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70 AE—對存貨、訴訟與索賠、營運部門資訊之特別考量, ↑↑↑須經管理階層同意，且代表出席 - Coggle Diagram

- - - - no.16 應執行：
        
        適當控制作業之執行(初盤)
        
        對FG完工程度、滯銷品、過時品與損壞品、第三方保管之存貨等，正確辨認
        
        用以估計數量之程序
        
        對存貨存放地點間之移動及與截止日前後對進出貨之控制
    - - 辨認過時、損壞、陳舊之存貨(評價)
    - - ex. 順查→ 完整性、逆查→存在
    - - no.14 參與存貨盤點應執行：
        
        確認其存在並評估其狀況 (存在、評價)
        
        觀察管理階層指示之遵循情形及記錄與控制存貨盤點結果程序之執行情形
        
        取得管理階層盤點程序可靠性之AE
    - - no.21 應考量受查者對存貨變動控制之測試、維持及進行內控之有效性。
      - no.22 永續盤存制下，執行查核程序確認紀錄之可靠性。
        某些情況下，紀錄與實際情況產生差異，可能顯示存貨變動之控制未有效執行
      - no.23 應考量：
        
        永續存貨紀錄之可靠性
        
        存貨盤點與永續存貨記錄間具重大差異之理由
        
        存貨盤點與永續存貨記錄間之差異是否適當調整
  - - - 複核法律費用科目→ 檢查原始憑證(ex. 法律費用帳單)
      - no.30(no.8) 其他查核程序包括：
        
        閱讀會議記錄
        
        閱讀契約、合約、政府機關往來文件
        
        自銀行回函取得有關保證之資訊
        
        檢查其他文件以辨認受查者可能對外之保證
    - - 對以下取得足夠且適切之AE：
        
        受查者是否知悉可能重大之訴訟與索賠
        
        管理階層所產生財務影響之估計是否合理
      - 查詢函內容：1. 已知悉之案件 2. 對案件結果之評估 3. 其產生財務影響之估計(含訴訟成本)
        亦可能討論：1. 存有顯著風險 2. 係屬複雜 3. 管理階層與外部法律顧問間存有歧見
  - - - 與整體財報有關，無須執行查核程序至足以對其單獨表示意見之程度 (CPA不對單項表示意見)
      - 宜考量之事項：
        
        管理階層決定採用之方法，其產生之揭露是否符合適用之財報架構
        
        部門間之收支往來 (管理階層易偏頗)
        
        營運部門資訊(分)與預算及其他預算結果之比較
        
        部門間資產及成本分攤
        
        與前期之一致性 (總綱之暗示)，若不一致時之揭露是否適當
  - - - no.28 於某些情況，函證可靠性存疑 (ex.關係人)，其他程序例舉：
        
        參與第三方存貨盤點
        
        對第三方內控之適當性取得其他會計師之報告，確認存貨業經適當盤點及保全
        
        檢查第三方保管存貨之文件
        
        當存貨作為擔保品，向其他方函證→ 需附註揭露不具控制權