Please enable JavaScript.

Coggle requires JavaScript to display documents.

SỔ TAY THUẾ VIỆT NAM 2021, ., . - Coggle Diagram

- - - - Phương pháp khấu trừ
        
        đối tượng áp dụng
        
        Cơ sở kinh doanh đang hoạt động có doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế GTGT hàng năm từ 1 tỷ đồng trở lên;
        
        – Một số trường hợp tự nguyện đăng ký kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
        
        Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ - Thuế GTGT đầu ra được xác định bằng giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế (chưa bao gồm thuế) * với thuế suất thuế GTGT - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được xác định dựa trên hóa đơn thuế GTGT mua hàng hóa, dịch vụ và tuân thủ đúng quy tắc về thanh toán khi hóa đơn trên 20 triệu là bắt buộc chuyển khoản
        
        hàng hóa hoặc dịch vụ không chịu thuế GTGT thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
        
        hàng hóa và dịch vụ hưởng thuế suất thuế GTGT 0% hoặc thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
      - Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT
        
        đối tượng áp dụng
        
        Cơ sở kinh doanh đang hoạt động có doanh thu chịu thuế GTGT hàng năm thấp hơn 1 tỷ đồng;
        
        – Cá nhân và hộ kinh doanh;
        
        – Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không theo Luật Đầu tư hoặc các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật;
        
        – Cơ sở kinh doanh vàng, bạc và đá quý.
        
        Công thức tính thuế = Số thuế GTGT phải nộp = GTGT của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân (x) Thuế suất thuế GTGT
        
        Phương pháp kê khai thuế GTGT đã lựa chọn phải được duy trì trong 2 năm liên tục.
      - kê khai và nộp thuế GTGT
        
        theo tháng: chậm nhất là vào ngày thứ 20 của tháng kế tiếp
        
        quý:chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo (áp dụng đối với các công ty năm trước có doanh thu từ 50 triệu đồng/năm trở xuống).)
        
        đơn vị/tổ chức có chi nhánh thì phải kê khai và nộp thuế riêng theo từng chi nhánh
    - - Thuế suất 0%* áp dụng cho hàng hóa xuất khẩu,,bao gồm cả hàng hóa bán vào khu phi thuế quan và công ty chế xuất hàng gia công chuyển tiếp hoặc xuất khẩu tại chỗ (theo quy định), hàng hóa bán
        cho cửa hàng miễn thuế, một số dịch vụ xuất khẩu, hoạt động xây dựng và lắp đặt công trình cho công ty chế xuất, dịch vụ hàng không, hàng hải và vận tải quốc tế.
      - Thuế suất 5%* áp dụng nước sạch; dụng cụ giảng dạy; sách; thực phẩm chưa qua chế biến; thuốc chữa bệnh và trang thiết bị y tế; thực phẩm chăn nuôi; một số sản phẩm và dịch vụ nông nghiệp; dịch vụ khoa học và công nghệ; mủ cao su sơ chế, đường và các phụ phẩm; một số hoạt động văn hóa, nghệ thuật, thể thao và nhà ở xã hội
      - Thuế suất 10%* đây là mức thuế suất "phổ thông" áp dụng cho các đối tượng chịu thuế GTGT nhưng không được hưởng mức thuế suất 0% hoặc 5%.
  - - - các khoản giảm trừ BHXH
      - giảm trừ bản thân: 11triệu đồng/tháng ; người phụ thuộc :4,4triệu đồng/tháng
      - các khoản đóng góp từ thiện
    - - cá nhân cư trú: chịu thuế TNCN đối với mọi khoản thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài Việt Nam không phân biệt nơi trả hoặc nhận thu nhập. - Thu nhập từ tiền lương/tiền công chịu thuế theo biểu thuế suất lũytiến từng phần. Thu nhập khác được tính thuế theo các mức thuế suất khác nhau.
      - cá nhân không cư trú: thuế suất 20% trên phần thu nhập từ tiền lương tiền công với phần phát sinh tại Việt nam và theo các thuế suất khác nhau đối với thu nhập ngoài tiền công, tiền lương của họ
    - - cá nhân phải có mã số thuế( cơ quan nơi làm việc làm thủ tục để cấp mã số thuế)
      - kê khai và nộp thuế
        
        theo tháng: chậm nhất là vào ngày 20 của tháng sau
        
        theo quý: chậm nhất là vào ngày cuối cùng của tháng tiếp sau quý kê khai
    - - Thu nhập từ kinh doanh (bao gồm thu nhập từ cho thuê nhà trên 100 triệu đồng/năm);
      - ● Thu nhập từ đầu tư vốn (ví dụ: tiền lãi, cổ tức);
      - ● Thu nhập từ việc chuyển nhượng vốn;
      - ● Thu nhập từ việc chuyển nhượng bất động sản;
      - ● Thu nhập từ thừa kế trên 10 triệu đồng;
      - ● Thu nhập từ trúng thưởng/quà tặng trên 10 triệu đồng (không bao gồm thu nhập từ trúng thưởng trong casino
      - ● Thu nhập từ bản quyền/nhượng quyền thương mại/quyền sở hữu trí tuệ/quà tặng trên 10 triệu đồng.
    - - ● Thu nhập từ trúng thưởng trong các casino
      - ● Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam nhận được do làm việc cho các hãng tàu nước ngoài
      - ● Tiền lương hưu hàng tháng được thanh toán theo các chế độ bảo hiểm tự nguyện;
      - ● Tiền thừa kế/quà tặng giữa các thành viên trực tiếp trong gia đình;
      - ● Tiền lương hưu được thanh toán theo Luật Bảo hiểm xã hội (hoặc luật nước ngoài tương đương);
      - ● Tiền bồi thường được thanh toán theo các hợp đồng bảo hiểm nhân thọ/phi nhân thọ;
      - Tiền lãi nhận được từ tiền gửi tại các tổ chức tín dụng/ngân hàng hoặc từ các hợp đồng bảo hiểm
      - Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa các thành viên trực tiếp trong gia đình;
  - - - Phương pháp 1 - Phương pháp khấu trừ: các nhà thầu nước ngoài sẽ phải đăng ký kê khai và nộp thuế GTGT, nộp tờ khai thuếTNDN và GTGT tương tự như các công ty Việt Nam.
        nộp thuế suất thuế TNDN : 20%
        
        điều kiện áp dụng PP khấu trừ
        
        Có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc là đối tượng cư trú thuế tại Việt Nam;
        
        ● Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu; hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên; và
        
        ● Áp dụng chế độ kế toán Việt Nam, hoàn tất tờ khai đăng ký thuế và được cấp mã số thuế.
      - Phương pháp 2 - Phương pháp ấn định tỷ lệ: không phải đăng ký khai/nộp thuế GTGT và không phải nộp tờ khai thuế TNDN và GTGT.
        Thay vào đó, thuế GTGT và TNDN sẽ do bên Việt Nam khấu trừ theo các tỷ lệ
        được ấn định trên tổng doanh thu tính thuế. lĩnh vực áp dụng:
      - Phương pháp 3 - Phương pháp hỗn hợp
        
        đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
        
        nhưng nộp thuế TNDN theo các tỷ lệ ấn định tính trực
        tiếp trên tổng doanh thu tính thuế
        
        đièu kiện áp dụng
        
        Có cơ sở thường trú hoặc là đối tượng cư trú thuế tại Việt Nam;
        
        ● Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên; và
        
        ● Tổ chức hạch toán kế toán theo các quy định của pháp luật về kế toán và hướng dẫn của Bộ tài chính.
  - - - Thuế suất thuế nhập khẩu được được chia thành ba loại: thuế suất thông thường, thuế suất ưu đãi và thuế
        suất ưu đãi đặc biệt.
      - thuế GTGT đối với hàng nhập khâu: 10%
      - ngoài thuế NK, thuế GTGT khâu nhập khẩu còn thuế tiêu thụ đặc biệt; thuế bảo vệ môi trường; thuế chống bán phá giá...
      - THUẾ XUẤT KHẨU: Mức thuế suất giao động từ 0% đến 40% chủ yếu là tài nguyên thiên nhiên như cát, đá phấn, đá cẩm
        thạch, đá granit, quặng, dầu thô, lâm sản, và phế liệu kim loại
    - - HÀNG NHẬP KHẨU: Trị giá tính thuế của hàng nhập khẩu: dựa trên giá trị giao dịch (tức là giá đã trả hoặc phải trả cho hàng hóa nhập khẩu
      - HÀNG XUẤT KHẨU: Giá tính thuế xuất khẩu là giá FOB ( giá giao tại biên giới, tức là giá bán của hàng hóa tại cảngđi như được ghi trong hợp đồng, không bao gồm cước vận chuyển và phí bảo hiểm.)
    - - Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu
      - Hàng hóa sản xuất, gia công, tái chế, lắp ráp tại khu phi thuế quan không sử dụng nguyên liệu, linh kiện
        nhập khẩu từ nước ngoài khi nhập khẩu vào thị trường trong nước
      - Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để gia công sản phẩm xuất khẩu; sản phẩm hoàn chỉnh nhập
        khẩu để gắn vào sản phẩm gia công
      - Máy móc thiết bị, phương tiện vận tải chuyên dùng và vật tư xây dựng (trong nước chưa sản xuất được)
        nhập khẩu để tạo tài sản cố định của dự án ưu đãi đầu tư
      - Hàng hóa tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập để bảo hành, sửa chữa, thay thế.
      - Nguyên liệu, vật tư, linh kiện trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu để sản xuất của một số dự án ưu
        đãi đầu tư
    - - Hàng hóa đã nộp thuế nhập khẩu nhưng thực tế không nhập khẩu;
      - ● Hàng hóa nhập khẩu chưa được sử dụng và phải tái xuất cho chủ hàng nước ngoài hoặc tái xuất sang một nước thứ ba hoặc bán vào khu phi thuế quan
      - ● Doanh nghiệp nhập khẩu nguyên liệu, vật tư để sản xuất hàng hoá tiêu thụ trong nước sau đó tìm được thị trường xuất khẩu và đưa số nguyên liệu, vật tư này vào sản xuất hàng hoá xuất khẩu, đã thực xuất KHẨU
  - - - phổ thông là 20%
      - 40% hoặc 50% trong lĩnh vực tìm kiếm, thăm dò, khai thác một số tài nguyên quý hiếm tùy theo từng địa bàn.
      - đv lĩnh vực tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tại Việt Nam là từ 32% đến 50% tùy theo từng địa bàn và điều kiện cụ thể của từng dự
        án
- - - - Người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB từ các nguyên liệu chịu thuế TTĐB được khấu trừ số thuế TTĐB đã nộp đối với nguyên liệu nhập khẩu hoặc mua từ cơ sở sản xuất trong nước
      - Trường hợp người nộp thuế nộp thuế TTĐB tại cả khâu nhập khẩu và khâu bán ra, số thuế TTĐB đã nộp ở khâu nhập khẩu được khấu trừ vào thuế TTĐB phải nộp ở khâu bán ra
- - - - có tổng doanh thu phát sinh của kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị tất cả các giao dịch liên kết phát sinh trong kỳ tính thuế dưới 30 tỷ đồng; hoặc
      - ● đã ký kết một Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (“APA”) và nộp Báo cáo thường niên theo quy định pháp luật về APA; hoặc
      - ● có doanh thu dưới 200 tỷ đồng và thực hiện kinh doanh với chức năng đơn giản, cũng như đạt tỷ suất lợi nhuận thuần trước lãi vay và thuế TNDN trên doanh thu, bao gồm các lĩnh vực như sau: phân phối (từ 5%); sản xuất (từ 10%); gia công (từ 15%); hoặc
      - ● người nộp thuế chỉ phát sinh giao dịch với các bên liên kết là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam, áp dụng cùng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp với người nộp thuế và không bên nào được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.