Please enable JavaScript.

Coggle requires JavaScript to display documents.

HỆ THỐNG THUẾ, Các khoản đóng góp vào bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và…

- - - - Phương pháp này áp dụng cho các cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật bao gồm:
        – Cơ sở kinh doanh đang hoạt động có doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế GTGT hàng năm từ 1 tỷ đồng trở lên
        – Một số trường hợp tự nguyện đăng ký kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
      - Xác định số thuế GTGT phải nộp
        Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
        
        Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
        Đối với hàng hóa, dịch vụ mua trong nước, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được xác định dựa trên hóa đơn thuế GTGT mua hàng hóa, dịch vụ. Đối với hàng hóa nhập khẩu, vì không có hóa đơn GTGT, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được xác định dựa trên chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu. Hóa đơn thuế GTGT có thể được kê khai và khấu trừ vào bất kỳ thời điểm nào trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế. Thuế GTGT đầu vào cho hàng hóa, dịch vụ có trị giá từ 20 triệu đồng trở lên chỉ được khấu trừ khi có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Thuế GTGT đầu vào nộp thay cho các NTNN (theo chế độ thuế NTNN) cũng được khấu trừ khi tính thuế.
        Các công ty cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ không chịu thuế GTGT thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Ngược lại, công ty cung cấp hàng hóa và dịch vụ hưởng thuế suất thuế GTGT 0% hoặc thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Trong trường hợp một công ty vừa có doanh thu chịu thuế GTGT và doanh thu không chịu thuế GTGT, thì công ty đó chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của phần hàng hóa hoặc dịch vụ mua vào được sử dụng trong hoạt động chịu thuế GTGT
        
        Cách tính thuế GTGT đầu ra
        Thuế GTGT đầu ra được xác định bằng giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế (chưa bao gồm thuế) nhân với thuế suất thuế GTGT. Đối với hàng hóa nhập khẩu, giá tính thuế là giá chịu thuế nhập khẩu cộng (+) thuế nhập khẩu (nếu có), cộng (+) thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có), cộng (+) phí bảo vệ môi trường (nếu có). Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp (trừ bất động sản), giá tính thuế là giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT của hàng hóa đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, trả chậm
    - - Phương pháp này áp dụng đối với :
        – Cơ sở kinh doanh đang hoạt động có doanh thu chịu thuế GTGT hàng năm thấp hơn 1 tỷ đồng
        – Cá nhân và hộ kinh doanh
        – Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không theo Luật Đầu tư hoặc các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật;
        – Cơ sở kinh doanh vàng, bạc và đá quý
      - Xác định thuế GTGT phải nộp
        Số thuế GTGT phải nộp = GTGT của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân (x) Thuế suất thuế GTGT
        Trường hợp trong kỳ tính thuế phát sinh giá trị gia tăng âm từ hoạt động kinh doanh vàng, bạc, đá quý thì được tính bù trừ vào giá trị gia tăng dương của hoạt động kinh doanh vàng, bạc, đá quý trong cùng kỳ đó
        Trường hợp không có phát sinh giá trị gia tăng dương hoặc giá trị gia tăng dương không đủ bù trừ giá trị gia tăng âm thì được kết chuyển để trừ vào giá trị gia tăng của kỳ sau trong năm nhưng không được kết chuyển tiếp sang năm sau
- - - - Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam (bao gồm có nơi ở được đăng ký trên thẻ thường trú/tạm trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam với thời hạn từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế) và không thể chứng minh là đối tượng cư trú thuế ở nước khác
      - Cư trú tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm tính thuế
  - - - Phương tiện đưa đón người lao động từ nơi ở đến nơi làm việc và ngược lại
      - Học phí đến bậc trung học tại Việt Nam (cho con người nước ngoài làm việc tại Việt Nam) / tại nước ngoài
      - Tiền vé máy bay khứ hồi cho nhân viên nước ngoài và người Việt Nam làm việc ở nước ngoài về phép mỗi năm 1 lần
      - Đào tạo (cho con người Việt Nam làm việc ở nước ngoài)
      - Trợ cấp một lần cho việc chuyển vùng
        
        Từ Việt Nam đi ra nước ngoài đối với người Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài
        
        Đến Việt Nam đối với nhân viên nước ngoài đến Việt Nam làm việc
        
        Đến Việt Nam đối với người Việt Nam cư trú dài hạn tại nước ngoài về Việt Nam làm việc;
      - Ăn giữa ca (có định mức nếu được thanh toán bằng tiền mặt)
      - Một số lợi ích bằng hiện vật được sử dụng chung cho tập thể người lao động (ví dụ: phí hội viên, chi phí vui chơi giải trí, chăm sóc sức khỏe)
      - Tiền lương ngoài giờ, làm việc ban đêm (phần thanh toán thêm trên mức tiền công bình thường, không phải là toàn bộ số tiền thanh toán cho việc làm thêm giờ/làm ca đêm)
      - Tiền vé máy bay cho người lao động làm việc luân chuyển theo chu kỳ đặc thù của một số ngành (ví dụ: dầu khí, khai khoáng)
      - Trang phục (có định mức nếu được thanh toán bằng tiền mặt)
      - Khoản đóng góp của người sử dụng lao động cho các sản phẩm bảo hiểm không bắt buộc ở Việt Nam và nước ngoài không có tích lũy về phí bảo hiểm (ví dụ: bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tai nạn
      - Khoán chi tiền cước điện thoại, văn phòng phẩm
      - Khoản tiền/hiện vật cho đám hiếu, hỷ (có định mức)
      - Khoán chi tiền công tác phí
  - - - Giảm trừ cho cá nhân người nộp thuế: 11 triệu đồng/tháng
      - Giảm trừ cho người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng/tháng/người phụ thuộc. Để được hưởng phần giảm trừ cho người phụ thuộc, người nộp thuế cần đăng ký người phụ thuộc đủ điều kiện để giảm trừ và cung cấp hồ sơ chứng minh cho cơ quan thuế.
  - - - 216-384tr/năm chịu thuế suất 20%
      - 384-624tr/năm chịu thuế suất 25%
      - 120-216 tr/năm chịu thuế suất 15%
      - 624-960tr/năm chịu thuế suất 30%
      - 60-120 tr/năm chịu thuế suất 10%
      - trên 960 tr/năm chịu thuế suất 35 %
      - 0-60tr/năm chịu thuế suất 5%
    - - chuyển nhượng vốn chịu thuế suất 20% lợi nhuận thuần
      - thu nhập từ bản quyền chịu thuế suất 5%
      - bán chứng khoán chịu thuế suất 0.1% giá trị chuyển nhượng
      - thu nhập từ nhượng quyền thương mại/ quyền sở hữu trí tuệ chịu thuế suất 5%
      - chuyển nhượng bất động sản chịu thuế suất 2% giá trị chuyển nhượng
      - thu nhập từ trúng thưởng chịu thuế suất 10%
      - tiền lãi(không bao gồm tiền lãi gửi ngân hàng/cổ tức) chịu thuế 5%
      - thu nhập từ thừa kế/quà tặng chịu thuế suất 10%
      - thu nhập từ kinh doanh chịu thuế suất 0-5%
    - - chuyển nhượng bất động sản chịu thuế suất 2% giá trị chuyển nhượng
      - thu nhập từ bản quyền chịu thuế suất 5%
      - bán chứng khoán/ chuyển nhượng vốn chịu thuế suất 0.1% giá trị chuyển nhượng
      - thu nhập từ nhượng quyền thương mại/ quyền sở hữu trí tuệ chịu thuế suất 5%
      - tiền lãi(không bao gồm tiền lãi gửi ngân hàng/cổ tức) chịu thuế 5%
      - thu nhập từ trúng thưởng chịu thuế suất 10%
      - thu nhập từ kinh doanh chịu thuế suất 1-5% ( tuỳ loại hình kinh doanh)
      - thu nhập từ thừa kế/quà tặng chịu thuế suất 10%
      - thu nhập từ tiền lương, tiền công chịu thuế suất 20%
  - - - Đối với thu nhập từ tiền lương/tiền công, thuế TNCN phải được kê khai và nộp hàng tháng hoặc hàng quý chậm nhất là vào ngày 20 của tháng sau hoặc chậm nhất là vào ngày cuối cùng của tháng tiếp sau quý kê khai. Số thuế đã nộp sẽ được đối chiếu với tổng số nghĩa vụ thuế phải trả tính tại thời điểm cuối năm. Thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế và số thuế còn phải trả thêm, chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 của năm tính thuế tiếp theo đối với tờ khai thuế TNCN của đơn vị sử dụng lao động và chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 của năm tính thuế tiếp theo đối với tờ khai thuế TNCN của cá nhân
      - Nhân viên người nước ngoài phải thực hiện quyết toán thuế TNCN khi hoàn tất nhiệm kỳ công tác Việt Nam và trước khi rời khỏi Việt Nam. Nhân viên nước ngoài nên kiểm tra việc thanh toán thuế để chắc chắn thuế được đóng đầy đủ.Tiền thuế nộp thừa chỉ được hoàn đối với trường hợp cá nhân có mã số thuế
      - Các công ty Việt Nam có nghĩa vụ nộp thông báo đến cơ quan thuế địa phương để cung cấp thông tin của các nhân viên của nhà thầu nước ngoài đến Việt Nam để cung cấp dịch vụ (bao gồm tên, thông tin về thu nhập, số hộ chiếu, v.v…) ít nhất 7 ngày trước khi cá nhân bắt đầu làm việc tại Việt Nam
      - Đối với thu nhập ngoài tiền lương/tiền công, các cá nhân phải kê khai và nộp thuế TNCN cho từng loại thu nhập chịu thuế ngoài tiền lương/tiền công. Theo quy định hiện hành về thuế TNCN, cá nhân phải kê khai và nộp thuế theo từng lần phát sinh thu nhập (ngoại trừ thu nhập từ cho thuê tài sản có thể kê khai và nộp thuế một lần theo năm)
- - - - Dự án có quy mô vốn từ 6 nghìn tỷ đồng trở lên, thực hiện giải ngân không quá 3 năm kể từ thời điểm được phép đầu tư lần đầu, và đáp ứng thêm được một trong hai tiêu chí:
        
        có tổng doanh thu tối thiểu đạt 10 nghìn tỷ đồng/năm chậm nhất năm thứ tư kể từ năm có doanh thu
        
        sử dụng trên 3.000 lao động chậm nhất năm thứ tư kể từ năm có doanh thu
      - Dự án có quy mô vốn từ 12.000 tỷ đồng trở lên, giải ngân trong vòng 5 năm kể từ ngày cấp phép và sử dụng công nghệ được thẩm định theo các quy định liên quan
    - - Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho công nghệ cao
      - Một số sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho sản xuất sản phẩm các ngành: dệt – may; da – giày; điện tử - tin học; sản xuất lắp ráp ô tô và cơ khí chế tạo
- - - - NTNN nộp thuế theo phương pháp ấn định tỷ lệ không phải đăng ký khai/nộp thuế GTGT và không phải nộp tờ khai thuế TNDN và GTGT. Thay vào đó, thuế GTGT và TNDN sẽ do bên Việt Nam khấu trừ theo các tỷ lệ được ấn định trên tổng doanh thu tính thuế. Các tỷ lệ này thay đổi tùy thuộc vào hoạt động do NTNN thực hiện. Thuế GTGT do bên Việt Nam giữ lại thường được coi là khoản thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong tờ khai thuế GTGT của bên Việt Nam.
      - Việc kê khai thuế NTNN theo phương pháp ấn định tỷ lệ của Nhà thầu nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho hoạt động khai thác, thăm dò, phát triển và sản xuất dầu khí được quy định riêng.
    - - Theo phương pháp này, các nhà thầu nước ngoài sẽ phải đăng ký kê khai và nộp thuế GTGT, nộp tờ khai thuế TNDN và GTGT tương tự như các công ty Việt Nam. NTNN có thể áp dụng phương pháp khấu trừ nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:
        
        Có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc là đối tượng cư trú thuế tại Việt Nam
        
        Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu; hợp đồng
        
        Áp dụng chế độ kế toán Việt Nam, hoàn tất tờ khai đăng ký thuế và được cấp mã số thuế.
      - Bên Việt Nam phải thông báo bằng văn bản cho cơ quan thuế địa phương về việc nhà thầu nước ngoài sẽ nộp thuế theo phương pháp khấu trừ trong vòng 20 ngày làm việc kể từ ngày ký hợp đồng. Nếu NTNN thực hiện nhiều hợp đồng tại cùng một thời điểm, nếu có một hợp đồng đủ điều kiện theo quy định và NTNN đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thì các hợp đồng khác cũng phải thực hiện nộp thuế theo phương pháp NTNN đã đăng ký. Các NTNN sẽ nộp thuế TNDN ở mức thuế suất là 20% trên lợi nhuận thuần.
    - - Phương pháp hỗn hợp cho phép NTNN đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (tức là thuế GTGT đầu ra trừ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ), nhưng nộp thuế TNDN theo các tỷ lệ ấn định tính trực tiếp trên tổng doanh thu tính thuế.
      - NTNN muốn áp dụng phương pháp hỗn hợp phải đáp ứng đủ những điều kiện sau:
        
        ● Có cơ sở thường trú hoặc là đối tượng cư trú thuế tại Việt Nam;
        
        ● Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên; và
        
        ● Tổ chức hạch toán kế toán theo các quy định của pháp luật về kế toán và hướng dẫn của Bộ tài chính.
- - - - FTA giữa các nước thành viên ASEAN và Hong Kong
      - FTA giữa các nước thành viên ASEAN và Ấn Độ
      - FTA giữa các nước thành viên ASEAN và Trung Quốc
      - FTA giữa các nước thành viên ASEAN và Hàn Quốc
      - FTA giữa các nước thành viên ASEAN và Nhật Bản
      - FTA giữa các nước thành viên ASEAN và Úc- New Zealand
      - FTA giữa các nước thành viên ASEAN
      - FTA giữa các nước thành viên ASEAN và Úc, Trung Quốc, Nhật Bản, Hàn Quốc, New Zealand
      - FTA giữa Việt Nam và Nhật Bản
      - Hiệp định thương mại giữa Việt Nam và Lào
      - FTA giữa Việt Nam và Liên minh kinh tế Á Âu (Việt Nam và Tổ chức Hải quan của Liên bang Nga, Armenia, Belarus, Kazakhstan, Kyrgyzstan)
      - FTA giữa Việt Nam và Hàn Quốc
      - Hiệp định Đối tác Toàn diện và Tiến bộ Xuyên Thái Bình Dương (còn gọi là TPP-11) bao gồm các nước Úc, Brunei, Canada, Chile, Nhật Bản, Malaysia, Mexico, Peru, New Zealand, Singapore và Việt Nam
      - FTA giữa Việt Nam và Chile
      - FTA giữa Việt Nam và Liên minh châu Âu (còn gọi là EVFTA)
      - Hiệp định thương mại giữa Việt Nam và Cam-pu-chia
      - FTA giữa Việt Nam và Vương quốc hiệp Anh (còn gọi là UKVFTA)
- - - - Bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ cho các bên liên kết (theo định nghĩa)
      - Không tuân thủ các yêu cầu về kê khai thuế theo quy định
      - Thay đổi địa điểm kinh doanh hơn 2 lần trong vòng 12 tháng mà không khai báo theo quy định hoặc không kê khai, nộp thuế ở nơi đăng ký mới
      - Các công ty đã bị phạt do vi phạm các quy định về hóa đơn trong năm trước