Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
Thuế Thu nhập doanh nghiệp, Sổ tay thuế VN - Coggle Diagram
Thuế Thu nhập doanh nghiệp
Các khoản chi không được trừ
● Chi khấu hao tài sản cố định vượt mức quy định
● Tiền lương, tiền công cho người lao động thực tế không chi trả hoặc không được quy định cụ thể trong
● hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế tài chính của công ty;
● Phúc lợi nhân viên (bao gồm một số phúc lợi cung cấp cho thân nhân của nhân viên) vượt mức một tháng lương bình quân. Chi bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tai nạn không bắt buộc cũng được xem là phúc lợi nhân viên;
● Phần chi vượt mức 03 triệu đồng/tháng/người để trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, bảo hiểm hưu trí tự nguyện và bảo hiểm nhân thọ cho người lao động;
● Các khoản trích lập quỹ nghiên cứu, phát triển khoa học và công nghệ không theo quy định hiện hành;
● Khoản trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm và các khoản chi trả trợ cấp mất việc cho người lao động vượt quá quy định
● Chi phí quản lý kinh doanh do công ty ở nước ngoài phân bổ cho các cơ sở thường trú tại Việt Nam vượt mức chi phí phân bổ theo doanh thu trong kỳ;
● Chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của công ty;
● Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh cho các đối tượng không phải là tổ chức kinh tế hoặc
● tổ chức tín dụng, vượt quá 1,5 lần mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay;
● Phần chi phí lãi vay vượt quá 30% tổng lợi nhuận kế toán trước thuế, lãi vay và khấu hao.
● Các khoản trích, lập và sử dụng dự phòng như dự phòng giảm giá hàng tồn kho, nợ khó đòi, tổn thất các khoản đầu tư tài chính, bảo hành sản phẩm, hàng hóa hoặc công trình xây lắp không theo đúng hướng dẫn của Bộ Tài chính về trích lập dự phòng;
● Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ trừ lỗ chênh lệch tỷ giá
● hối đoái do đánh giá lại các khoản nợ phải trả cuối kỳ tính thuế;
● Các khoản chi tài trợ, ngoại trừ những khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, phục vụ nghiên cứu khoa học, khắc phục hậu quả thiên tai, hoặc làm nhà tình nghĩa cho người nghèo có đủ hồ sơ xác định các khoản tài trợ;
● Các khoản tiền phạt vi phạm hành chính, tiền chậm nộp;
● Các chi phí dịch vụ trả cho các bên liên kết không đủ điều kiện được trừ.
Thuế suất
Thông thường 20%
Tìm kiếm, thăm dò,
khai thác dầu khí 32-50%
Tài nguyên quý hiếm 40-50%
Chuyển lợi nhuận ra nước ngoài
Xác định thu nhập chịu thuế TNDN
Thu nhập chịu thuế TNDN= Tổng doanh thu phát sinh trong ( ngoài nước)- các khoản chi phí dược trừ+ các khoản thu nhập chịu thuế
Chuyển lỗ
Trong thời gian không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ
Công ty không được phép chuyển lùi các khoản lỗ
Ưu đãi thuế TNDN
Kê khai và nộp thuế
Các công ty phải tạm nộp thuế hàng quý theo ước tính. Tạm nộp của 3 quý đầu năm không thấp hơn 75% phải nộp theo quyết toán năm , thấp hơn quy định ngoài tiền thuế nộp thiếu bị phạt chậm nộp 11% / năm. Năm tính thuế thông thường là năm dương lịch
Sổ tay thuế VN
Thuế giá trị gia tăng
Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu
Phương pháp kê khai và nộp thuế GTGT
PP1 - Phương pháp khấu trừ
PP2 – Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT
Thuế suất
0%, 5%, 10%
Chiết khấu và khuyến mãi
Đối tượng không chịu thuế GTGT
● Một số sản phẩm nông nghiệp;
● Hàng hóa/dịch vụ cung cấp bởi các cá nhân có thu nhập dưới 100 triệu đồng/năm;
● Giàn khoan, tàu bay và tàu thủy thuộc loại trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu hoặc thuê từ nước ngoài để tạo tài sản cố định;
● Chuyển quyền sử dụng đất (“QSDĐ”) (có hướng dẫn cụ thể cho một số trường hợp);
● Các dịch vụ tài chính phái sinh, các dịch vụ tín dụng
● Kinh doanh chứng khoán bao gồm quản lý quỹ đầu tư chứng khoán;
● Chuyển nhượng vốn;
● Kinh doanh ngoại tệ;
● Bán nợ;
● Một số dịch vụ bảo hiểm
● Dịch vụ y tế; Dịch vụ chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật;
● Dạy học, dạy nghề;
● Xuất bản và phát hành báo, tạp chí, và một số loại sách;
● Vận chuyển hành khách công cộng bằng xe buýt;
● Chuyển giao công nghệ, phần mềm và dịch vụ phần mềm
● Vàng nhập khẩu dưới dạng miếng chưa được chế tác thành đồ trang sức;
● Tài nguyên, khoáng sản xuất khẩu chưa chế biến hoặc tài nguyên
● Thiết bị, máy móc, vật tư trong nước chưa sản xuất được được nhập khẩu để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ;
● Thiết bị, máy móc, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng và vật tư trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò và phát triển các mỏ dầu và khí đốt;
● Hàng hóa nhập khẩu trong các trường hợp sau đây: hàng viện trợ quốc tế không hoàn lại
● Phân bón, thức ăn cho gia súc, gia cầm, thủy sản và thức ăn vật nuôi khác, máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp.
Hàng hóa và dịch vụ tiêu dùng nội bộ
Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế
● Các khoản thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ
● Tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính;
● Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam
● Chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa;
● Công ty bán sản phẩm nông nghiệp cho công ty chưa được chế biến chỉ qua sơ chế
● Một số hình thức góp vốn bằng tài sản;
● Thu đòi người thứ ba của hoạt động bảo hiểm;
● Các khoản thu hộ không liên quan đến việc bán hàng hoá, dịch vụ của cơ sở kinh doanh
● Doanh thu hoa hồng được hưởng từ hoạt động: bưu chính, viễn thông, bán vé xổ số, vé máy bay, ô tô, tàu hỏa, tàu thủy...
● Doanh thu hoa hồng đại lý được hưởng từ hoạt động đại lý bán hàng hoá, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT
● Hàng hóa đã xuất khẩu sau đó tái nhập khẩu vào Việt Nam do trả lại hàng
Kê khai, nộp thuế
Phạm vi áp dụng
Hàng hóa và dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại VN
Hoàn thuế
Công ty xuất khẩu có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết trên 300 tr
Dự án đầu tư mới của công ty áp dụng phương pháp kê khai khấu trừ đang trong giai đoạn đầu tư tiền hoạt động và có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết trên 300 tr
Một số dự án ODA, miễn trừ ngoại giao, người nước ngoài mua hàng hóa tại VN để tiêu dùng ngoài VN
Gía giao dịch liên kết
Tờ khai thông tin về giao dịch liên kết
Mở rộng phạm vi tìm kiếm các đối tượng so sánh độc lập
Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết
● tổng doanh thu phát sinh của kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị tất cả các giao dịch liên kết phát sinh trong kỳ tính thuế dưới 30 tỷ đồng
● đã ký kết một Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (“APA”) và nộp Báo cáo thường niên theo quy định
● có doanh thu dưới 200 tỷ đồng , đạt tỷ suất lợi nhuận thuần trước lãi vay và thuế TNDN trên doanh thu GỒM phân phối (từ 5%); sản xuất (từ 10%); gia công (từ 15%)
● người nộp thuế chỉ phát sinh giao dịch với các bên liên kết là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại VN
Thu hẹp khoảng cách giá trị giao dịch độc lập chuẩn
Thanh tra/kiểm tra giá giao dịch liên kết
Phương pháp xác định giá giao dịch liên kết
phương pháp so sánh giá giao dịch độc lập, phương pháp giá bán lại, phương pháp giá vốn cộng lãi, phương pháp phân bổ lợi nhuận và phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận thuần.
Mức giới hạn 30% trên EBITDA đối với tổng chi phí lãi vay
Định nghĩa các bên liên kết
nhượng, nhận chuyển nhượng vốn góp ít nhất 25% vốn góp cua CSH công ty
vay, cho vay ít nhất 10% vốn góp của chủ sở hữu tại thời điểm phát sinh giao dịch.
Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế
Thuế TNCN
Thu nhập không chịu thuế
● Thu nhập từ trúng thưởng trong các casino.
● Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam nhận được do làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế;
● Tiền lương hưu hàng tháng được thanh toán theo các chế độ bảo hiểm tự nguyện;
● Tiền thừa kế/quà tặng giữa các thành viên trực tiếp trong gia đình;
● Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa các thành viên trực tiếp trong gia đình;
● Tiền lương hưu được thanh toán theo Luật Bảo hiểm xã hội (hoặc luật nước ngoài tương đương);
● Tiền bồi thường được thanh toán theo các hợp đồng bảo hiểm nhân thọ/phi nhân thọ;
● Tiền lãi nhận được từ tiền gửi tại các tổ chức tín dụng/ngân hàng hoặc từ các hợp đồng bảo hiểm nhân thọ;
Khấu trừ thuế đã nộp tại nước ngoài
Thu nhập khác ngoài tiền lương/ tiền công
Các khoản giảm trừ thuế
Các khoản đóng góp của người lao động theo chế độ bảo hiểm xã hội, y tế và thất nghiệp bắt buộc;
Các khoản đóng góp theo các chương trình bảo hiểm hưu trí tự nguyện trong nước (có định mức);
Các khoản đóng góp của người lao động vào một số tổ chức từ thiện được phê duyệt;
Các khoản giảm trừ: Người nộp thuế 11tr/ tháng , Người phụ thuộc 4.4tr/ tháng/ người
Thuế suất
Đối tượng cư trú – thu nhập từ tiền lương/tiền công
Đối tượng cư trú – thu nhập khác
Đối tượng không cư trú
Đăng ký, kê khai, nộp thuế
Đối tượng cư trú thuế
Có nơi ở thường xuyên tại VN
Cư trú tại Việt Nam > 183 ngày trong năm tính thuế
Năm tính thuế
Năm dương lịch hoặc > 183 ngày của 12 tháng liên tiếp tính từ ngày cá nhân có mặt tại VN
Thu nhập từ tiền lương/ tiền công
Các khoản không chịu thuế TNCN
● Khoán chi tiền công tác phí;
● Khoán chi tiền cước điện thoại, văn phòng phẩm;
● Trang phục < 5tr
● Tiền lương ngoài giờ, làm việc ban đêm (phần thanh toán thêm trên mức tiền công bình thường)
● Trợ cấp một lần cho việc chuyển vùng
● Phương tiện đưa đón người lao động từ nơi ở đến nơi làm việc và ngược lại;
● Tiền vé máy bay khứ hồi cho nhân viên nước ngoài và người Việt Nam làm việc ở nước ngoài về phép mỗi năm 1 lần;
● Học phí đến bậc trung học tại Việt Nam (cho con người nước ngoài làm việc tại Việt Nam) / tại nước ngoài (cho con người Việt Nam làm việc ở nước ngoài);
● Đào tạo;
● Ăn giữa ca
● Một số lợi ích bằng hiện vật được sử dụng chung cho tập thể người lao động
● Tiền vé máy bay cho người lao động làm việc luân chuyển theo chu kỳ đặc thù của một số ngành
● Khoản đóng góp của người sử dụng lao động cho các sản phẩm bảo hiểm không bắt buộc ở Việt Nam và nước ngoài không có tích lũy về phí bảo hiểm
Thuế nhà thầu nước ngoài
Phương pháp nộp thuế NTNN
Phương pháp 2 - Phương pháp ấn định tỷ lệ Thuế GTGT và TNDN sẽ do bên Việt Nam khấu trừ theo các tỷ lệ được ấn định trên tổng doanh thu tính thuế
Phương pháp 3 - Phương pháp hỗn hợp điều kiện áp dụng có cơ sở thường trú hoặc cư trú tại VN, Hợp đồng nhà thầu từ 183 ngày trở lên, hạch toán theo quy định
Phương pháp 1 - Phương pháp khấu trừ Các NTNN sẽ nộp thuế TNDN ở mức thuế suất là 20% trên lợi nhuận thuần.
Các hiệp định tránh đánh thuế hai lần
Người đề nghị
cung cấp dịch vụ/cho vay bao gồm các điều kiện và điều khoản trong một thỏa thuận khác với bên thứ ba mà người đề nghị là người được nhận dịch vụ/khoản vay
đối tượng cư trú của một nước có thuế suất thấp
không có hoặc có rất ít quyền kiểm soát, không có rủi ro hoặc gánh chịu rất ít rủi ro đối với thu nhập nhận được
không có hoặc hầu như không có hoạt động kinh doanh đáng kể nào
công ty trung gian hoặc một đại lý
Phân phối hơn 50% thu nhập công ty ở nước thứ 3 trong vòng 12 tháng kể từ khi nhận được thu nhập
Phạm vi áp dụng
Tổ chức và cá nhân nước ngoài KD hoặc có Thu nhập tại VN
Tiền bản quyền
Lãi tiền vay
Thuế đối với hoạt động thương mại điện tử
Hàng tháng khấu trừ và nộp thuế thay nhà thầu nước ngoài nếu nhà thầu không đăng ký nộp thuế tại VN
Theo dõi các khoản thanh toán và cung cấp dữ liệu cho TCT
Cổ tức , lợi tức
Không phải chịu thuế nhà thầu hoặc bất kỳ loại thuế chuyển LN
Thuế xuất nhập khẩu
Hoàn thuế
Hàng hóa đã nộp thuế nhập khẩu nhưng thực tế không nhập khẩu;
● Hàng hóa nhập khẩu chưa được sử dụng và phải tái xuất cho chủ hàng nước ngoài hoặc tái xuất sang
một nước thứ ba hoặc bán vào khu phi thuế quan;
● Doanh nghiệp nhập khẩu nguyên liệu, vật tư để sản xuất hàng hoá tiêu thụ trong nước sau đó tìm được
thị trường xuất khẩu và đưa số nguyên liệu, vật tư này vào sản xuất hàng hoá xuất khẩu, đã thực xuất
khẩu sản phẩm.
Thuế xuất khẩu
Miễn thuế
Máy móc thiết bị, phương tiện vận tải chuyên dùng và vật tư xây dựng (trong nước chưa sản xuất được)
nhập khẩu để tạo tài sản cố định của dự án ưu đãi đầu tư;
● Máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải chuyên dụng, nguyên vật liệu (trong nước chưa sản xuất được),
thiết bị y tế và thiết bị văn phòng nhập khẩu để phục vụ hoạt động dầu khí;
● Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để gia công sản phẩm xuất khẩu; sản phẩm hoàn chỉnh nhập
khẩu để gắn vào sản phẩm gia công;
● Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu;
● Hàng hóa sản xuất, gia công, tái chế, lắp ráp tại khu phi thuế quan không sử dụng nguyên liệu, linh kiện
nhập khẩu từ nước ngoài khi nhập khẩu vào thị trường trong nước;
● Nguyên liệu, vật tư, linh kiện trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu để sản xuất của một số dự án ưu
đãi đầu tư;
● Hàng hóa tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập để bảo hành, sửa chữa, thay thế.
Các loại thuế khác đối với hàng nhập khẩu
thuế TTĐB, thuế bảo vệ môi trường,
thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp và thuế tự vệ.
Thuế suất
Kiểm tra sau thông quan
Cách tính thuế
Thuế tiêu thụ đăc biệt
Khấu trừ thuế TTĐB
Thuế suất thuế TTĐB
Hàng hóa: thuốc lá điếu, xì gà, rượu, bia, xe ô tô dưới 24 chỗ ngồi, xe gắn máy, tàu bay, du thuyền, xăng, điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống, bài lá, vàng mã..
Dịch vụ: kinh doanh vũ trường, mát-xa, ka-ra-ô-kê, ca-si-nô, kinh doanh xổ số, trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh đặt cược và kinh doanh gôn (golf).
Giá tính thuế TTĐB
Đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
– Hàng hóa do cơ sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất khẩu. Hoặc bán, ủy thác cho cơ sở kinh doanh khác để xuất khẩu.
– Hàng hóa nhập khẩu bao gồm:
• Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại.
• Quà tặng cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức chính trị xã hội – nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân. Quà biếu, quà tặng cho cá nhân tại Việt Nam theo mức quy định của Chính phủ.
• Hàng hóa vận chuyển quá cảnh hoặc mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam.
• Hàng hóa chuyển khẩu theo quy định của Chính phủ.
• Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu và tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu không phải nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu. Trong thời hạn theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
• Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao. Hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế; hàng nhập khẩu để bán miễn thuế theo quy định của pháp luật.
– Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, khách du lịch. Và tàu bay sử dụng cho mục đích an ninh, quốc phòng.
– Xe ô tô cứu thương. Xe ô tô chở phạm nhân. Xe ô tô tang lễ. Xe ô tô thiết kế vừa có chỗ ngồi, vừa có chỗ đứng chở được từ 24 người trở lên. Xe ô tô chạy trong khu vui chơi, giải trí, thể thao không đăng ký lưu hành và không tham gia giao thông.
– Hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan. Hàng hóa từ nội địa bán vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan. Hàng hóa được mua bán giữa các khu phi thuế quan với nhau.
Hóa đơn
Hóa đơn thuế
Hóa đơn điện tử
Hệ thống thuế
Tổng quan
Thuế nhà thầu nước ngoài
Thuế nhập khẩu
Thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập cá nhân của nhân viên người Việt Nam và nhân viên người nước ngoài
Thuế giá trị gia tăng
Thuế chuyển nhượng vốn
Các khoản đóng góp vào bảo hiểm
Thuế áp dụng đối với bất động sản
Thuế tài nguyên
Thuế xuất khẩu
Thuế tiêu thụ đặc biệt
Thuế sử dụng đất/Tiền thuê đất
Thuế bảo vệ môi trường
Các khoản đóng góp BHXH , BHYT, BHTN
Bảo hiểm thất nghiệp ("BHTN") chỉ áp dụng cho các cá nhân người Việt Nam
Bảo hiểm y tế ("BHYT") được áp dụng cho các cá nhân người Việt Nam và người nước ngoài ký hợp đồng lao động theo Luật lao động Việt Nam với thời hạn từ 3 tháng trở lên
BHXH thông thường áp dụng đối với cả nhân viên người nước ngoài có giấy phép lao động, làm việc tại Việt Nam theo hợp đồng lao động
Kế toán/ kiểm toán
Khuôn khổ kế toán
Chuẩn mực Kế toán Việt Nam
26 chuẩn mực kế tóan
Luật Kế toán và các hướng dẫn kế toán
Yêu cầu kế toán
Báo cáo tài chính
● Bảng cân đối kế toán
● Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
● Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
● Bảng thuyết minh BCTC, bao gồm thuyết minh vốn chủ sở hữu
Triển khai áp dụng Chuẩn mực Báo cáo tài chính Quốc tế (“IFRS”)
"Yêu cầu kiểm toán
● Khuôn khổ: chế độ kế toán Việt Nam
● Chữ viết: chữ viết sử dụng trong kế toán là tiếng Việt
● Kỳ kế toán: kỳ kế toán năm là 12 tháng.
● Đơn vị tiền tệ: đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là Đồng Việt Nam (“VND”).
● Chứng từ kế toán: chứng từ kế toán và sổ kế toán có thể được lưu trữ trên giấy hoặc lưu trữ trên phương tiện điện tử
● Con dấu: công ty được quyền chủ động quyết định hình thức, số lượng và nội dung con dấu. Việc quản lý, sử dụng và lưu giữ con dấu thực hiện Điều lệ công ty.
● Lưu trữ tài liệu kế toán: 5 năm đối với tài liệu kế toán dùng cho quản lý, điều hành; 10 năm đối với chứng từ kế toán sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán và lập BCTC, sổ kế toán và BCTC năm.
Không lưu trữ sổ sách kế toán được xem là không tuân thủ CĐKT VN
Kiểm toán nội bộ
Thuế tài nguyên
Thuế bất động sản
Thuế bảo vệ môi trường
Các loại thuế khác
Kiểm tra, thanh tra thuế và xử phạt
Các hiệp định tránh đánh thuế 2 lần
Thuế chuyển nhượng vốn