Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP - Coggle Diagram
THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Thuế suất
20%
Thuế suất phổ thông
32% - 50%
DN hoạt động trong lĩnh vực tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tại VN tùy theo từng địa bàn và điều kiện cụ thể của từng dự án
40% hoặc 50%
DN hoạt động lĩnh vực tìm kiếm, thăm dò, khai thác một số tài nguyên quý hiếm tùy theo từng địa bàn
Ưu đãi thuế TNDN
Đối tượng áp dụng
Dự án đầu tư mới thuộc các lĩnh vực khuyến khích đầu tư
Giáo dục, y tế, văn hóa, thể thao, công nghệ cao, bảo vệ môi trường, nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, phát triển cơ sở hạ tầng, chế biến nông sản, thủy sản, sản xuất sản phẩm phần mềm và năng lượng tái sinh
Dự án đầu tư mới tại các địa bàn được khuyến khích đầu tư
Khu kinh tế, khu công nghệ cao, một số khu công nghiệp và các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn :
Dự án đầu tư mới hoặc mở rộng trong các lĩnh vực sản xuất sản phẩm thuộc danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển nếu đáp ứng một trong các điều kiện sau:
Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho công nghệ cao
Một số sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho sản xuất sản phẩm các ngành: dệt - may; da - giày; điện tử - tin học; sản xuất lắp ráp ô tô và cơ khí chế tạo
Những dự án đầu tư lớn trong lĩnh vực sản xuất (trừ dự án sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB, dự án khai thác khoáng sản)
Dự án có quy mô vốn từ 6.000 tỷ đồng trở lên, giải ngân không quá 3 năm kể từ thời điểm được phép đầu tư lần đầu, đáp ứng 1 trong 2 tiêu chí:
Tổng doanh thu tối thiểu đạt 10.000 tỷ đồng/năm chậm nhất năm thứ tư kể từ năm có doanh thu
Sử dụng trên 3.000 lao động chậm nhất năm thứ tư kể từ năm có doanh thu
Dự án có quy mô vốn từ 12.000 tỷ đồng trở lên, thực hiện giải ngân trong vòng 5 năm kể từ ngày cấp giấy phép và sử dụng công nghệ được thẩm định theo các quy định liên quan
Thuế suất
Mức thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm và mức thuế suất ưu đãi 17% được áp dụng trong thời hạn 10 năm tính liên tục từ năm phát sinh doanh thu từ hoạt động được hưởng ưu đãi thuế.
Thuế suất ưu đãi 15% được áp dụng cho một số lĩnh vực kinh doanh cho cả thời gian hoạt động
Thuế suất 10% được áp dụng một số lĩnh vực xã hội hóa (y tế, giáo dục) trong suốt thời gian hoạt động
Ưu đãi giảm thuế, miễn thuế
Thời gian miễn thuế: tính liên tục từ năm đầu tiên công ty có THU NHẬP CHỊU THUẾ từ hoạt động ưu đãi
Sau thời gian miễn thuế, giai đoạn giảm thuế với thuế suất giảm 50% so với mức thuế suất đang áp dụng
Lưu ý: Cty không có TNCT trong vòng 3 năm đầu tiên kể từ năm có doanh thu từ hoạt động sxkd hưởng ưu đãi thuế, thì thời gian miễn thuế/ giảm thuế được tính từ năm thứ 4 kể từ khi công ty đi vào hoạt động sản suất kinh doanh.
Công ty sản xuất, xây dựng và vận tải sử dụng nhiều lao động nữ, lao động là người dân tộc thiểu số được hưởng THÊM các ưu đãi giảm thuế khác
Xác định Thu nhập chịu thuế TNDN =
Tổng doanh thu - Chi phí được trừ + các khoản thu nhập khác
Các khản chi không được trừ
(Chi tiết 37 khoản chi không được trừ khi tính thuế TNDN)
Chuyển lỗ
Được chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào TNCT của những năm tiếp theo trong thời gian không quá 5 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ
Bù trừ lỗ - lợi nhuận
Được
Hoạt động ưu đãi vs không ưu đãi thuế TNDN
Hoạt động chuyển nhượng BĐS, chuyển nhượng dự án đầu tư vs hoạt động sản suất kinh doanh
Không được
Chuyển lùi các khoản lỗ
Cấn trừ lãi, lỗ giữa các công ty trong cùng một tập đoàn
Kê khai và nộp thuế
Phải tạm nộp thuế hàng quý theo ước tính, tổng số thuế đã nộp của 3 quý đầu năm tính thuế không được thấp hơn 75% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm.
Thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN và nộp thuế TNDN là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm tài chính
Trường hợp NNT có cơ sở hạch toán phụ thuộc (vd chi nhánh) ở tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác, thì cũng chỉ cần nộp tờ khai thuế TNDN tại địa bàn nơi đơn vị đóng trụ sở chính.
Phải phân bổ số tiền thuế phải nộp cho các cơ quan thuế tương ứng ở các địa phương nơi có cơ sở sản xuất kinh doanh hạch toán phụ thuộc.
Cơ sở phân bổ: Tỷ lệ chi phí của từng cơ sở trên tổng chi phí.
Đối với các đơn vị phụ thuộc hoặc địa điểm kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế TNDN, cần phải xác định riền (không phân bổ) số thuế TNDN phải nộp
Chuyển lợi nhuận ra nước ngoài
Các nhà đầu tư được phép chuyển lợi nhuận ra nước ngoài khi kết thúc năm tài chính hoặc khi kết thúc hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam.
Không được phép chuyển lợi nhuận ra nước ngoài trong trường hợp công ty được đầu tư có lỗ lũy kế
Phải thông báo cho cơ quan thuế ít nhất 7 ngày làm việc trước khi thực hiện việc chuyển lợi nhuận.