Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
KỸ NĂNG KIỂM TRA TÀI KHOẢN - Coggle Diagram
KỸ NĂNG KIỂM TRA TÀI KHOẢN
TK 131
Dư có
Khai thiếu DT (nhất là DV)
Khai thiếu thu nhập
Nợ không XĐ được chủ nợ
Người mua ứng tiền trước
nhưng không mua - vi phạm hợp đồng
Dư nợ
Xem xét thời điểm PS DT
Xem xác nhận nợ
Xem hợp đồng: thời hạn trả nợ, phạt VP HĐ
TK 138
(Dư nợ)
PS nghiệp vụ cho mượn tiền không tính lãi không? -> không khai thu nhập tài chính vào TNCT của DN hoặc chi phí lãi vay phục vụ sxkd
Tài sản thiếu, mất, chờ xử lý -> XĐ nguyên nhân, nhận dạng dấu hiệu rủi ro thuế GTGT
TSCĐ TK 211
PS tăng
XĐ nguyên giá phù hợp không?
Có hóa đơn, chứng từ đúng quy định không?
Nếu tăng do đầu tư XDCB hoàn thành -> căn cứ KQ thanh, kiểm tra hoặc kiểm toán năm trước và năm nay có liên quan đến chi phí XDCB để nhận dạng dấu hiệu rủi ro
PS giảm
Nguyên nhân?
Việc thanh lý, chuyển nhượng hạch toán đúng không?
(Ghi giảm nguyên giá đồng thời phải ghi giảm hao mòn, hạch toán TN khác or chi phí khác (nếu có))
TK 214 HAO MÒN TSCĐ
Khấu hao đường thẳng
(căn cứ TM BCTC)
XĐ thời gian KHBQ cho từng loại TSCĐ
So sánh với thời gian khấu hao tối thiểu theo quy định xem phù hợp ko
KHÔNG AD khấu hao đường thẳng
TSCĐ vô hình - nguyên giá > = 1.6 tỷ
=> xem trích khấu hao có phù hợp với quy định của pháp luật thuế TNDN không
Quyền sử dụng đất lâu dài
Công trình, nhà xây dựng trên đất không thuộc quyền sở hửu NNT
ô tô chở người <= 9 chỗ ngồi
tàu bay dân dụng
du thuyền không sử dụng cho mục đích kinh doanh
TK 334 quỹ tiền lương
số tiền thực chi lương, tiền công, các khoản phụ cấp phải trả cho NLĐ từ 1/1 - > 31/03 năm sau (thời hạn cuối cùng phải nộp hồ sơ khai QTT TNCN)
Quỹ dự phòng tiền lương nếu chưa chi hết -> ?? -> tính giảm chi phí của năm sau?????
DN khai lỗ thì không được trích quỹ tiền lương???/
TK 335 CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC
ND trích trước là gì? căn cứ trích? hồ sơ, chứng từ đi kèm?
Chi phí trả trước theo kỳ hạn đến hạn chưa chi or chi không hết, chi phí trích trước không phù hợp với doanh thu ghi nhận trong năm
XĐ được rủi ro:
Trích không phù hợp
không hoàn nhập
có ps nhưng không cớ chứng từ đúng quy định
TĂNG VỐN CSH KHÁC
TK 4113
Thu nhập từ việc tài trợ, cho, biếu, tặng,..
thuộc thu nhập phải tính thuế TNDN
TK 331
theo dõi chi tiết TK 331
sổ chi tiết từng khách hàng
xem HĐ kinh tế kiểm tra thời hạn TT quá hạn
=> điều chỉnh giảm VAT được khấu trừ do TT chậm sau thời hạn quy định tại HĐKT
TK 511/632
Có TK 511 chênh lệch so với Tổng DT trên TK thuế GTGT 12 tháng/4 quý
Có TK 155/156 <> TK 623
Nguyên nhận:
Các khoản giảm trừ DT
DT chi nhánh HT phụ thuộc
lập hóa đơn khai thiếu GTGT nhưng hạch toán vào TK 711, 515, 3387, 131,...
Có TK 155,156 > TK 632 -> xem thành phẩm, hàng hóa xuất kho làm gì? nếu biếu tặng có đáp ứng quy định của luật thuế không?
Có TK 155,156 < TK 632 -> xem chi phí nào HT vào TK 632, trích dự phòng có hợp lý không?
Rui ro:
Khai thiếu DT tính thuế GTGT, hoặc DT tính thuế TNDN
hàng biếu, tặng k đúng quy định của pháp luật về thương mại,...
hàng biếu, tặng không đáp ứng theo quy định của pháp luật thương mại nhưng doanh nghiệp lập hóa đơn đúng quy định -> chỉ xử lý về thuế GTGT
Ps Có TK 112 > Nợ TK 331
xem công nợ TT không qua ngân hàng:
bù trừ: có hợp đồng kinh tế không? có biên bản bù trừ không?
TT bằng TM hóa đơn > 20 triệu?
PS có TK 711 lớn:
các khoản thu hỗ trợ nếu có thuộc DT tính thuế GTGT không? có lập hóa đơn khai thuế GTGT không?
Các khoản thanh lý tài sản, phế liệu, thuộc DT chịu thuế GTGT không? có lập hóa đơn GTGT không?