Please enable JavaScript.

Coggle requires JavaScript to display documents.

THUẾ TNDN - Coggle Diagram

- - - - (1) Hoạt động bán hàng: Là thời điểm CHUYỂN GIAO quyền sở hữu/quyền sử dụng hàng hóa cho NGƯỜI MUA, không phân biệt thu được tiền hay chưa
        
        So sánh kế toán và thuế
        
        Kế toán (VAS14/2006-DT,TNK) có 5 điều kiện về DT bán hàng từ khóa "CHẮC CHẮN"
        
        Thuế: CHUYỂN GIAO
        
        Ví dụ: Ngày 6.1.2021 cty A bán 1 chiếc máy tính, giá bán chưa VAT là 30trđ, giá gốc: 25trđ. Trong hợp đồng bán hàng có điều khoản, người mua được phép trả lại nếu hàng lỗi trong thời gian 3 tháng.
        Bài giải
        
        Ngày 6.1.2021
        Kế toán: DT=0; CF=0
        Thuế: DT=30; CT=25
        *Trên sổ sách không được hạch toán DT, CF
        *Trên tờ khai QT TNDN điền vào chỉ tiêu:
        +Điều chỉnh tăng DT tính thuế: 30trđ
        +Điều chỉnh tăng CF tương ứng với DT được tăng
        
        Ngày 6.4.2021
        Kế toán ghi nhận: DT=30, CF=25
        Thuế: DT=0, CF=0
        *Trên sổ sách kế toán hạch toán DT=30,CF=25
        *Trên tờ khai QT TNDN: Điền chỉ tiêu
        +Điều chỉnh giảm DT đã ghi nhận kỳ trước 30trđ
        +Điều chỉnh giảm CF tương ứng với DT: 25trđ
        
        Nếu khách trả lại ngày 15.1.21
        Kế toán ghi nhận: DT=0, CF=0 Không điều chỉnh, không hạch toán
        Thuế: Điều chỉnh giảm DT: 30trđ, giảm CF: 25trđ
        
        Note: Trường hợp bán hàng có điều khoản ĐỔI TRẢ thì kế toán và thuế ghi nhận như nhau ===> Không có sự chênh lệch để điều chỉnh
      - (2) Hoạt động cung cấp dịch vụ: Là thời điểm HOÀN THÀNH dịch vụ hoặc HOÀN THÀNH từng phần (*)
        
        NGOẠI LỆ: Cho thuê Tài sản/ccdv thu tiền trước nhiều kỳ mà DN xác định được CHẮC CHẮN phần chi phí tương ứng với số tiền thu trước.
        ===> DN ĐƯỢC QUYỀN LỰA CHỌN 1 trong 2 phương án:
        
        PA1: Ghi nhận DT theo từng kỳ
        
        PA2: Ghi nhận DT tương ứng với số tiền thu trước. Khi đó DN được ghi nhận trước CF tương ứng với DT
        
        VD: Cty A cho thuê 1 căn nhà, số tiền cho thuê hàng tháng là 20trđ (chưa VAT). Thu tiền trước 2 năm. Cty xác định CF liên quan tới quá trình cho thuê là CF khấu hao số tiền 15tr/tháng
        BÀI GIẢI
        
        PA1:
        
        Năm 1:
        Thuế DT: 240trđ; CF: 180trđ
        Kế toán ghi nhận như trên
        
        Năm 2:
        Thuế DT: 240trđ; CF: 180trđ
        Kế toán ghi nhận như trên
        KL không có sự chênh lệch
        
        PA2:
        
        Năm 1:
        Thuế DT: 480trđ; CF: 360trđ
        Kế toán ghi nhận DT: 240trđ, CF: 180trđ
        *Trên sổ sách kế toán DT: 240trđ, CF: 180trđ
        *Trên tờ khai QT TNDN điều chỉnh chỉ tiêu:
        +Điều chỉnh tăng DT: 240trđ
        +Điều chỉnh tăng CF: 180trđ
        
        Năm 2:
        Thuế DT: 0, CF: 0
        Kế toán ghi nhận DT: 240trđ, CF: 180trđ
        *Trên sổ sách kế toán DT: 240trđ, CF: 180trđ
        *Trên tờ khai QT TNDN điều chỉnh chỉ tiêu
        +Điều chỉnh giảm DT: 240trđ
        +Điều chỉnh giảm CF: 180trđ
    - - (1) Bán hàng theo hình thức trả chậm, trả góp
        
        Số tiền bán trả 1 lần
        Kế toán hạch toán 511
        Thuế: Doanh thu tính thuế
        
        Lãi trả chậm, trả góp
        Kế toán hạch toán 515
        Thuế: Thu nhập khác
      - (2) Bán hàng theo hình thức đổi hàng
        
        DN A mang điện thoại đổi cho DNB
        DT của DN A là giá trị HỢP LÝ của điện thoại mang đi trao đổi
        
        DN B mang máy tính trao đổi cho DN A
        DT của DN B là giá trị HỢP LÝ của máy tính mang đi trao đổi
  - - - Phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của DN (hiểu là phục vụ trực tiếp)
      - Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp
        TH không có hóa đơn ==> ĐƯỢC dùng chứng từ để thay thế như
        Bảng kê 01/TNDN - có 6trh được lập bảng kê
        Hồ sơ chi lương
        Chứng từ thanh toán tiền thuê tài sản của cá nhân...
      - Chứng từ thanh toán: Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho hóa đơn đầu vào từ 20trđ trở lên
        
        VD:
        Năm 2020 phát sinh chi phí >20trđ chưa thanh toán vẫn được tính vào chi phí
        Tháng 6.2021 thanh toán bằng tiền mặt ==> loại chi phí vào kỳ thanh toán tiền mặt T6.2021
    - - (1) Chi phí lãi vay
        
        Chi phí lãi vay tương ứng với vốn điều lệ còn thiếu
        
        Ví dụ: Công ty A thành lập năm 2015 vốn điều lệ 20 tỷ
        Tới năm 2021 (DN không góp thêm vốn 2021) số vốn thực tế góp 15 tỷ
        Trong năm 2021 có thông tin đi vay:
        Ngày 1.1.2021: vay 7 tỷ lãi suất 10%/năm (dài hạn)
        Ngày 1.4.2021: vay 3 tỷ lãi suất 9%/năm (dài hạn)
        YC: xác định chi phí lãi vay bị loại năm 2021
        
        Bài giải
        
        Chi phí lãi vay bị loại trong khoản từ 1.1.2021-31.3.2021
        =5 tỷ 10%3/12=125trđ
        
        Chi phí lãi vay bị loại trong khoảng từ 1.4.2021-31.12.2021
        Tổng chi phí lãi vay của các khoản
        = 710%9/12 + 39%9/12
        = 727trđ tương ứng 10 tỷ đi vay
        Chi phí lãi vay của 1 tỷ tiền vay = 727/10.000 = 0.0727trđ
        Chi phí lãi vay bị loại tương ứng với 5 tỷ vốn điều lệ còn thiếu
        = 5000*0.0727 = 363trđ
        
        CHI PHÍ LÃI VAY của 2021 bị loại là
        =125+363 = 488trđ
        
        DN có giao dịch liên kết, chi phí lãi vay bị khống chế
        CHI PHÍ LÃI VAY được trừ <=30% EBITDA
        Ý nghĩa của khống chế CF lãi vay để hạn chế trong việc cân đối cơ cấu vốn không lành mạnh nên khi đó cơ quan thuế phải sinh ra 1 rào cản CF lãi vay được trừ <=30% EBITDA còn phần vượt trên được chuyển trong 5 năm tiếp theo để khấu trừ tiếp.
        
        CHI PHÍ LÃI VAY được trừ là Chi phí lãi vay thuần
        Công thức:
        Chi phí lãi vay được trừ = (Tổng chi phí lãi vay - Lãi tiền gửi, lãi cho vay)
        
        EBITDA = LN Thuần + CP Khách + CP lãi vay thuần
        LN Thuần = Doanh thu thuần - giá vốn + DT tài chính - CP tài chính - CP QL - CP Bán hàng
        
        CF Lãi vay chưa được trừ kỳ này do vượt trần được phép cộng vào chi phí lãi vay năm sau (5 năm liên tục
        
        DN đi vay của cá nhân hoặc vay của tổ chức không phải DN
        CP lãi vay được trừ đảm bảo
        Lãi suất <=150% lãi suất cơ bản của ngân hàng nhà nước công bố
        Mục đích: Hạn chế trong việc chuyển giá
        
        Chuyển giá: Là mượn giá giao dịch nhằm mục đích chuyển nghĩa vụ thuế từ nơi có mức thuế cao xuống nơi có mức thuế suất thấp Mục đích giảm bớt thuế phải nộp trong tổng thể
        
        CP lãi vay để hình thành TS dở dang (VAS 16 thời điểm bắt đầu vốn hóa CF lãi vay và kết thúc vốn hóa CF lãi vay)
        Chi phí lãi vay được vốn hóa (cộng vào giá gốc của tài sản)
        Chi phí lãi vay KHÔNG hạch toán vào 635
        Mà hạch toán vào 241 - Hình thành TSCĐ
        Hạch toán vào 154 - Hình thành để bán
      - (2) Chi phí Khấu hao TSCĐ
        TSCĐ Có 4 tiêu chuẩn:
        
        Giá trị xác định đáng tin cậy
        
        Chắc chắn mang lại lợi ích kinh tế trong tương lai cho DN
        
        Thời gian khấu hao >=1 năm
        
        Nguyên giá >=30trđ
        
        Giai đoạn trước hình thành TSCĐ
        
        CF phát sinh tập hợp vào 241
        
        TSCĐ qua quá trình lắp đặt chạy thử --> tạo ra sản phẩm thử bán đươc có 2 yếu tố:
        
        CF NLV, nhân công, SXC để sản xuất ra sản phẩm thử ==> ghi tăng nguyên giá TS
        
        TP tạo ra bán được thì ghi giảm nguyên giá TS
        
        Đi vay để hình thành TSCĐ (đủ đk vốn hóa):
        
        CF lãi vay ==> tăng nguyên giá TSCĐ
        
        Thu nhập từ tạm thời => Giảm NG TSCĐ
        
        Giai đoạn TSCĐ sẵn sàng sử dụng và TSCĐ đưa vào sử dụng
        
        CFKH hạch toán vào 811 không được tính vào CF hợp lệ
        
        Gia đoạn TSCĐ ngừng sản xuất KD
        
        CF KH thường không được tính ngoài trừ 2TH
        
        TH1: TSCĐ ngừng SXKD để sửa chữa lớn <12 tháng
        
        TH2: TSCĐ hoạt động trong các DN SX có tính chất thời vụ <9 tháng
        
        Bổ sung phân tích sửa chữa lớn
        
        Thế nào là sửa chữa lớn: không phụ thuộc vào số tiền bỏ ra để sửa chữa
        
        Phụ thuộc vào kết quả sửa chữa (3 tăng, 1 giảm)
        
        Tăng sản lượng sản xuất
        
        Tăng chất lượng sản phẩm
        
        Tăng thời gian sử dụng
        
        Giảm CF sản xuất
        
        Hệ quả sửa chữa lớn nó làm tăng NG TSCĐ
        
        Trong vòng đời của TSCĐ, DN được phép thay đổi thời gian khấu hao tối đa 1 lần (TT45/2013)
        
        Các tài sản vi phạm tiêu chuẩn NG ==> Phải phân bổ không quá 3 năm
        
        Để cơ quan thuế dễ theo dõi việc quản lý các năm tiếp theo
        
        Nếu DN phân bổ thời gian dài hơn thì chi phí phân bổ trong 3 năm được tính là CF hợp lý
        Nếu >3 năm thì CF phân bổ không đươc tính CF Hợp lý
        
        Các PP khấu hao
        
        Đường thẳng:
        Khấu hao nhanh: DN KD có lãi muốn nhanh chóng đổi mới công nghệ được KH nhanh không quá 2 lần KH đường thẳng
        
        KH theo sản lượng: khi nào sản xuất thì mới KH (tự nghiên cứu điều kiện áp dụng KH theo sản lượng)
        
        KH theo số dư giảm dần có điều chỉnh: CF KH 2 năm cuối cùng bằng nhau = giá trị còn lại của 2 năm cuối cùng chia đôi
        
        Thời gian KH với mục đích thuế lấy theo khung KH (PL1, TT45/2013)
        Lưu ý:
        
        Nếu là gia súc: không được tính theo đàn mà tính theo con
        
        Vườn cây lâu năm: Tính theo vườn, trong trh có thể tính theo cây thì tính theo cây
        
        Khung trên áp dụng cho TSCĐ mới. Với TSCĐ mua cũ thì phải tính lại KHUNG KHẤU HAO
        Khung TS cũ = Khung TS mới * hệ số <1
        Hệ số = Gá trị TS mua cũ (chia)/ Giá trị TS mua mới
        
        VD: DN A mua ô tô cũ giá mua 600trđ. Giá xe mới: 1000trđ
        
        Bài giải
        Khung KHTS cũ mua về = 600/100*(6 đến 10 năm)
        = (3,6 đến 6 năm)
        Vậy khung KH TS cũ từ 3.6 năm đến 6 năm mình lấy KHung nào tùy mình
      - (3) Chi phí NVL
        
        Hàng Tồn Kho bị tổn thất do nguyên nhân bất khả kháng đã đươc bồi thường thì Khoản bôi thường không được tính vào chi phí được trừ
        
        Chi phí NVL vượt trên mức tiêu hao bình thường hợp lý thì bị loại
        
        Hàng tồn kho bị tổn thất, hư hỏng phải có các hồ sơ sau:
        
        Biên bản kiểm kê
        
        Biên bản bồi thường của bên thứ 3
        
        Biên bản quy trách nhiệm cho cá nhân, tổ chức (nếu có)
      - (4) Chi phí nhân công
        
        Các khoản chi có tính chất tiền lương, tiền công:
        Quy định rõ: mức hưởng, điều kiện hưởng trong
        HĐLĐ
        Thỏa ước LĐ
        Quy chế tài chính
        
        Tiền lương của chủ DNTN, Chủ công ty TNHH MTV (cá nhân làm chủ) thì chi phí không được tính
        
        Thời điểm chi trả
        
        Trước thời điểm quyết toán năm: Áp dụng cho các khoản tiền lương và có tính chất tiền lương
        
        Tiền lương năm N trả trước thời điểm quyết toán năm 31.3.N+1 thì ĐƯỢC tính vào chi phí được trừ
        
        Tiền lương năm N trả sau thời điểm quyết toán năm 31.3.N+1 thì KHÔNG được tính vào chi phí được trừ vậy LOẠI chi phí vào năm N
        
        Trong vòng 6 tháng kể từ ngày kết thúc năm (30.6.N+1): Áp dụng cho DN có quỹ dự phòng tiền lương
        
        Mức trích: Tối đa = 17%* Quỹ tiền lương thực tế thực hiện