Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
Thuế nhà thầu nước ngoài - Coggle Diagram
Thuế nhà thầu nước ngoài
Phạm vi áp dụng
Áp dụng đối với các tổ chức và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại VN ( gồm cả CT có vốn đầu tư NN tại VN)
Thuế NTNN ko phải sắc thuế riêng biệt mà bao gồm cả GTGT và TNDN hoặc TNCN đv các khoản TN cá nhân
Áp dụng cho 1 số khoản TT bao gồm tiền lãi vay, tiền bản quyền, phí dịch vụ, tiền thuê, phí bảo hiểm, dv vận chuyển, chuyển nhượng CK, HH cung cấp tại VN hoặc kèm DV tại VN
1 số hoạt động phân phối theo đó TCNN trực tiếp/ gián tiếp tham gia vào hoạt động PP hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ tại VN
Các TH miễn thuế
Khoản TT cho việc cung cấp HH thuần túy ( gioa hàng với DK trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến HH được chuyển giao trước, hoặc tại cửa khẩu VN, ko kèm theo DV được thực hiện tại VN
Khoản TT cho dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài VN
1 số DV khác được thực hiện hoàn toàn bên ngoài VN ( sửa chữa, đào tạo, tiếp thị, quảng cáo...)
Cổ tức, lợi tức
Cổ tức/lợi tức trả cho các cổ đông/ nhà đầu tư là công ty nước ngoài không phải chịu thuế NT hoặc bất kỳ loại thuế chuyển lợi nhuận nào khác.
Lãi tiền vay
Lãi tiền vay trả cho các TCNN phải chịu thuế NTNN với mức thuế suất TNDN 5%
LS khoản vay từ 1 số CP, hoặc tổ chức của CPNN có thể được miễn thuế nếu thỏa mãn các DK áp dụng hiệp định tránh đánh thuế 2 lần
lãi trái phiếu và chứng chỉ tiền gửi phát hành cho các TCNN phải chịu thuế 5 %
Tiền bản quyền
Thuế NTNN được áp dụng đối với tiền trả cho quyền sử dụng hoặc chuyển quyền sở hữu trí tuệ , chuyển giao CN hoặc PM cho TCNN
Thuế đối với HĐ thương mại điện tử
Áp dụng đối với các GD mà cá nhân ở VN mua hàng hóa và dịch vụ từ các NCC nước ngoài hoạt động kinh doanh TMDT và kinh doanh dựa trên nền tảng số , Ngân hàng và Tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán trung gian phải
Hàng tháng khấu trừ và nộp thuế thay cho các NTNN hoạt động TMDT nếu NT ko đăng kí NT tại VN
Hàng tháng theo dõi các khoản TT được chuyển cho NTNN hoạt động TMDT và cung cấp dữ liệu cho TCT nếu các CN ở VN sử dụng thanh toán bằng thẻ Tín dụng
Phương pháp nộp thuế NTNN
PP1- PP khấu trừ
Các NTNN phải kê khai đăng kí , nộp thuế GTGT , nộp tờ khai thuế TNDN và GTGT
Điều kiện áp dụng PP khấu trừ
Có cơ sở thường trú tại VN/ là đối tượng cư trú thuế tại VN
Thời hạn kinh doanh tại VN theo HĐ nhà thầu từ 183 ngày trở lên
Áp dụng chế độ kế toán VN , hoàn tất tờ khai đăng kí thuế và được cấp MST
Thuế suất thuế NTNN là 20% trên lợi nhuận thuần
PP2- PP ấn định tỷ lệ
NTNN nộp thuế theo PP ấn định tỷ lệ ko phải đăng kí khai, nộp thuế GTGT và ko phải nộp tờ khai thuế TNDN, GTGT
Thuế GTGT và TNDN sẽ do bên VN khấu trừ theo tỷ lệ ấn định trên tổng DT tính thuế
Việc kê khai NTNN theo PP ấn định tỷ lệ của NTNN cung cáp DV, HH khai thác, thăm dò , PT sản phẩm dầu khí được quy định riêng
PP3- PP hỗn hợp
NTNN đăng kí nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ nhưng nộp thuế TNDN theo các tỷ lệ ấn định trực tiếp trên tổng DT tính thuế
ĐK áp dụng PP hỗn hợp
Có cơ sở thường trú hoặc là đối tượng cư trú thuế tại VN
Thời hạn kinh doanh tại VN theo HDNT từ 183 ngày trờ lên
Tổ chức hạch toán KT theo các quy định của PL về kế toán và hướng dẫn của BTC
1 vài tỷ lệ NTNN ấn định