Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
Sổ tay Thuế - Coggle Diagram
Sổ tay Thuế
V. Thuế GTGT
-
- Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế
- Đối tượng không chịu thuế GTGT
-
-
- PP tính, kê khai và nộp thuế GTGT
-
- Hàng hóa và dich vụ tiêu dùng nội bộ
-
-
II. Giao dịch liên kết
- Định nghĩa các bên liên kết
-
Nghị định 132 cũng
giới thiệu thêm một định nghĩa mới về bên liên kết (Điểm l, Khoản 2, Điều 5 của Nghị định 132).
-
-
- Phương pháp xác định giá giao dịch liên kết
-
-
-
-
-
-
- Mở rộng phạm vi tìm kiếm các đối tượng SS độc lập
Theo Nghị định 132, người nộp thuế phải lựa chọn các đối tượng so sánh độc lập trong cùng thị trường địa bàn, địa phương, trong nước và sau đó mở rộng địa bàn so sánh sang các nước trong khu vực có điều kiện ngành và trình độ phát triển kinh tế tương đồng.
- Tờ khai thông tin về giao dịch liên kết
Các công ty có giao dịch liên kết được yêu cầu kê khai hàng năm thông tin về các giao dịch liên kết và phương pháp xác định giá áp dụng cho các giao dịch này, cũng như tự xác định lại giá giao dịch tuân theo giá giao dịch độc lập (hoặc tự xác định lại).
Nghị định 132 yêu cầu rằng phương pháp xác định giá không làm giảm nghĩa vụ thuế của công ty với ngân sách nhà nước, và điều này có thể được diễn giải rằng các điều chỉnh giảm không
Nghị định 132 ban hành mẫu tờ khai mới yêu cầu kê khai thêm nhiều thông tin chi tiết khác,
bao gồm tách kết quả sản xuất kinh doanh cho các giao dịch liên kết và giao dịch độc lập
Cũng theo Nghị định 132, cơ quan thuế có quyền sử dụng cơ sở dữ liệu nội bộ để ấn định trị giá giao dịch nếu
công ty không tuân thủ các yêu cầu của Nghị định 132
Công ty chỉ phát sinh giao dịch với các bên liên kết trong nước có cùng thuế suất thuế TNDN và không bên
nào được hưởng ưu đãi thuế được miễn kê khai xác định giá giao dịch liên kết
Thêm vào đó, công ty được yêu cầu phải kê khai thông tin được bao gồm trong Hồ sơ quốc gia và Hồ sơ toàn cầu. Điều này có thể được hiểu rằng thông tin cần phải có sẵn khi Tờ khai thông tin về Giao dịch liên kết được nộp cho cơ quan thuế. Tờ khai thông tin về Giao dịch liên kết cần phải được nộp cùng với tờ khai quyết toán thuế TNDN
- Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết
Các công ty có giao dịch với các bên liên kết phải soạn lập và cập nhật Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết. Nghị định 132 yêu cầu các công ty đa quốc gia cung cấp thông tin hoạt động kinh doanh thông qua Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo ba cấp, cụ thể là Hồ sơ quốc gia, Hồ sơ toàn cầu và Báo cáo lợi nhuận liên định giá giao dịch liên kết theo ba cấp, cụ thể là Hồ sơ quốc gia, Hồ sơ toàn cầu và Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia. Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết phải được soạn lập trước thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN
Nếu công ty có công ty mẹ tối cao tại Việt Nam và có doanh thu hợp nhất toàn cầu trong kỳ tính thuế từ 18.000
tỷ đồng trở lên, công ty mẹ tối cao tại Việt Nam có nhiệm vụ lập và nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia.
Nghị định 132, thời hạn nộp Báo cáo nhuận liên quốc gia cho Cơ quan thuế chậm nhất là 12 tháng sau ngày
kết thúc năm tài chính của Công ty mẹ tối cao.
Tuy nhiên, nếu công ty mẹ tối cao ở nước ngoài, báo cáo lợi nhuận liên quốc gia không bắt buộc phải nộp trong trường hợp báo cáo lợi nhuận liên quốc gia cung cấp cho Cơ quan thuế của Việt Nam thông qua cơ chế trao đổi thông tin tự động.
Tuy nhiên, một công ty cần phải nộp
báo cáo lợi nhuận liên quốc gia và văn bản thông báo có liên quan trong một số trường hợp nhất định
Theo Nghị định 132, công ty được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết nếu đáp ứng một trong các
điều kiện sau:
có tổng doanh thu phát sinh của kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị tất cả các giao dịch liên kết
phát sinh trong kỳ tính thuế dưới 30 tỷ đồng;
đã ký kết một Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (“APA”) và nộp Báo cáo thường
niên theo quy định pháp luật về APA
có doanh thu dưới 200 tỷ đồng và thực hiện kinh doanh với chức năng đơn giản, cũng như đạt tỷ suất lợi nhuận thuần trước lãi vay và thuế TNDN trên doanh thu, bao gồm các lĩnh vực như sau: phân phối (từ 5%); sản xuất (từ 10%); gia công (từ 15%);
người nộp thuế chỉ phát sinh giao dịch với các bên liên kết là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam, áp dụng cùng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp với người nộp thuế và không bên nào được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.
- Thanh tra, kiểm tra giá giao dịch liên kết
Trong những năm gần đây, số lượng các cuộc thanh/ kiểm tra về giá giao dịch liên kết có sự gia tăng rõ rệt, với các cách thức được áp dụng ngày một phức tạp
các chất vấn thường tập trung vào tính hợp lệ của các đối tượng so sánh độc lập được sử dụng trong các Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết
Hầu hết các cuộc kiểm tra thuế chung hiện nay sẽ bao gồm việc xem xét sự tuân thủ về giao dịch liên kết của người nộp thuế
- Mức giới hạn 30% EBITDA đối với tổng chi phi lãi vay
Theo Nghị định 132, mức giới hạn EBITDA đối với tổng chi phí lãi vay được trừ cho mục đích thuế tăng từ 20% lên 30%. Mức giới hạn này áp dụng đối với chi phí lãi vay thuần (cụ thể là sau khi trừ lãi cho vay và lãi tiền gửi)
-
Một số hình thức khoản vay không áp dụng mức giới hạn này, bao gồm lãi suất đối với các khoản vay vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA), vay ưu đãi của Chính phủ, các khoản vay thực hiện chương trình mục tiêu quốc gia và các khoản vay đầu tư chương trình, dự án thực hiện chính sách phúc lợi xã hội của Nhà nước
Các quy định liên quan đến việc thay đổi cách tính lãi và giới hạn khấu trừ được áp dụng hồi tố cho năm 2017
và 2018 với một số điều kiện nhất định
- Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế
Công ty có thể tham gia vào các Thỏa thuận APA đơn phương, song phương hoặc đa phương với cơ quan thuế. Tổng cục Thuế đang trong giai đoạn đàm phán với cơ quan thuế của các quốc gia khác để có thể thống nhất toàn bộ nội dung và tiến hành kí kết Thỏa thuận APA song phương đầu tiên cho một số công ty có hồ sơ xin áp dụng
Thuế TNCN
-
-
- Thu nhập từ tiền lương, tiền công
-
- Khấu trừ thuế đã nộp tại nước ngoài
-
-
- Đăng ký, kê khai, nộp thuế
I. Thuế TNDN
Thuế suất
-
-
Mức thuế trong khai thác thăm do dầu khí là 32-50 tuỳ vào từng địa bàn, điều kiện cụ thể
Mức thuế suất khai thác, tìm kiếm tài nguyên quý hiếm là 40-50% tuỳ từng địa bàn
Ưu đãi thuế TNDN
Áp dụng đối với các dự án đầu tư mới Thuộc các lĩnh vực khuyến khích đầu tư hoặc dự án có quy mô lớn
-
-
-
-
-
-
-
-
Chế biến nông sản, thuỷ sản
-
-
-
-
+Từ 01/01/2016 Mức thuế suất ưu đãi 10% đc áp dụng 15 năm và
Mức thuế suất ưu đãi 17% được áp dụng 10 năm liên tục từ năm phát sinh doanh thu từ hoạt động hưởng thuế ưu đãi.
+THời gian áp dụng thuê ưu đãi có thể được áp dụng trogn một số trường hợp cụ thể.
- Hết thời gian áp dụng thuế ưu đãi thì áp dụng thuế suất thuế TNDN phổ thông
- Thuế suất ưu đãi được áp dụng cho 1 số lĩnh vực kinh doanh cho cả thời gian hoạt động (Giáo dục, y tế) đc hưởng thuế suất 10%
+Người nộp thuế có thể được ưu đãi miễn thuế hoặc giám thuế
+Thời gian miễn thuế được tính liên tục trong một giai đoạn nhất định từ năm đầu tiên Cty có tu nhập chịu thuế từ hoạt động ưu đãi sau đó là giai đoạn giảm thuế suất giảm ở mức 50% so với mức thuế suất đang áp dụng.
- tuy nhiên trường hợp cty không có thu nhập chịu thuế trong vòng 3 năm dầu tiên có doanh thu từ hoạt động sxkd ưu đãi thuế thì thời gian miễn thuế/ ưu đãi thuế được tính từ năm thứ 4 kể từ khi cty đi vào hoạt động sxkd.
- các tiêu chí được hưởng ưu đãi miễn và giảm thuế dc quy định cụ thể trong các quy định về thuế tndn
Các cty sản xuất, xây dựng vận tải sd nhiều lao động nữ hoặc người dân tộc thiểu số được hưởng thêm các ưu đãi thuế khác
- Từ 01/01/2018, các cty vừa và nhỏ sẽ được hưởng ưu đãi thuế TNDN nhất định, trong đó bao gồm mức thuế TNDN thấp hơn( các tiêu chí khác nhau sẽ được áp dụng để được xét là cty vừa và nhỏ)
NGhị quyết về 1 số chính sách thuế TNDN hỗ trợ, phát triển cty vừa và nhỏ đã được soạn thảo để xem xét để xuất giảm thuế TNDN áp dụng cho các cty vừa và nhỏ xuống 15-17%. ĐƯa ra các ưu đãi thuế suất khác nhau: Miễn thuế TNDN trong 2 năm ngay sau khi thành lập cty vừa và nhỏ
Ưu đãi thuế TNDN trong trường hợp đáp ứng điều kiện ưu đãi về lĩnh vực ngành nghề, ko áp dụng đối tượng với các khoản thu nhập khác (trừ 1 số khoản thu nhập liên quan trực tiếp đến lĩnh vực ưu đãi đầu tư, chẳng hạn như thu nhập từ thanh lý phế liệu)
các khoản thu nhập khác này bao gồm rất nhiều khoản thu nhập
-
-
Chuyển lỗ
Công ty sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì được chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của
những năm tiếp theo trong thời gian không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Các khoản lỗ từ các hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế TNDN được bù trừ vào lợi nhuận
từ các hoạt động sản xuất kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế TNDN và ngược lại
Lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư được bù trừ vào lợi nhuận từ hoạt động sản xuất KD
-
Việt Nam hiện không có quy định về việc cấn
trừ lãi, lỗ giữa các công ty trong cùng một tập đoàn.
Kê khai và nộp thuế
Các công ty phải tạm nộp thuế hàng quý theo ước tính. Tổng số thuế TNDN đã tạm nộp của 03 quý đầu năm tính thuế không được thấp hơn 75% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm.
Nếu số thuế tạm nộp hàng quý thấp hơn quy định, công ty phải nộp tiền chậm nộp tiền thuế cho phần thuế còn thiếu (mức tiền chậm nộp tiền thuế hiện tại khoảng 11%/năm), tính từ hạn nộp thuế quý 3
-
Thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN và nộp thuế TNDN là ngày cuối cùng của tháng thứ ba kể từ ngày kết thúc năm tài chính
Trường hợp người nộp thuế có cơ sở hạch toán phụ thuộc (ví dụ, chi nhánh) ở tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác thì, người nộp thuế cũng chỉ cần nộp hồ sơ khai thuế TNDN tại địa bàn nơi đơn vị đóng trụ sở chinh
các công ty sản xuất phải phân bổ số tiền thuế phải nộp cho các cơ quan thuế tương ứng ở các tỉnh nơi có các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc.
Cơ sở để phân bổ số thuế phải nộp tại từng địa bàn
được căn cứ vào tỷ lệ chi phí của từng cơ sở sản xuất trên tổng chi phí của công ty
đối với các đơn vị phụ thuộc hoặc địa điểm kinh doanh có thu nhập được hưởng ưu đãi thuế TNDN, công ty cần phải xác định riêng (không phân bổ) số thuế TNDN phải nộp
-
-
Thuế XNK
-
-
-
-
-
- Các loại thuế khác đối với hàng NK
-
III. Nhà thầu nước ngoài
Phạm vi áp dụng
Thuế NTNN áp dụng đối với các tổ chức và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng hay thỏa thuận với bên Việt Nam (bao gồm cả công ty có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam). Thuế NTNN không phải là một sắc thuế riêng biệt, mà bao gồm thuế GTGT và TNDN, hoặc thuế TNCN đối với các khoản thu nhập của cá nhân.
Nam trên cơ sở hợp đồng hay thỏa thuận với bên Việt Nam (bao gồm cả công ty có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam). Thuế NTNN không phải là một sắc thuế riêng biệt, mà bao gồm thuế GTGT và TNDN, hoặc thuế TNCN đối với các khoản thu nhập của cá nhân.
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Các khoản đóng góp vào BHXH, BHYT, và BHTN
-
XV. Kiêm tra, thanh tra thuế và xử phatj
-
-