Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
SỔ TAY THUẾ 2022 HỒNG NGUYỄN-CBKT 2022 - Coggle Diagram
SỔ TAY THUẾ 2022
HỒNG NGUYỄN-CBKT 2022
Thuế TNDN
Thuế suất:
Phổ thông: 20%
Dầu khí tại VN: 32% đến 50%
Tài nguyên quý hiếm: 40% đến 50% tùy địa bàn
Ưu đãi thuế TNDN:
Dự án đầu tư mới thuộc các lĩnh vực, địa bàn khuyến khích đầu tư: giáo dục, y tế, văn hóa, thể thao, công nghệ cao, bảo vệ môi trường, nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, phát triển cơ sở hạ tầng, chế biến nông sản, thủy sản, sản xuất sản phẩm phần mềm và năng lượng tái sinh
Dự án có quy mô lớn và một số dự án đầu tư mở rộng nhất định: quy mô vốn từ 6 nghìn tỷ đồng trở lên, thực hiện giải ngân không quá 3 năm kể từ thời điểm được phép đầu tư lần đầu, có tổng doanh thu tối thiểu đạt 10 nghìn tỷ đồng/năm chậm nhất năm thứ tư kể từ năm có doanh thu, sử dụng trên 3.000 lao động chậm nhất năm thứ tư kể từ năm có doanh thu, quy mô vốn từ 12.000 tỷ đồng trở lên, giải ngân trong vòng 5 năm kể từ ngày cấp phép và sử dụng công nghệ được thẩm định theo các quy định liên quan
Xác định TNCT TNDN:
TNCT = Tổng doanh thu - CP được trừ + Thu nhập khác
NNT phải lập tờ khai quyết toán thuế TNDN hàng năm thể hiện các khoản điều chỉnh giữa thu nhập cho mục đích kế toán và TNCT cho mục đích tính thuế
Các khoản chi không được trừ:
Chi khấu hao TSCĐ vượt mức quy định hiện hành
Tiền lương, tiền công cho người lao động thực tế không chi trả hoặc không được quy định cụ thể trong HĐLĐ, Thỏa ước lao động tập thể, Quy chế tài chính cty
Phúc lợi nhân viên vượt mức một tháng lương bình quân.
Phần chi vượt mức 03 triệu đồng/tháng/người để trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, BH hưu trí tự nguyện và BHNT cho NLĐ
Các khoản trích lập quỹ nghiên cứu, phát triển khoa học và công nghệ không theo quy định hiện hành
Khoản trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm và các khoản chi trả trợ cấp mất việc cho NLĐ vượt quá quy định của Luật Lao động
Chi phí QL kinh doanh do công ty ở nước ngoài phân bổ cho các cơ sở thường trú tại VN vượt mức CP phân bổ theo DT trong kỳ
Chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của công ty
Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn SXKD cho các đối tượng cá nhân, vượt quá 1,5 lần mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước VN công bố tại thời điểm vay
Phần chi phí lãi vay vượt quá 30% tổng lợi nhuận kế toán trước thuế, lãi vay và khấu hao
Các khoản trích, lập và sử dụng dự phòng như dự phòng giảm giá HTK, nợ khó đòi, tổn thất các khoản đầu tư tài chính, bảo hành sản phẩm, hàng hóa hoặc công trình xây lắp không theo đúng hướng dẫn của Bộ Tài chính về trích lập dự phòng
Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ trừ lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản nợ phải trả cuối kỳ tính thuế
Các khoản chi tài trợ, trừ: khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, phục vụ nghiên cứu khoa học, khắc phục hậu quả thiên tai, hoặc làm nhà tình nghĩa cho người nghèo có đủ hồ sơ xác định các khoản tài trợ.
Các khoản tiền phạt vi phạm hành chính, tiền chậm nộp
Các chi phí dịch vụ trả cho các bên liên kết không đủ điều kiện được trừ
Chuyển lỗ:
Được chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào TNCT của những năm tiếp theo trong thời gian không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ
Kê khai và nộp thuế:
Cty phải tạm nộp thuế hàng quý theo ước tính
Tổng số thuế TNDN đã tạm nộp của 03 quý đầu năm tính thuế không được thấp hơn 75% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm
Trường hợp NNT có cơ sở hạch toán phụ thuộc ở khác tỉnh, chỉ cần nộp hồ sơ kê khai thuế TNDN tại trụ sở chính và phân bổ cho CQT tương ứng các CSSX hạch toán phụ thuộc
Chuyển lợi nhuận ra nước ngoài:
Các nhà đầu tư nước ngoài được phép chuyển LN ra nước ngoài khi kết thúc năm tài chính hoặc khi kết thúc hoạt động đầu tư trực tiếp tại VN, trừ trường hợp cty được đầu tư có lỗ lũy kế
Nhà đầu tư nước ngoài phải trực tiếp hoặc ủy quyền cho công ty được đầu tư thông báo cho cơ quan thuế việc chuyển LN ra nước ngoài ít nhất 7 ngày làm việc trước khi thực hiện việc chuyển LNn.
Giao dịch liên kết
Định nghĩa các bên liên kết:
Ngưỡng sở hữu bắt buộc để trở thành một ‘bên liên kết’ theo Nghị định 132 là 25%. Công ty và một số cá nhân cũng được xem là các bên liên kết trong một số trường hợp nhất định.
Phương pháp xác định giá GDLK:
PP so sánh giá giao dịch độc lập
PP giá bán lại
PP giá vốn cộng lãi
PP phân bổ lợi nhuận
PP so sánh tỷ suất lợi nhuận thuần
Thu hẹp khoảng giá trị giao dịch độc lập chuẩn:
Khoảng giá trị giao dịch độc lập chuẩn là tập hợp các giá trị từ bách phân vị thứ 35 đến bách phân vị thứ 75
Tìm kiếm các đối tượng so sánh độc lập:
NNT phải lựa chọn các đối tượng so sánh độc lập trong cùng thị trường địa bàn, địa phương, trong nước và sau đó mở rộng địa bàn so sánh sang các nước trong khu vực có điều kiện ngành và trình độ phát triển kinh tế tương đồng
Tờ khai thông tin về giao dịch liên kết:
Hồ sơ quốc gia và Hồ sơ toàn cầu
Tờ khai thông tin về Giao dịch liên kết cần phải được nộp cùng với tờ khai quyết toán thuế TNDN
Hồ sơ xác định giá GDLK:
Ba cấp: Hồ sơ quốc gia, Hồ sơ toàn cầu và Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia
Miễn lập Hồ sơ xác định giá GDLK đáp ứng một trong các điều kiện sau:
Có tổng DT phát sinh của kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị tất cả các GDLK phát sinh trong kỳ tính thuế dưới 30 tỷ đồng
Đã ký kết một Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (“APA”) và nộp Báo cáo thường niên theo quy định pháp luật về APA
Có DT dưới 200 tỷ đồng và thực hiện kinh doanh với chức năng đơn giản, cũng như đạt tỷ suất LN thuần trước lãi vay và thuế TNDN trên DT, bao gồm các lĩnh vực như sau: phân phối (từ 5%); sản xuất (từ 10%); gia công (từ 15%)
Chỉ phát sinh giao dịch với các bên liên kết trong VN áp dụng cùng mức thuế suất thuế TNDN với NNT và không bên nào được hưởng ưu đãi thuế TNDN trong kỳ tính thuế
Thuế nhà thầu nước ngoài "NTNN"
Phạm vi áp dụng:
Tổ chức và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại VN trên cơ sở hợp đồng hay thỏa thuận với bên VN
Một số khoản thanh toán: lãi tiền vay, tiền bản quyền, phí dịch vụ, tiền thuê, phí bảo hiểm, dịch vụ vận chuyển, chuyển nhượng chứng khoán, hàng hóa cung cấp tại VN hoặc kèm theo dịch vụ thực hiện ở VN
TH miễn thuế NTNN: khoản thanh toán cho việc cung cấp hàng hóa thuần túy, một số dịch vụ khác được thực hiện hoàn toàn bên ngoài VN
Cổ tức/Lợi tức:
Cổ tức/lợi tức trả cho các cổ đông/ nhà đầu tư là công ty nước ngoài không phải chịu thuế nhà thầu hoặc bất kỳ loại thuế chuyển lợi nhuận nào khác
Lãi tiền vay:
Lãi tiền vay trả cho các tổ chức nước ngoài phải chịu thuế NTNN với mức thuế suất thuế TNDN 5%
Lãi trái phiếu (ngoại trừ trái phiếu được miễn thuế) và chứng chỉ tiền gửi phát hành cho các tổ chức nước ngoài phải chịu thuế NTNN với mức thuế suất là 5%
Tiền bản quyền:
Thuế NTNN được áp dụng đối với tiền trả cho quyền sử dụng hoặc chuyển quyền sở hữu trí tuệ (bao gồm quyền tác giả và quyền sở hữu công nghiệp), chuyển giao công nghệ hoặc phần mềm cho các tổ chức nước ngoài
Phương pháp nộp thuế NTNN:
Phương pháp khấu trừ:
Các nhà thầu nước ngoài sẽ phải đăng ký kê khai và nộp thuế GTGT, nộp tờ khai thuế TNDN và GTGT tương tự như các công ty Việt Nam.
Điều kiện áp dụng: Có cơ sở thường trú tại VN hoặc là đối tượng cư trú thuế tại VN. Thời hạn kinh doanh tại VN theo hợp đồng nhà thầu; hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên. Áp dụng chế độ kế toán VN, hoàn tất tờ khai đăng ký thuế và được cấp MST.
Các NTNN sẽ nộp thuế TNDN ở mức thuế suất là 20% trên LN thuần
Phương pháp ấn định tỷ lệ:
Không phải đăng ký khai/nộp thuế GTGT và không phải nộp tờ khai thuế TNDN và GTGT
Do bên VN khấu trừ theo các tỷ lệ được ấn định trên tổng DT tính thuế. Thuế GTGT do bên VN giữ lại thường được coi là khoản thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong tờ khai thuế GTGT của bên VN
Việc kê khai thuế NTNN cho hoạt động khai thác, thăm dò, phát triển và sản xuất dầu khí được quy định riêng
Phương pháp hỗn hợp:
Cho phép NTNN đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nhưng nộp thuế TNDN theo các tỷ lệ ấn định tính trực tiếp trên tổng DT tính thuế.
Điều kiện áp dụng: Có cơ sở thường trú hoặc là đối tượng cư trú thuế tại VN. Thời hạn kinh doanh tại VN theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên. ● Tổ chức hạch toán kế toán theo các quy định của pháp luật về kế toán và hướng dẫn của BTC
Thuế đối với hoạt động thương mại điện tử:
Công ty nước ngoài sẽ được cấp mã số thuế và kê khai thuế tại Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế (“TCT”) theo quý và nộp thuế qua mạng
Trường hợp công ty nước ngoài không trực tiếp đăng ký, kê khai và nộp thuế tại VN thì các tổ chức và bên VN có trách nhiệm sau đây:
Nếu khách hàng VN là DN đã đăng ký KD thì phải khấu trừ và kê khai thuế thay cho công ty nước ngoài
Nếu khách hàng VN là cá nhân thì ngân hàng hoặc tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán được yêu cầu phải khấu trừ và kê khai thuế hàng tháng. CQT VN sẽ cung cấp tên và trang web của các công ty nước ngoài này cho các ngân hàng và/hoặc tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán để khấu trừ thuế
Trường hợp cá nhân sử dụng thẻ hoặc các phương thức thanh toán khác mà ngân hàng, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán không thể khấu trừ được thì ngân hàng, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán phải theo dõi và báo cáo hàng tháng các khoản thanh toán cho công ty nước ngoài với CQT VN
Các hiệp định tránh đánh thuế hai lần:
Người đề nghị có nghĩa vụ phân phối hơn 50% thu nhập của mình cho một công ty ở nước thứ 3 trong vòng 12 tháng kể từ khi nhận được thu nhập
Người đề nghị không có hoặc hầu như không có hoạt động kinh doanh đáng kể nào
Người đề nghị không có hoặc có rất ít quyền kiểm soát, không có rủi ro hoặc gánh chịu rất ít rủi ro đối với thu nhập nhận được
Các thỏa thuận mà người đề nghị là người cung cấp dịch vụ/cho vay bao gồm các điều kiện và điều khoản trong một thỏa thuận khác với bên thứ ba mà người đề nghị là người được nhận dịch vụ/khoản vay
Người đề nghị là đối tượng cư trú của một nước không thu các loại thuế thu nhập hoặc thu thuế với mức thuế suất thấp (dưới 10%) không nhằm mục đích khuyến khích đầu tư như quy định trong hiệp định tránh đánh thuế hai lần
Người đề nghị là một công ty trung gian hoặc một đại lý
Thuế chuyển nhượng vốn:
Thu nhập từ việc chuyển nhượng một công ty tại Việt Nam trong đa số các trường hợp phải chịu thuế TNDN với thuế suất 20%. Thu nhập tính thuế được xác định dựa trên giá chuyển nhượng trừ đi giá vốn và trừ đi các chi phí chuyển nhượng.
Việc chuyển nhượng chứng khoán (trái phiếu, cổ phiếu của công ty cổ phần đại chúng, v.v...) bởi một pháp nhân nước ngoài chịu thuế TNDN ở mức ấn định bằng 0,1% trên tổng doanh thu từ việc chuyển nhượng
Thu nhập của một pháp nhân cư trú hoặc thu nhập từ việc chuyển nhượng cố phiếu (trừ chứng khoán) phải chịu thuế với thuế suất 20%
Thuế GTGT
Phạm vi áp dụng:
Đối tượng chịu thuế GTGT:
Hàng hóa và dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại VN
Hàng hóa nhập khẩu
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ