechnung gestellte Preis, sondern der Preis lt. Händlerliste inkl. USt
        
        2 more items...
        
        Wird das Fahrzeug zu mehr als 10 % unternehmerisch gentuzt, so handelt es sich um ein gemischt genutztes Fahrzeug. Falls diese 10 % nicht erreicht werden, darf er das Fahrzeug nicht dem U. zordnen und somit auch nicht die VST abziehen. (Zuordnungsverbot)
        
        Zuordnung wahlrecht: Bedeutet, dass der U. das Fahrzeug seinem U. bei Einkauf zuordnen darf und somit die volle VSt abziehen bzw. geltend machen darf.
        
        Ist eine unentgeltliche Wertabgabe und somit der USt zu unterwerfen
        
        Bemessungsgrundlage = Ausgaben für die priv. Nutzung soweit sie zum vollen oder teilweisen VST-Abzug berechtigt haben.
        
        Schätzung
        
        Sofern AK oder HK mind. 500 € netto, so sind diese auf 5 Jahre gleichmäßig zu verteilen, die nicht mit VST belasteten Kosten sind heraus genommen.
        
        :star: :141
        
        KFZ-Versicherungen und KFZ- Steuer sind nicht mit VST belastet
        
        :star:146
        
        Private Telefonnutzung (Telefon, Telefax, Mobiltelefon, etc.)
        
        laufende Telefonkosten:
        
        direkte Aufteilung in betriebliche und private Kosten direkt beim Rechnungseingang.
        
        S. 195 :star:
        
        S.196 :check:
        
        Die VSt des betrieblichen Anteils ist abziehbar.
        
        keine direkte Aufteilung in betriebliche und private Kosten direkt beim Rechnungseingang.
        
        Die VSt des privaten Anteils ist nicht abziehbar.
        Daher unterliegt er auch NICHT der USt und es ist
        stattdessen notwendig die VSt zu korrigieren, sowie das
        Aufwandskonto "Telefon"
        
        Der private Nutzungsanteil an den Grund- und Gesprächsgebühren unterliegt nicht der Besteuerung, weil es sich um laufende Telefonkosten handelt, für die eine entsprechende VSt-Aufteilung durchzuführen ist.
        Ausnahme: KEINE Unentgeltlichen Leistungen, weil der private Anteil nicht mit VSt entlastet wird.
        
        Kosten der Telefonanlage
        
        Die private Nutzung unterliegt dann als "sonstige Leistung" der USt
        
        Bemessungsgrundlage sind die anteiligen Kosten der privaten Nuzung
        
        : :star: Seite 197
        
        :check: Seite 197
        
        Die private Nutzung betrieblicher
        Gegenstände ist steuerbar wenn:
        
        Verwendung eines dem U. zugeordenten Gegenstandes.
        
        der zum VSt-Abzug berechtigt ist
        
        durch einen U. oder sein Personal
        
        im Inland
        
        für Zwecke außerhalb des U.
        
        NICHT dem U. zugeordnete Gegenstände: Zwar vom U. angeschafft aber zu weniger als 10 % unternehmerisch genutzt.
        
        = NICHT Unternehmensvermögen, also ist ein VST-Abzug nicht möglich.
        
        Die private Nutzung betrieblicher Gegenstände durch das Personal fällt nicht unter Privatentnahmen
      - Geldentnahme
      - Leistungsentnahme
        
        Eine LE liegt dann vor, wenn eine andere sonstige Leistung als eine NE aus seinem U. für private Zwecke entnimmt.
        
        :star:Gartenanlage
        
        Leistungsentnahmen sind nach UStG als "unentgeltliche Wertabgaben" mit USt zu belasten
        
        Der Wert der LE ist mit den entstandenen Ausgaben (Selbstkosten) anzzusetzen
        
        :star:S. 199
        
        :check:S. 199
        
        unentgeltliche Erbringung einer sonstigen Leistung
        
        durch den U. oder sein Personal
        
        im Inland
        
        für Zwecke außerhalb des U.
        
        Liegt eine steuerbare Leistung vor ?
      - Sachentnahme (Waren oder Erzeugnisse)
        
        Das Einkommenssteuergesetz gibt vor, dass der Wert der entnommenen Sache mit dem sog. Teilwert anzusetzen ist. Handelt es sich um Umlaufvermögen, so entspricht der Teilwert den Wiederbeschaffungskosten
        
        Beispiel: :star:
        
        Bemessungsgrundlage für die Berechnung der USt ist der Nettoeinkaufspreis zzg. der Nebenkosten für einen vergleichbaren Gegenstand zum Zeitpunkt der Entnahme bzw. bei eigener Herstellung, die sog. Selbstkosten des Gegenstandes, also die Wiederbeschaffungskosten.
        
        Die Entnahme eines Gegenstandes der zuvor von einer Privatperson vom U. gekauft wurde (z.B. Ebay) unterliegt nicht der USt, da im Vorfeld auch keine VSt gebucht wurde.
        
        Soll: :check:
        Unentgeltliche Wertabgaben an
        
        Entnahme durch den U. (Waren) 7% USt
        
        Entnahme durch den U. (Waren) ohne USt
        
        Entnahme durch den U. (Waren) 19 % USt
        
        Für die Entnahme von Lebensmitteln wie z.B. in einer Bäckerei oder Fleischerei gibt das Bundesfinanzministerium jährliche Pauschbeträge aus Vereinfachungsgründen heraus, diese können ohne weiteren Nachweis angesetzt werden.
        
        www.bundesfinanzministerium.de
        
        Der Pauschbetrag stellt einen Jahreswert für eine Person dar. Für Kinder bis zum vollendeten 2ten Lebensjahr entfällt dieser Pauschbetrag, bis zum vollendeten 12ten Lebensjahr sind 50 % anzusetzen.
        
        Bei gemischten Betrieben gilt der höhere Pauschbetrag
        
        Beispiel: :star:
        
        Schätzwerte / Erfahrungswerte
        
        Zu- und Abschläge wegen individueller Ess- und Trinkgewohnheiten, Krankheit oder Urlaub führen nicht zu einer Änderung der Pauschbeträge.
        
        Will der U. niedrigere Beträge geltend machen, so ist er zu einem Nachweis darüber verpflichtet.
        
        IST dann steuerbar wenn:
        
        Entnahme eines Gegenstandes
        
        durch den Unternehmer
        
        aus seinem U.
        
        im Inland
        
        für Zwecke ausßerhalb seines U.
        
        Wenn der Gegenstand oder sein Bestandteile zum vollen oder teilweisen VSt-Abzug berechtigt sind.
        
        Der Vorgang der Entnahme wäre gegenüber einem Dritten als Lieferung anzusehen