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CONCEPTO
es
Un "Proceso objetivo y sistemático"
se encarga de:
Examinar
Documentar
Obtener
Acumular evidencia
para:
Informar sobre el objeto examinado y establecer el grado de correspondencia del mismo con criterios preestablecidos.
NORMAS LEGALES
Ley de pensiones
Ley de seguridad social
Código de Comercio
Ley general del trabajo
Ley 843 texto ordenado
OBJETIVOS
Evaluar los diferentes procesos e identificar las posibles falencias
Valorar los hechos y las evidencias antes de emitir un informe que será la base para la toma de decisiones.
Investigar y evaluar a la empresa en todas sus áreas con énfasis en su parte administrativa, contable y eficiencia.
Formular recomendaciones para mejorar los controles internos de la administración y cualquier aspecto que ayude a la obtención de una mayor eficiencia y economía.
PROCESO DE AUDITORIA
Planeamiento
Ejecución
Exploración Preliminar
Elaboración de Informe
Preparación del Expediente
Evaluación e Profesionales
TIPOS DE AUDITORIA
Auditoria Financiera
Es la revisión y verificación exhaustiva de los EEFF cuentas y documentos contables de una empresa, con el fin de emitir una opinión técnica profesional.
Auditoria Tributaria Fiscal
Es el examen metodológico ,sistemático y objetivo de evidencia con el propósito de comprobar que la entidad ha efectuado adecuadamente la determinación de sus obligaciones tribútales, declaraciones respectivas, pago efectivo.
Auditoria Operativa
Es la revisión de procedimientos operativos de una gestión en una empresa a fin de evaluar los factores internos y factores externos
Auditoria Gubernamental
Es un mecanismo disponible en la actualidad para los diversos órganos de control y vigilancia ,así como para las autoridades de las diversas entidades que componen el sector publico
entre otros:
Auditoria de Recursos Humanos ,Auditoria de Marketing,Informaticos,Auditoria Forence,Auditoria Medica,Pedagogia,Auditoria Medioambiental, Auditoria en sistemas, Auditoria de gestión Social, Auditoria de educación.
FORMAS DE REALIZAR LA UDITORIA
Es el examen operativo ,sistemático y profesional de las operaciones administrativas y financieras de una entidad llevadas a cabo con posterioridad a su ejecucion,por auditores dependientes del ente.
Pero independientes a las operaciones ,programas, actividades o funciones examinadas, como un servicio a la gerencia.
Conoce a la entidad
Auditoria Externa
Es el examen objetivo, sistemático efectuado por profesionales externos al ente auditado ,con el propósito de emitir una opinión independiente.
Evalúa que una empresa funciona correctamente en relación a los procesos y su marco normativo.
Su opinión debe ser independiente y ajena al organigrama de la empresa evaluada.
NORMAS DE AUDITORIA
Normas Internacionales de auditoria
SAS-NAPAI-NAG-NC
IFAC-AICPA-CTNAC-IAI-INTOSAI-GAO.
NIA -Norma internacional de auditoria, NAB-Normas de auditoria en Bolivia
Normas de auditoria en Bolivia(CTNAC)
N°3 Planificación de trabajo de auditoria
Nos dice que las normas auditadas generalmente aceptados señalan que el trabajo del auditor debe comprender una adecuada planificación y control de la ejecución del trabajo.
N°4 Norma relativa a la emisión de informes con compromisos tributarios
Nos dice que los profesionales en auditoria (contadores públicos)requieren lineamientos específicos para realizar auditorias financieras destinadas a la emisión de esos informes especiales de carácter tributario.
N°2 Normas relativas a la emisión de dictámenes
Responsabilidad de la preparación de los EEFF y sus notas
La gerencia del ente auditada tiene esa responsabilidad
Responsabilidad sobre la emisión del dictamen
El objetivo principal de un auditor independiente, es la expresión de una opinión sobre la razonabilidad con la que presenta la situación financiera.
Concepto del dictamen
Es el informe escrito mediante el cual el auditor independiente, emite su opinión o expresa que se abstiene a opinar sobre dichos estados.
N°5 Documentos del auditor
Nos habla sobre la comisión de normas sobre documentos del auditor ha recogido las experiencias de los profesionales.
N° 1 Normas Básicas de Auditoria en EEFF
Formulación de las normas básicas de auditoria
Objetivo de la auditoria de EEFF
Facturar a un auditor independiente para expresar una opinión sobre la razonabilidad
Basado en:
Las guías internacionales de auditoria y servicio relacionados aprobados por la IFAC
Responsabilidad de la preparación de EEFF
recae en la gerencia de la entidad
Alcance a la auditoria
El auditor normalmente determina el alcance
El auditor evalúa la confiabilidad y suficiencia de la información.
El auditor determina si la información importante esta adecuadamente revelada
Normas Básicas de Auditoria
Integridad Objetividad e independencia
ser recto,honesto,soncero,justo e imparcial
Habilidades y Competencias
El dictamen debe prepararse con debido cuidado profecional
Debe poseer titulo porfecional
Confidencialidad
Trabajo realizado por otros profesionales
Documentacion
Plnificacion
Evidencia
Sistema de contabilidad Control interno
Conclusiones de auditoria y dictamen
Definiciones
Contador público
Estados financieros
Ente o entidad
Auditoria externa
Normas de Auditoria
Procedimientos de auditoria
Las Nagas
Los criterios para la realización ,en sus etapas de planificacion,obtencion de evidencia y comunicación de resultados.
Sedivide en:
Normas relativas a la ejecución del trabajo
Estudio y evaluación de control interno
Evidencia
Planeación y supervisión
Normas relativas al dictamen
Uniformidad en la aplicación de los principios de la contabilidad generalmente aceptados.
Cumplimiento de los principios de contabilidad generalmente aceptados
Revelaciones informativas adecuadas
Expresión de la opinión en el dictamen del auditor
Normas Generales
Independencia
Cuidado y diligencia Profesional
Capacidad profesional
LOS ESTADOS FINANCIEROS Y AFIRMACIONES DE LA GERENCIA
EEFF
Son una serie de afirmaciones y manifestaciones de la gerencia que aseguran de tener una adecuada presentación de la posición financiera
Afirmaciones de gerencia
Exactitud
Propiedad
Integridad
Valuación
Existencia
Exposición
CONCEPTOS GENERALES
Riesgo
¿Qué es?
es aquel que existe en todo momento por el cual se genera la posibilidad de que un auditor emita una información errada por el echo de no detectar errores que podría modificar la opinión dada en el informe.
Tipos de riesgo
Riesgo de control (RC)
Es la posibilidad de que los controles de la entidad fallen
Riesgo detección(RD)
Es la posibilidad de que los procedimientos de auditoria no detecten loa errores
Riesgo Inherente(RI)
Son aquellos propios de la naturaleza de la entidad
Evaluación de Riesgo de Auditoria
Esta relacionada con la naturaleza ,alcance y oportunidad
la evaluacion se realiza segun el nivel de riesgo puedes ser;
Mínimo
Bajo
Medio
Alto
Control Interno
Es un proceso efectuado por el concejo de directores de la entidad, gerencia y demás personal designado para proporcionar una razonable seguridad en relación con el logro de objetivos.
en las categorias:
Seguridad de la información financiera
Efectividad y eficiencia de las operaciones
Cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicadas
Prueba
Procedimiento que ejecuta el auditor para obtener la evidencia que fundamenta sus conclusiones.
Muestra
Es una parte de una población que fue seleccionada para realizar un estudio.
Papeles de Trabajo
Son un instrumento mediante el cual el auditor respalda de manera detallada y sistemática la descripción de las pruebas realizadas después de la aplicación de técnicas y procedimientos en los que se sustenta y respalda los resultados obtenidos.
Legajos de Auditoria
Los papeles de trabajo preparados u obtenidos por el auditor durante su labor deben ser organizados y archivados en legajos
Como:
Legajo de Planificación
Como organizar el trabajo global
cronograma
Legajo Corriente
Evidencias
Respaldos
Papeles de trabajo
Legajo Permanente
Estatuto
Manuales
Personería jurídica
Politicas
entre otros..
En considerarse necesario puede recurrir a la apertura de:
Legajo Resumen
Legajo de Impuestos
Legajo de confirmación o circulación
Legajo Administrativo
Dictamen
Es el documento que emite el auditor como resultado de un examen de los EEFF de una entidad económica
Tipos
Dictamen con salvedades adverso o con opinión negativa
Es cuando se presenta un resultado razonable en todo aspecto pero hay una excepción.
Dictamen con abstención de opinión
Es cuando no se puede presentar un resultado por la falta de documentos necesarios que respaldarían la observación.
Dictamen sin salvedad o limpio
Es cuando se presenta un resultado razonable
Marcas de Auditoria
¿Qué son?
son símbolos convencionales
el auditor lo usa para:
Identificar
Clasificar
Dejar constancia de las pruebas y técnicas que se aplicaron en el desarrollo
Materialidad o Importancia Relativa
¿Qué es?
Es la cifra o cifras determinadas por el auditor
Señalan las posibles incorrecciones o errores materiales en los estados financieros
La cifra es el resultado de la base
Programas de Auditoria
¿Qué es?
Es un sistema de objetivos,alcance,calendario,y actividades de auditoria.
Conocido como plan de auditoria,funciona como una guia para llevar a cabo diversos diversos tipos de auditorias en una empresa
Cronograma de Auditoria
¿Qué es?
Es la guía para la ejecución de la auditoria
¿Qué información tiene?
Procesos a Auditar
Cronograma Auditorias
Preguntas, Pruebas o criterios a aplicar
Responsables
Hallazgos Documentados
Fechas de Inicio y Fin
Resultados y Observaciones
Recursos a Utilizar
Fecha real de Auditoria
Estado
