Please enable JavaScript.

Coggle requires JavaScript to display documents.

SỔ TAY THUẾ VIỆT NAM 2021, Nguyễn Thị Phương Thảo Ms. Phương Thảo DV Kế…

- - - - Ưu đãi về thuế suất:
        
        Ưu đãi thuế suất 10%:
        
        Trong thời hạn 15 năm
        Áp dụng với các doanh nghiệp thực hiện đầu tư dự án mới bao gồm: Các dự án tại địa bàn kinh tế đặc biệt khó khăn, các lĩnh vực phát triển công nghệ cao, dự án cảng, sân bay, nhà ga và các công trình đặc biệt quan trọng khác theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ
        
        Kéo dài thời gian áp dụng nhưng không quá 15 năm
        Áp dụng với các doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư công nghệ cao, các công trình đặc biệt quan trọng theo quyết định của Thủ tướng chính phủ; dự án đầu tư mới trong lĩnh vực sản xuất, quy mô vốn đầu tư tối thiểu 12 nghìn tỷ đồng cùng một số yêu cầu chặt chẽ khác
        
        Trong suốt thời gian hoạt động
        Áp dụng với các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực: giáo dục đào tạo, dạy nghề, hoặc giám định tư pháp, văn hóa, y tế, thể thao, môi trường; hoạt động của nhà xuất bản và các cơ quan báo chí; đầu tư kinh doanh nhà ở xã hội; trồng trọt - chăn nuôi - chế biến nông, thủy, hải sản ở các địa bàn kinh tế khó khăn; nông - lâm - ngư - diêm nghiệp không thuộc các địa bàn kinh tế khó khăn và đặc biệt khó khăn của hợp tác xã
        
        Ưu đãi thuế suất 17%:
        
        Trong thời hạn 10 năm:
        Áp dụng với các doanh nghiệp có thu nhập từ việc thực hiện các dự án đầu tư mới: Tại các địa bàn kinh tế khó khăn, hoặc dự án thuộc một trong các lĩnh vực: sản xuất các sản phẩm tiết kiệm năng lượng, thép cao cấp, máy móc phục vụ cho nông - lâm- ngư - diêm nghiệp, phát triển các ngành nghề truyền thống...
        
        Trong suốt thời gian hoạt động:
        Áp dụng với Quỹ tín dụng nhân dân, Ngân hàng hợp tác xã hoặc các tổ chức tài chính vi mô
      - Ưu đãi về thời gian miễn giảm thuế
        
        Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo:
        
        Thu nhập từ việc thực hiện các dự án đầu tư mới, có ưu đãi thuế suất 10% trong 15 năm
        
        Thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực xã hội hóa tại các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội còn khó khăn và đặc biệt khó khăn.
        
        Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 5 năm tiếp theo:
        
        Thu nhập của doanh nghiệp từ việc thực hiện các dự án đầu tư mới trong lĩnh vực xã hội hóa.
        
        Miễn thuế 2 năm, giảm 50% số thuế phải đóng trong 4 năm tiếp theo:
        
        Thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, hoặc lĩnh vực có ưu đãi thuế suất 20% trong 10 năm
        
        Thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới tại các khu công nghiệp
- - - - Các khoản thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ, trừ trường hợp trao đổi để thực hiện một số dịch vụ nhất định;
        
        Tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính;
        
        Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam và dịch vụ được thực hiện tại nước ngoài, bao gồm: sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị; quảng cáo, tiếp thị; xúc tiến đầu tư và thương mại ra nước ngoài; môi giới bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ ra nước ngoài, đào tạo, một số dịch vụ bưu chính, viễn thông quốc tế;...
    - - Một số sản phẩm nông nghiệp;
        
        Hàng hóa/dịch vụ cung cấp bởi các cá nhân có thu nhập dưới 100 triệu đồng/năm
        
        Hàng hóa/dịch vụ cung cấp bởi các cá nhân có thu nhập dưới 100 triệu đồng/năm
        
        Chuyển quyền sử dụng đất (“QSDĐ”) (có hướng dẫn cụ thể cho một số trường hợp)
        
        Chuyển quyền sử dụng đất (“QSDĐ”) (có hướng dẫn cụ thể cho một số trường hợp)...
    - - 0%: Hàng hóa xuất khẩu, bao gồm cả hàng hóa bán vào khu phi thuế quan và công ty chế xuất hàng gia công chuyển tiếp hoặc xuất khẩu tại chỗ (theo quy định), hàng hóa bán cho cửa hàng miễn thuế, một số dịch vụ xuất khẩu, hoạt động xây dựng và lắp đặt công trình cho công ty chế xuất, dịch vụ hàng không, hàng hải và vận tải quốc tế
        
        5%: Ngành lĩnh vực cung cấp các hoạt động thiết yếu nước sạch, dụng cụ giảng dạy, sách thực phẩm chưa qua chế biến, thuộc chữa bệnh và trang thiết bị y tế; thực phẩm chăn nuôi; một số sản phẩm và dịch vụ nông nghiệp; dv khoa học và công nghệ, mủ cao su sơ chế, đường và các phụ phẩm; một số hoạt động văn hóa nghệ thuật, thể thao và nhà ở XH
        
        10%: Còn lại
    - - Hàng hóa, dịch vụ được bán cung ứng trực tiếp cho TC, cá nhân ở nước ngoài gồm cả tổ chức cá nhân trong khu phi thuế quan được hưởng mức thuế 0% nếu HHDV được tiêu dùng bên ngoài VN hoặc trong khu phi thuế quan (Điều kiện áp dụng thuế GTGT 0% đối với HHDV XK trừ vận tải quốc tế là hợp đồng, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, tờ khai hải quan => đây cũng là lý do tránh đánh thuế 2 lần)
        
        HHDV XK không được áp dụng thuế GTGT 0% gồm: quảng cáo, khách sạn, đào tạo, giải trí, du lịch lữ hành cung ứng tại VN cho một số TC, cá nhân nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan và dịch vụ cung cấp gắn với việc bán, phân phối sản phẩm, hàng hóa tại VN
    - - 2 Phương pháp tính thuế:
        
        Phương pháp khấu trừ
        
        Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT
    - - Hàng hóa và dịch vụ tiêu dùng nội bộ không phải chịu thuế GTGT đầu ra nếu hàng hóa, dịch vụ này được dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh
    - - Tháng: Chậm nhất ngày 20 tháng sau
        
        Quý: Chậm nhất ngày cuối cùng của quý tiếp theo
    - - Công ty xuất khẩu có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết trên 300 triệu đồng. Thuế GTGT hàng
        xuất khẩu được hoàn theo tháng hoặc theo quý phù hợp với kỳ kê khai thuế GTGT của công ty.Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được hoàn (đáp ứng điều kiện hoàn thuế) không vượt quá 10% doanh thu xuất khẩu (có thể đây chỉ là sự trì hoãn về thời gian hoàn thuế). Hoàn thuế GTGT có thể áp dụng cho hàng nhập khẩu hàng sau đó xuất khẩu không qua gia công với một số điều kiện nhất định
      - Dự án đầu tư mới của công ty áp dụng phương pháp kê khai khấu trừ đang trong giai đoạn đầu tư tiền hoạt động và có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết trên 300 triệu đồng. Tuy nhiên dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng không đáp ứng được các điều kiện theo quy định của pháp luật và dự án đầu tư chưa góp đủ vốn điều lệ như đã đăng ký thì không được hoàn thuế GTGT – trong những trường hợp này, số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết được kết chuyển sang kỳ tiếp theo để khấu trừ thuế GTGT đầu ra trong tương lai
      - Một số dự án ODA, miễn trừ ngoại giao, người nước ngoài mua hàng hóa tại Việt Nam để tiêu dùng ngoài Việt Nam
- - - - Thuế suất ưu đãi: áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thương mại với Việt Nam; hàng hóa từ khu phi thuế quan nhập khẩu vào thị trường trong nước đáp ứng Điều kiện xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thương mại với Việt Nam
      - Thuế suất ưu đãi đặc biệt: áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ có thỏa thuận ưu đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu trong quan hệ thương mại với Việt Nam; hàng hóa từ khu phi thuế quan nhập khẩu vào thị trường trong nước đáp ứng Điều kiện xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ có thỏa thuận ưu đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu trong quan hệ thương mại với Việt Nam
      - Thuế suất thông thường: áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu không thuộc các trường hợp được áp dụng thuế suất ưu đãi và thuế suất ưu đãi đặc biệt. Thuế suất thông thường được quy định bằng 150% thuế suất ưu đãi của từng mặt hàng tương ứng. Trường hợp mức thuế suất ưu đãi bằng 0%, Thủ tướng Chính phủ căn cứ quy định tại Điều 10 của Luật này để quyết định việc áp dụng mức thuế suất thông thường
    - - Thuế NK = Trị giá tính thuế hàng NK * Thuế suất thuế NK
    - - Danh mục hàng hóa được miễn thuế:
        
        Máy móc thiết bị, phương tiện vận tải chuyên dùng và vật tư xây dựng (trong nước chưa sản xuất được) nhập khẩu để tạo tài sản cố định của dự án ưu đãi đầu tư
        
        Máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải chuyên dụng, nguyên vật liệu (trong nước chưa sản xuất được), thiết bị y tế và thiết bị văn phòng nhập khẩu để phục vụ hoạt động dầu khí
        
        Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để gia công sản phẩm xuất khẩu; sản phẩm hoàn chỉnh nhập khẩu để gắn vào sản phẩm gia công
        
        Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu
        
        Hàng hóa sản xuất, gia công, tái chế, lắp ráp tại khu phi thuế quan không sử dụng nguyên liệu, linh kiện nhập khẩu từ nước ngoài khi nhập khẩu vào thị trường trong nước
        
        Nguyên liệu, vật tư, linh kiện trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu để sản xuất của một số dự án ưu đãi đầu tư
        
        Hàng hóa tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập để bảo hành, sửa chữa, thay thế
    - - Thuế nhập khẩu đã nộp có thể được hoàn lại đối với các trường hợp sau:
        
        Hàng hóa đã nộp thuế nhập khẩu nhưng thực tế không nhập khẩu
        
        Hàng hóa nhập khẩu chưa được sử dụng và phải tái xuất cho chủ hàng nước ngoài hoặc tái xuất sang một nước thứ ba hoặc bán vào khu phi thuế quan
        
        Doanh nghiệp nhập khẩu nguyên liệu,vật tư để sản xuất hàng hoá tiêu thụ trong nước sau đó tìm được thị trường xuất khẩu và đưa số nguyên liệu,vật tư này vào sản xuất hàng hoá xuất khẩu, đã thực xuất
        khẩu sản phẩm
    - - Một số mặt hàng chịu thuế xuất khẩu như: Tài nguyên thiên nhiên (cát, đá phấn, đá cẩm thạch, đá granit, quặng, dầu thô, lâm sản và phế liệu kim loại
        
        Mức thuế dao động từ: 0%-40%
    - - Tính thuế Tiêu thụ đặc biệt
        
        TTTĐB = (TNK + Trị giá tính thuế NK) x TS x TS
        
        Tính thuế bảo hộ / chống phá giá
        
        TBH = TGTT + TNK + TTTĐB x TS.TBH
        
        Tính thuế bảo vệ môi trường
        
        TBVMT = TGTT x TBVMT = Số lượng hàng x thuế suất tuyệt đối
        
        Tính thuế GTGT VAT hàng nhập khẩu
        VAT = (TGTT.NK + TNK + TTTĐB + TBH + TBVMT) x TS.VAT
- - - - Cư trú tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm tính thuế
        +Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam (bao gồm có nơi ở được đăng ký trên thẻ thường trú/tạm trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam với thời hạn từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế) và không thể chứng minh là đối tượng cư trú thuế ở nước khác
    - - Năm tính thuế là năm dương lịch, ngoại trừ một số cá nhân đến VN lần đầu ít hơn 183 trong năm dương lịch thì năm tính thuế sẽ là 12 tháng liên tục
    - - Bao gồm tất cả các khoản thù lao bằng tiền mặt và lợi ích. Trừ một số khoản không chịu thuế theo quy định
    - - Lãi tiền gửi tổ chức tín dụng hoặc hợp đồng bảo hiểm nhân thọ
        
        Tiền bồi thường hợp đồng BH
        
        Tiền lương hưu
        
        Thu nhập chuyến nhượng BĐS từ các TV trong gia đình
        
        Thừa kế/quà tặng giữa các TV trong gia đình
        
        Tiền lương, tiền công của thuyền viên là người VN do làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc tài VN vận tải quốc tế
        
        Thu nhập trúng thưởng casino
    - - Đối với đối tượng cư trú thuế có thu nhập phát sinh tại nước ngoài, tiền thuế TNCN đã trả ở nước ngoài trên phần thu nhập phát sinh tại nước ngoài sẽ được trừ vào số thuế phải nộp tại Việt Nam
    - - GT bản thân: 11tr
        
        GT NPT: 4,4 tr/1 người/1 tháng
        
        BHXH
        
        Khoản tiền từ thiện vào tổ chức được phê duyệt
        
        Bảo hiểm hưu trí tự nguyện
    - - Tiền lương tiền công: Thuế suất toàn phần: Khấu trừ 10% thuế mỗi lần phát sinh chi trả từ 2tr đồng
        
        Tiền lương tiền công: Tính theo lũy tiến
        
        Thu nhập tiền lương tiền công cá nhân không cứ trú: 20%
        
        Tiền lãi (không bao gồm lãi tiền gửi ngân hàng)/cổ tức: 5%
        
        Thu nhập từ kinh doanh (cư trú): 0,5%-5%; (không cư trú): 1%-5%
        
        Bán chứng khoán: 0,1% giá trị chuyển nhượng
        
        Chuyển nhượng vốn (cư trú): 20% lợi nhuận; (không cư trú):0,1% giá trị chuyển nhượng
        
        Chuyển nhượng BĐS: 2% giá trị chuyển nhượng
        
        Bản quyền, sở hữu trí tuệ, nhượng quyền thương mại: 5%
        
        Thu nhập từ trúng thưởng, kế thừa, quà tặng: 10%
    - - Đăng ký: Cá nhân chịu thuế phải có MST đăng ký trực tiếp qua CCQT hoặc online qua thuế điện tử
      - Kê khai:
        
        Theo tháng: Hạn kê khai thuế tháng này chậm nhất ngày 20 tháng tiếp theo
        
        Theo quý: Hạn kê khai thuế quý này chậm nhất là ngày cuối cùng của quý tiếp theo
      - Nộp thuế:
        
        Hạn nộp thuế cùng với hạn kê khai
        
        Chậm nộp thuế tính: 0.03%/ngày