Please enable JavaScript.

Coggle requires JavaScript to display documents.

Sổ Tay Thuế Việt Nam năm 2021, TỔNG LIÊN QUAN CÁC CÔNG THỨC, KT Thuế -…

- - - - 01/01/2016 : 10% --> 15 năm; 17% -->10 năm; 15% vô thời hạn đối với các ngành thuộc lĩnh vực xã hội hóa.
        
        sau thời gian miễn thuế ưu đãi thuế--> giảm 50% thuế suất đang sử dụng
        -01/01/2018 cty vừa nhỏ sẽ miễn thuế TNDN 2 năm sau khi thành lập --> sau đó được áp dụng mức 15% - 17%.
  - - - Thuế TNDN = (DT – Chi phí được trừ + Thu nhập khác – Thu nhập miễn thuế- Lỗ được chuyển – Quỹ phát triển KHCN) x Thuế suất.
        
        -Xác định được doanh thu
        
        +Về doanh thu : khi người ta cho thông tin về phần doanh thu thì xem trong đó doanh thu nào là thu nhập miễn thuế. ngta cho chi phí thì nhiều lúc là họ mình 1 cái tổng chi phí mà doanh nghiệp kê khai hạch toán,nhưng trong đề có nói rõ là trong đó các khoản chi phí sau→ thì như vậy mình xác định những khoản chi phí hợp lý hợp lệ theo thông tin đó → rồi lấy tổng chi phí - chi phí không hlhl⇒ suy ra chi phí được trừ .
        
        Phải xác định chi phí đc trừ ( CP ko hợp lý hợp lệ) đôi lúc đề cho ra những khoản chi phí thì trong đó có chi phí không hợp lý. thì vẫn nêu nó ra và nói là không đc tính vào chi phí hợp lý hợp lệ.
        Cho nên mình phải nắm được qui định về chi phí không hợp lý hợp lệ,
        
        -Quỹ Phát triển KHCN lưu ý tối đa là trích 10% lợi nhuận tính thuế
        
        -Thu nhập chịu thuế = DT - Chi phí đc trừ + Thu nhập khác
        
        -Về phần thu nhập khác: theo mình làm kế toán thì nhớ tk 711: TNK nhưng theo quy định thuế TNDN thì có những khoản khác không phải là chỉ có 711 .Ví dụ lãi tiền gửi là 515 nhưng về thu nhập doanh nghiệp đó là TN khác
        
        -Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế - Chuyển lỗ.
        
        TN tính thuế = DT - CP được trừ - Thuế XK - Thuế TTĐB nếu có + TN khác (một số đã bù trừ với TN khác) - TN miễn thuế (lưu ý chỗ này giả sử doanh thu ở trên mình liệt kê mình đã loại thu nhập miễn thuế ở trên rồi thì không trừ nữa)- lỗ đc chuyển (tối đa 5 năm) Quỹ KHCN thường trích 10% LNTT
        
        Nếu có ưu đãi gì đó thì phải xác định cái ưu đãi đó (đọc sổ tay thuế) cái quan trọng là tử huyệt
        
        Thứ 2 nếu đề có thuế XK , thuế TTĐB thì cái đó cũng đưa vào giảm trừ luôn .Hạch toán : Nợ 511/C3333 giảm trừ doanh thu
      - -Còn về làm bài tập thì mình có thêm dạng tính xuôi. Tính xuôi là cứ lấy doanh thu - chi phí + thu nhập khác này nọ rồi nhân với thuế suất. Còn thực tế thì dạng tính ngược đi từ lợi nhuận kế toán trước thuế
    - - Thuế TNDN = (Lợi nhuận kế toán trước thuế + Chi phí ko đc trừ ( ko hợp lý hợp lệ) - Thu nhập miễn thuế - Lỗ được chuyển – Quỹ phát triển CNKH) x thuế suất
        
        tính ngược chỉ cần chi phí không hợp lý hợp lệ là tính được,
      - ở kiểu mà mình làm thực tế thì thường là tính ngược bởi vì thực tế là mình đi từ lợi nhuận kế toán trước thuế → rồi xác định các khoản không được trừ, mà thực tế đối lúc mình cũng phân loại ra những khoản thu nhập khác bởi vì có những trường hợp là công ty mình có những ưu đãi ,mà ưu đãi ngành nghề thì không được ưu đãi thu nhập khác.do đó trong thực tế mình làm ngược nhưng nếu có ưu đãi thì tách ra được lãi lỗ cái hoạt động chính và hoạt động khác, để mà mình không tính cái ưu đãi thuế TNDN
  - - - Nếu đề không rõ ràng phải đặt giả thiết.làm thuế thì hay đặt giả thuyết nhiều.
      - có dạng đề là nó cho theo kiểu bán hàng hóa doanh thu gì đó theo đó →, rồi nó bắt mình tự tính giá vốn như nhập trước xuất trước hoặc bình quân gia quyền .
      - Giả sử đề có thu nhập khác, xem thử thu nhập khác này có bù trừ chi phí khác hay không? hoặc là chi phí khác này có bù trừ hoặc khi liệt kê chi phí xem thử nó có bù trừ thu nhập khác hay không? bởi vì trong quy định của thuế có 1 số khoản bù trừ nhau như là thu phạt và chi phạt hợp đồng nó bù trừ nhau.
  - - - Buổi 44// trong chuyên đề thuế
        Thu nhập khác bao gồm:
        
        Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót phát hiện ra
        
        13.Trường hợp doanh nghiệp có khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường do bên đối tác vi phạm hợp đồng hoặc các khoản thưởng do thực hiện tốt cam kết theo hợp đồng phát sinh cao hơn khoản chi tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng (các khoản phạt này không thuộc các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính), sau khi bù trừ, phần chênh lệch còn lại tính vào thu nhập khác.
        Các khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường nêu trên không bao gồm các khoản tiền phạt, tiền bồi thường được ghi giảm giá trị công trình trong giai đoạn đầu tư.
        
        Khoản nợ phải trả mà ko xác định được chủ nợ
        
        14.Chênh lệch do đánh giá lại tài sản theo quy định của pháp luật để góp vốn, để điều chuyển tài sản khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp,
        
        Các khỏan nợ đã xóa nay đòi được
        
        15.Quà biếu, quà tặng bằng tiền, bằng hiện vật; thu nhập nhận được bằng tiền, bằng hiện vật từ các nguồn tài trợ; thu nhập nhận được từ các khoản hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh toán, thưởng khuyến mại và các khoản hỗ trợ khác. Các khoản thu nhập nhận được bằng hiện vật thì giá trị của hiện vật được xác định bằng giá trị của hàng hóa, dịch vụ tương đương tại thời điểm nhận.
        
        9.Thu nhập từ chênh lệch tỷ giá được xác định cụ thể như sau :
        Trong năm tính thuế doanh nghiệp có chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳvà chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuốinăm tài chính, thì:
        Lãi chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ cuối năm tài chính được bù trừ với lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại cáckhoản nợ phải trả bằng ngoại tệ cuối năm tài chính.
        Các khoản chênh lệch tỷ giá nêu trên không bao gồm chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư cuối năm là: tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển,các khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ.
        
        16.Các khoản tiền, tài sản, lợi ích vật chất khác doanh nghiệp nhận được từ các tổ chức, cá nhân theo thỏa thuận, hợp đồng phù hợp với pháp luật dân sự
        
        8.thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chứng khoán (1)
        
        Các khoản trích trước vào chi phí nhưng không sử dụng hoặc sử dụng không hết theo kỳ hạn trích lập mà doanh nghiệp không hạch toán điều chỉnh giảm chi phí; khoản hoàn nhập dự phòng bảo hành công trình xây dựng.
        
        7.Thu nhập từ quyền sở hữu(3)
        
        Các khoản thu nhập liên quan đến việc tiêu thụ hàng hóa, cung cấp dịch vụ không tính trong doanh thu như: thưởng giải phóng tàu nhanh, tiền thưởng phục vụ trong ngành ăn uống, khách sạn sau khi đã trừ các khoản chi phí để tạo ra khoản thu nhập đó.
        
        6.Thu nhập từ chuyển nhượng dự án(4)
        
        Thu nhập về tiêu thụ phế liệu, phế phẩm sau khi đã trừ chi phí thu hồi Thu nhập là luôn luôn nhớ tới việc bù trừ chi phí bởi vì nó thu từ chi phí phế liệu , xác định chi phí phế liệu là gì , bao nhiêu sau đó mới xác định thu nhập khác trên số đã bù trừ
        
        5.Thu nhập từ bán ngoại tệ
        
        20.Khoản tiền hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu của hàng hóa đã thực xuất khẩu, thực nhập khẩu phát sinh ngay trong năm quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp thì được tính giảm trừ chi phí trong năm quyết toán đó. Trường hợp khoản tiền hoàn thuế xuất, nhập khẩu của hàng hóa đã thực xuất khẩu, thực nhập khẩu phát sinh của các năm quyết toán thuế thu nhập doanh Khoản thu nhập này liên quan trực tiếp đến lĩnh vực sản xuất kinh doanh
        đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thì khoản thu nhập này
        
        4.TN từ lãi tiền gửi , lãi cho vay vốn bao gồm cả tiền lãi trả chậm. lãi trả góp, phí bảo lãnh tín dụng và các khoản phí khác trong hợp đồng cho vay vốn.
        
        Các khoản thu nhập từ các hoạt động góp vốn cổ phần, liên doanh,liên kết kinh tế trong nước được chia từ thu nhập trước khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
        
        3.Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản ,thanh lý tài sản, các loại giấy tờ khác. nếu trong đề họ nói thu từ thanh lý tài sản thì phải tìm cái chi ở đâu, khi mình lấy thu- chi thì ra TN khác
        
        22.Trường hợp doanh nghiệp thực hiện tiếp nhận thêm thành viên góp vốn mới theo quy định của pháp luật mà số tiền thành viên góp vốn mới bỏ ra cao hơn giá trị phần vốn góp của thành viên đó trong tổng số vốn điều lệ của doanh nghiệp thì xử lý như sau:
        Nếu khoản chênh lệch cao hơn này được xác định là thuộc sở hữu của doanh nghiệp, bổ sung vào nguồn vốn kinh doanh thì không tính vào thu nhập chịu thuế để tính thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp nhận vốn góp.
        Thu nhập từ nước ngoài, đã nộp thuế TNDN ở nước ngoài thì nếu thuế suất ở VN cao hơn thuế suất nước ngoài thì phải tính lại và nộp thêm thuế phần chênh lệch, nếu thuế suất thuế TNDN ở VN nhỏ hơn nước ngoài thì không cần nộp thêm
        
        2.Thu nhập từ cho thuê tài sản. thu nhập =doanh thu - chi phí
        
        .23. Các khoản thu nhập khác theo quy định của pháp luật.
        
        1.các khoản thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán như vậy công ty mình có hoạt động chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán thì nó là cái khoản TN Khác. Thu nhập thì biết rằng đằng nào cũng có bù trừ giữa giá chuyển nhượng và giá mua .
    - - Trong xác định chi phí được trừ có xác định giá vốn, khi tính giá vốn không cho đơn giá của 1 sp, ko cho sl xuất kho, thì mình phải xđ số lượng xuất kho= tổn đầu năm+ NK trong tháng- tồn cuối năm
        
        SL biết rồi -> đơn giá, có thệ họ cho theo pp bình quân hoặc NT-XT. Nếu bình quân năm, thì ĐG bq= (Giá trị tồn đàu năm+ giá trị NK trong năm)/ (số lượng tồn đầu năm+ số lượng nhập trong năm)
        
        Lưu ý, nếu có thuế TTĐB ở khâu tiêu thụ thì phải phải xác định số thuế phải nộp nội địa = Số thuế ở khâu bán ra - Số thuế TTĐB được khấu trừ
        
        Nếu cty có hđ xuất khẩu, thì thuế XK cũng đc coi là CP đc trừ, vì làm giảm
- - - - Cổ tức/Lợi tức
        trả cho các cổ đông/ nhà đầu tư là công ty nước ngoài không phải chịu thuế nhà thầu hoặc bất
        kỳ loại thuế chuyển lợi nhuận nào khác.
      - Lãi tiền vay
        
        Lãi tiền vay trả cho các tổ chức nước ngoài phải chịu thuế NTNN với mức thuế suất thuế TNDN 5%.( trừ vay từ tổ chức chính phủ)
        
        lãi trái phiếu, chứng chỉ tiền gửi cho tổ chức nước ngoài cũng chịu ts5%
      - Tiền bản quyền
        Thuế NTNN được áp dụng đối với tiền trả cho quyền sử dụng hoặc chuyển quyền sở hữu trí tuệ
      - Thuế đối với hoạt động thương mại điện tử
        
        hàng tháng khấu trừ và nộp thuế cho các nhà thầu nước ngoài
        
        hàng tháng theo dõi các khoản thanh toán được chuyển cho NTNN và cc dữ liệu cho TCT nếu cá cá nhân ở VN
  - - - các điều kiên để được áp dụng PPKT:
        
        Có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc là đối tượng cư trú thuế tại Việt Nam
        
        Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu; hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên
        
        Áp dụng chế độ kế toán Việt Nam, hoàn tất tờ khai đăng ký thuế và được cấp mã số thuế.
    - - phải đáp ứng đủ những điều kiện sau:
        
        Có cơ sở thường trú hoặc là đối tượng cư trú thuế tại Việt Nam
        
        Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên
        
        Tổ chức hạch toán kế toán theo các quy định của pháp luật về kế toán và hướng dẫn của Bộ tài chính
- - - - a) Góp vốn bằng tài sản để thành lập doanh nghiệp.
      - b) Điều chuyển tài sản giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc trong doanh nghiệp; điều chuyển tài sản khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp.
      - c) Thu đòi người thứ 3 của hoạt động bảo hiểm.
      - d) Các khoản thu hộ không liên quan đến việc bán hàng hóa, dịch vụ của cơ sở kinh doanh.
        
        Bưu chính, viễn thông, bán vé xổ số, vé máy bay, ô tô, tàu hoả, tàu thủy;
        
        Đại lý vận tải quốc tế;
        
        Đại lý của các dịch vụ ngành hàng không, hàng hải mà được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%;
        
        Đại lý bán bảo hiểm.
      - đ) Doanh thu hàng hóa, dịch vụ nhận bán đại lý và doanh thu hoa hồng được hưởng từ hoạt động đại lý bán đúng giá quy định của bên giao đại lý hưởng hoa hồng của dịch vụ:
      - e) Doanh thu hàng hóa, dịch vụ và doanh thu hoa hồng đại lý được hưởng từ hoạt động đại lý bán hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT.
      - g) Cơ sở kinh doanh không phải nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu trong trường hợp nhập khẩu hàng hóa đã xuất khẩu nhưng bị phía nước ngoài trả lại, khi cở sở kinh doanh bán hàng bị trả lại này trong nội địa thì phải kê khai thuế GTGT theo qui định.
      - h. Tổ chức, doanh nghiệp nhận các khoản thù lao từ cơ quan nhà nước do thực hiện hoạt động thu hộ, chi hộ các cơ quan nhà nước. Thù lao chi hộ thu hộ các cơ quan nhà nước không phải kê khai nộp thuế GTGT theo qui định tại điểm này là các khoản thù lao nhận được từ hoạt động thu bảo hiểm xã hội tự nguyện , bảo hiểm y tế tự nguyện cho cơ quan bảo hiểm xã hội, chi trả trợ cấp ưu đãi cho người có công , trợ cấp khác cho bộ lao động và thương binh xã hội , thu thuế của hộ cá nhân cho cơ quan thuế và các khoản thu hộ chi hộ khác cho cơ quan nhà nước.
    - - -sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị; bao gồm vật tư, phụ tùng thay thế
      - -quảng cáo, tiếp thị;
      - -xúc iến đầu tư và thương mại ra nước ngoài;
      - -môi giới bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ ra nước ngoài,
      - -đào tạo,
      - -Dịch vụ chia cước dịch vụ bưu chính, viễn thông quốc tế giữa VN với NN và việc này thực hiện ở ngoài VN, dịch vụ thuê đường truyền dẫn và băng tần vệ tinh của NN theo qui định của PL.
    - - nghĩa là nếu điều chuyển sang đơn vị không chịu thuế thì phái xuất hóa đơn, còn nếu đơn vị kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT thì không cần xuất hóa đơn nhưng với điều kiện là ghi nhận bằng giá trị còn lại của tài sản đó
  - - - lưu ý :có những phần chịu thuế ( cơ sở hạ tầng) vừa có phần không chịu thuê ( đất )
    - - Dịch vụ cấp tín dụng bao gồm: cho vay; chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng và các giấy tờ có giá khác; bảo lãnh; cho thuê tài chính; phát hành thẻ tín dụng; bao thanh toán trong nước; bao thanh toán quốc tế; hình thức cấp tín dụng khác theo quy định của pháp luật;
      - Dịch vụ cho vay của người nộp thuế không phải là tổ chức tín dụng;
      - Kinh doanh chứng khoán bao gồm: môi giới chứng khoán; tự doanh chứng khoán; bảo lãnh phát hành chứng khoán; tư vấn đầu tư chứng khoán; lưu ký chứng khoán; quản lý quỹ đầu tư chứng khoán; quản lý danh mục đầu tư chứng khoán; dịch vụ tổ chức thị trường của sở giao dịch chứng khoán hoặc trung tâm giao dịch chứng khoán; hoạt động kinh doanh chứng khoán khác theo quy định của pháp luật về chứng khoán;
      - Chuyển nhượng vốn bao gồm: chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn đã đầu tư, kể cả trường hợp bán doanh nghiệp cho doanh nghiệp khác để sản xuất, kinh doanh, chuyển nhượng chứng khoán; hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quy định của pháp luật;
      - Bán nợ;
      - Kinh doanh ngoại tệ;
      - Dịch vụ tài chính phái sinh bao gồm: hoán đổi lãi suất; hợp đồng kỳ hạn; hợp đồng tương lai; quyền chọn mua, bán ngoại tệ; dịch vụ tài chính phái sinh khác theo quy định của pháp luật;
      - Bán tài sản bảo đảm của khoản nợ của tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ do Chính phủ thành lập để xử lý nợ xấu của các tổ chức tín dụng Việt Nam.
    - - Máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ; máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng và vật tư thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu, khí đốt; tàu bay, dàn khoan, tàu thủy thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để tạo tài sản cố định của doanh nghiệ
    - - Hàng hóa nhập khẩu bán cho tổ chức cá nhân trong trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; quà tặng cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân; quà biếu, quà tặng cho cá nhân tại Việt Nam theo mức quy định của Chính phủ; đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế.Hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại cho Việt Nam.
    - - ; hàng hóa, dịch vụ được mua bán giữa nước ngoài với các khu phi thuế quan và giữa các khu phi thuế quan với nhau
    - - trường hợp hợp đồng chuyển giao công nghệ nhượng quyền sở hữu trí tuệ có kèm thêm chuyển giao máy móc thiết bị thì đối tượng không chịu thuế GTGT tính phần giá trị công nghệ , quyền sở hữu chuyển giao chuyển nhượng, trường hợp nếu không tách được thì thuế GTGT được tính trên phần chuyển giao công nghệ,sở hữu trí tuệ chuyển giao chuyển nhượng cùng với máy móc thiết bị
    - - lưu ý: là sản phảm từ tự nhiên mà lại xuất khẩu chịu thuế 0%,
        NN không khuyến khích
    - - bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học , dạy múa hát, hội họa, nhạc kịch,xiết, thể dục thể thao,nuôi dạy trẻ và các nghề khác nhầm đào tạo và nâng cao trình độ kiến thức chuyên môn nghề nghiệp ví dụ như dạy kế toán
  - - - Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt, không bao gồm các loại nước uống đóng chai, đóng bình và các loại nước giải khát khác thuộc đối tượng áp dụng mức thuế suất 10%.
        
        Quặng để sản xuất phân bón; thuốc phòng trừ sâu bệnh và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng bao gồm:
        a) Quặng để sản xuất phân bón là các quặng làm nguyên liệu để sản xuất phân bón như quặng Apatít dùng để sản xuất phân lân, đất bùn làm phân vi sinh;
        b) Thuốc phòng trừ sâu bệnh bao gồm thuốc bảo vệ thực vật theo Danh mục thuốc bảo vệ thực vật do Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn ban hành và các loại thuốc phòng trừ sâu bệnh khác;
        c) Các chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng
        
        Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp (trừ nạo, vét kênh mương nội đồng được quy định tại khoản 3 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC).
        
        Dịch vụ sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp gồm phơi, sấy khô, bóc vỏ, tách hạt, cắt, xay xát, bảo quản lạnh, ướp muối và các hình thức bảo quản thông thường khác theo hướng dẫn tại Khoản 1 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC.
        
        Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế, bảo quản (hình thức sơ chế, bảo quản theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC) ở khâu kinh doanh thương mại, trừ các trường hợp hướng dẫn tại khoản 5 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC.
        Sản phẩm trồng trọt chưa qua chế biến hướng dẫn tại khoản này bao gồm cả thóc, gạo, ngô, khoai, sắn, lúa mỳ.
        
        Mủ cao su sơ chế như mủ cờ rếp, mủ tờ, mủ bún, mủ cốm; nhựa thông sơ chế; lưới, dây giềng và sợi để đan lưới đánh cá bao gồm các loại lưới đánh cá, các loại sợi, dây giềng loại chuyên dùng để đan lưới đánh cá không phân biệt nguyên liệu sản xuất.
        
        Thực phẩm tươi sống ở khâu kinh doanh thương mại; lâm sản chưa qua chế biến ở khâu kinh doanh thương mại, trừ gỗ, măng và các sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC.
        Thực phẩm tươi sống gồm các loại thực phẩm chưa được làm chín hoặc chế biến thành sản phẩm khác, chỉ sơ chế dưới dạng làm sạch, bóc vỏ, cắt, đông lạnh, phơi khô mà qua sơ chế vẫn còn là thực phẩm tươi sống như thịt gia súc, gia cầm, tôm, cua, cá và các sản phẩm thủy sản, hải sản khác.
        Trường hợp thực phẩm đã qua tẩm ướp gia vị thì áp dụng thuế suất 10%.
        Lâm sản chưa qua chế biến bao gồm các sản phẩm từ rừng tự nhiên khai thác thuộc nhóm: song, mây, tre, nứa, luồng, nấm, mộc nhĩ; rễ, lá, hoa, cây làm thuốc, nhựa cây và các loại lâm sản khác.
        
        Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn.
        
        Sản phẩm bằng đay, cói, tre, song, mây, trúc, chít, nứa, luồng, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây và các sản phẩm thủ công khác sản xuất bằng nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp là các loại sản phẩm được sản xuất, chế biến từ nguyên liệu chính là đay, cói, tre, song, mây, trúc, chít, nứa, luồng, lá như: thảm đay, sợi đay, bao đay, thảm sơ dừa, chiếu sản xuất bằng đay, cói; chổi chít, dây thừng, dây buộc làm bằng tre nứa, xơ dừa; rèm, mành bằng tre, trúc, nứa, chổi tre, nón lá; đũa tre, đũa luồng; bông sơ chế; giấy in báo.
        
        Thiết bị, dụng cụ y tế gồm máy móc và dụng cụ chuyên dùng cho y tế như: các loại máy soi, chiếu, chụp dùng để khám, chữa bệnh; các thiết bị, dụng cụ chuyên dùng để mổ, điều trị vết thương, ô tô cứu thương; dụng cụ đo huyết áp, tim, mạch, dụng cụ truyền máu; bơm kim tiêm; dụng cụ phòng tránh thai và các dụng cụ, thiết bị chuyên dùng cho y tế khác theo xác nhận của Bộ Y tế.
        Bông, băng, gạc y tế và băng vệ sinh y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh bao gồm thuốc thành phẩm, nguyên liệu làm thuốc, trừ thực phẩm chức năng; vắc-xin; sinh phẩm y tế, nước cất để pha chế thuốc tiêm, dịch truyền; mũ, quần áo, khẩu trang, săng mổ, bao tay, bao chi dưới, bao giày, khăn, găng tay chuyên dùng cho y tế, túi đặt ngực và chất làm đầy da (không bao gồm mỹ phẩm); vật tư hóa chất xét nghiệm, diệt khuẩn dùng trong y tế theo xá
        
        Giáo cụ dùng để giảng dạy và học tập bao gồm các loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước kẻ, com-pa và các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học.
        
        Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim.
        a) Hoạt động văn hóa, triển lãm và thể dục, thể thao, trừ các khoản doanh thu như: bán hàng hóa, cho thuê sân bãi, gian hàng tại hội chợ, triển lãm.
        b) Hoạt động biểu diễn nghệ thuật như: tuồng, chèo, cải lương, ca, múa, nhạc, kịch, xiếc; hoạt động biểu diễn nghệ thuật khác và dịch vụ tổ chức biểu diễn nghệ thuật của các nhà hát hoặc đoàn tuồng, chèo, cải lương, ca, múa, nhạc, kịch, xiếc có giấy phép hoạt động do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp.
        c) Sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim, trừ các sản phẩm nêu tại khoản 15 Điều 4 Thông tư 219/TT-BTC
        
        Đồ chơi cho trẻ em; Sách các loại, trừ sách không chịu thuế GTGT hướng dẫn tại khoản 15 Điều 4 Thông tư 219/TT-BTC.
        
        Dịch vụ khoa học và công nghệ là:
        
        Các hoạt động phục vụ, hỗ trợ kỹ thuật cho việc nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ;
        
        Các hoạt động liên quan đến sở hữu trí tuệ;
        
        Chuyển giao công nghệ, tiêu chuẩn, quy chuẩn kỹ thuật, đo lường, chất lượng sản phẩm, hàng hóa, an toàn bức xạ, hạt nhân và năng lượng nguyên tử; dịch vụ về thông tin, tư vấn, đào tạo, bồi dưỡng, phổ biến, ứng dụng thành tựu khoa học
        
        Và công nghệ trong các lĩnh vực kinh tế - xã hội theo hợp đồng dịch vụ khoa học và công nghệ quy định tại Luật Khoa học và công nghệ, không bao gồm trò chơi trực tuyến và dịch vụ giải trí trên Internet
        
        Bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội theo quy định của Luật nhà ở.
        Nhà ở xã hội là nhà ở do Nhà nước hoặc tổ chức, cá nhân thuộc các thành phần kinh tế đầu tư xây dựng và đáp ứng các tiêu chí về nhà ở, về giá bán nhà, về giá cho thuê, về giá cho thuê mua, về đối tượng, điều kiện được mua, được thuê, được thuê mua nhà ở xã hội theo quy định của pháp luật về nhà ở.
        
        Ngoài ra: Chú ý 1 số trường hợp như sau:
        
        Theo Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC
        
        Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường:
        
        -> Nếu bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. (Trên hóa đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.)
        
        -> Nếu bán cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác (Tức là những đối tượng sử dụng trực tiếp) thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư 219/2013/TT-BTC.
        
        Hộ, cá nhân kinh doanh, doanh nghiệp, hợp tác xã và tổ chức kinh tế khác nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT khi bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường ở khâu kinh doanh thương mại thì kê khai, tính nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu.
        
        Trường hợp Công ty lương thực B bán trực tiếp gạo cho người tiêu dùng thì kê khai, nộp thuế GTGT theo mức thuế suất thuế GTGT là 5% theo hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư 219.
        
        Quy định về thuế suất 5% là áp dụng đối với DN kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
        
        Từ 01/08/2021, bổ sung thêm dụng cụ, thiết bị y tế chịu thuế suất thuế GTGT 5%:
        thiết bị, dụng cụ y tế gồm máy móc và dụng cụ y tế: các loại máy soi, chiếu, chụp dùng để khám, chữa bệnh; các thiết bị, dụng cụ chuyên dùng để mổ, điều trị vết thương, ô tô cứu thương; dụng cụ đo huyết áp, tim, mạch, dụng cụ truyền máu; bơm kim tiêm; dụng cụ phòng tránh thai; các dụng cụ, thiết bị y tế có Giấy phép nhập khẩu hoặc Giấy chứng nhận đăng ký lưu hành hoặc Phiếu tiếp nhận hồ sơ công bố tiêu chuẩn theo quy định pháp luật về y tế hoặc theo Danh mục trang thiết bị y tế thuộc diện quản lý chuyên ngành của Bộ Y tế được xác định mã số hàng hóa theo Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam ban hành kèm theo Thông tư số 14/2018/TT-BYT ngày 15/5/2018 của Bộ trưởng Bộ Y tế và văn bản sửa đổi, bổ sung (nếu có).
        
        Bông, băng, gạc y tế và băng vệ sinh y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh bao gồm thuốc thành phẩm, nguyên liệu làm thuốc, trừ thực phẩm chức năng; vắc-xin; sinh phẩm y tế, nước cất để pha chế thuốc tiêm, dịch truyền; mũ, quần áo, khẩu trang, săng mổ, bao tay, bao chi dưới, bao giày, khăn, găng tay chuyên dùng cho y tế, túi đặt ngực và chất làm đầy da (không bao gồm mỹ phẩm); vật tư hóa chất xét nghiệm, diệt khuẩn dùng trong y tế.
    - - Danh mục hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu được áp dụng mức thuế suất 0%
        
        Hàng hoá xuất khẩu bao gồm:
        
        Hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài, kể cả uỷ thác xuất khẩu;
        
        Hàng hóa bán vào khu phi thuế quan theo quy định của Thủ tướng Chính
        phủ; hàng bán cho cửa hàng miễn thuế;
        
        Hàng hoá bán mà điểm giao, nhận hàng hoá ở ngoài Việt Nam;
        
        Phụ tùng, vật tư thay thế để sửa chữa, bảo dưỡng phương tiện, máy móc
        thiết bị cho bên nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam;
        
        Các trường hợp được coi là xuất khẩu theo quy định của pháp luật:
        
        Hàng hoá gia công chuyển tiếp theo quy định của pháp luật thương mạivề hoạt động mua, bán hàng hoá quốc tế và các hoạt động đại lý mua, bán, gia
        công hàng hoá với nước ngoài.
        
        Hàng hoá xuất khẩu tại chỗ theo quy định của pháp luật.
        
        Hàng hóa xuất khẩu để bán tại hội chợ, triển lãm ở nước ngoài.
        
        Dịch vụ xuất khẩu bao gồm
        
        dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam;
        
        cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan.
        
        Trường hợp cung cấp dịch vụ mà hoạt động cung cấp vừa diễn ra tại Việt Nam, vừa diễn ra ở ngoài Việt Nam nhưng hợp đồng dịch vụ được ký kết giữa hai người nộp thuế tại Việt Nam hoặc có cơ sở thường trú tại Việt Nam
        
        thì thuế suất 0% chỉ áp dụng đối với phần giá trị dịch vụ thực hiện ở ngoài Việt Nam,
        
        trừ trường hợp cung cấp dịch vụ bảo hiểm cho hàng hóa nhập khẩu được áp dụng thuế suất 0% trên toàn bộ giá trị hợp đồng.
        
        Nếu hợp đồng không xác định riêng
        phần giá trị dịch vụ thực hiện tại Việt Nam thì giá tính thuế được xác định theo
        tỷ lệ (%) chi phí phát sinh tại Việt Nam trên tổng chi phí.
        
        Vận tải quốc tế, bao gồm vận tải hành khách, hành lý, hàng hoá
        
        hàng hoá theo chặng quốc tế từ Việt Nam ra nước ngoài hoặc từ nước ngoài đến VN
        
        hoặc cả điểm đi và đến ở nước ngoài,
        
        Dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải cung cấp trực tiếp cho tổ chức
        ở nước ngoài hoặc thông qua đại lý, bao gồm:
        
        Các dịch vụ của ngành hàng không áp dụng thuế suất 0%: Dịch vụ cung
        cấp suất ăn hàng không;dịch vụ cất hạ cánh tàu baydịch vụ sân đậu tàu bay;dịch vụ an ninh bảo vệ tàu bay;....
        
        Các dịch vụ của ngành hàng hải áp dụng thuế suất 0%: Dịch vụ lai dắt tàu biển; hoa tiêu hàng hải; cứu hộ hàng hải; cầu cảng, bến phao; bốc xếp; buộc cởi dây; đóng mở nắp hầm hàng; vệ sinh hầm tàu; kiểm đếm, giao nhận; đăng kiểm.
        
        Các hàng hóa, dịch vụ khác:
        
        Hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan;
        
        Hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu,trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này;
        
        Dịch vụ sửa chữa tàu bay, tàu biển cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài
      - Điều kiện áp dụng thuế suất 0%:
  - - - Xác định số thuế GTGT phải nộp
        Thuế GTGT = ĐR-ĐV
      - Cách tính thuế GTGT đầu ra
        
        hàng hóa ,dv chịu thuế= Gía tính thuế x thuế suất
        
        hàng nhập khẩu = giá nk + thuế nk+thuế ttđb + phí bảo vệ môi trường
        
        hàng trả góp( trừ bđs) = giá bán trả 1 lần chưa vat ( không bao gồm khoản lãi trả góp)
      - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
        
        được khấu trừ được xác định dựa trên hóa
        đơn thuế GTGT mua hàng hóa, dịch vụ.
        
        dựa trên chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu
        
        hóa đơn có trị giá từ 20 triệu đồng trở lên chỉ được khấu trừ khi có chứng từ thanh toán qua ngân hàng
        
        nộp thay cho các NTNN (theo chế độ thuế NTNN) cũng được khấu trừ
    - - Xác định thuế GTGT phải nộp
        Thuế GTGT = ĐR x thuế suất
        -kinh doanh vàng, bạc, đá quý nếu GTGT âm thì được bù trừ trong cùng kỳ đó. Nếu dương mà không đủ bù trừ GTGT âm thì được kết chuyển trừ vào GTGT của kỳ sau trong năm nhưng không sang năm sau.
        
        duy trì PP đã chọn trong năm liên tiếp.
  - - - Thầy note
        
        Thuế GTGT đầu vào của HH,DV dùng cho hđsxkd, HH DV chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của HH chịu thuế GTGT bị tổn thất. ( tức là bị tổn thất VAT vẫn được khấu trừ, trường hợp bị tổn thất do mua vào )- Thuế GTGT đv phục vụ cho hđsxkd chịu thuế thì được khấu trừ toàn bộ kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của HH chịu thuế GTGT bj tổn thất .
        
        Thuế GTGT đầu vào của HH,DV hình thành TSCĐ là nhà ăn ca, nhà nghỉ dưỡng, phòng thay quần áo,nhà để xe, nhà vệ sinh, bể nước phục vụ cho NLĐ trong khu vực SX,kD và nhà ở, trạm y tế cho công nhân làm việc trong các khu công nghiệp được khấu trừ toàn bộ ( liên quan tới NLĐ ).
        
        Thuế GTGT đầu vào của HH DV kể cả TSCĐ sử dụng đồng thời cho SXKD HH, DV chịu thuế và không chịu thuế thì chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của HH DV dùng cho SXKD HH, DV chịu thuế GTGTthì mình phân bổ theo tỷ lệ doanh thu chịu thuế và không chịu thuế
        
        Ngoại lệ thầy note
        
        TSCĐ là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi chở xuống ( trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch khách sạn) có giá trị vượt 1,6 tỷ thì thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần nguyên giá vượt 1.6 tỷ thì không được khấu trừ
        
        Đối với cơ sở SXKD, tổ chức SX khép kín ( tức là qua nhiều giai đoạn) hạch toán tập trung có sử dụng SP thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT qua các khâu để sản xuất ra mặt hàng chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT đầu vào tại các khâu được khấu trừ toàn bộ .
        
        THuế GTGT ĐV phát sinh trong kỳ nào được kê khai khấu trừ khi xác định số thuế khấu trừ của kì đó không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.
    - - Phục vụ cho hoạt động chịu thuế Hoặc là dùng chung cho 2 hoạt động thì cái phần VAT dùng chung tương ứng với phần doanh thu chịu thuế sẽ được khấu trừ cho .
        
        Phải có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp lệ theo qui định
        
        Phải thanh toán qua ngân hàng với hóa đơn từ 20 triệu
        -Nếu như đây là VAT hàng nhập khẩu thì phải nhớ đây là:có chứng từ thanh toán thuế GTGT hàng nhập khẩu và chứng từ thanh toán cho NCC nước ngoài bằng chuyển khoản.
      - Điều kiện khấu trừ thuế trong chuyên đề thuế:
  - - - Khi làm bài tập có phần xuất hàng khuyến mãi mình có thể giả sử, đúng hồ sơ theo luật thương mại : số lượng x (đơn giá =0) x 10%.
    - - Như vậy là thực hiện chương trình KM nhưng k đúng quy định của Luật TM thì xử lý dùng như hàng biếu tặng.
    - - Mình phải xác định số tiền mà casino thực thu = số tiền thu của khách - số tiền trả thưởng cho khách
        
        →Giá tính thuế GTGT = Số tiền thực thu ở trên / (1+10%)==> từ đó thuế GTGT = giá thực thu đó /(1+ 10% ) x 10%
        
        Casino chịu thuế TTĐB. khi xác định giá chưa có thuế GTGT là giá có thuế TTĐB. => Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế GTGT/ (1+ thuế suất thuế TTĐB)
    - - mình hiểu là lữ hành là đôi lúc mình đi du lịch nước ngoài ,mà ở nước ngoài thì nó có giống như tiêu dùng tại nước ngoài không? nếu những chi phí ở nước ngoài thì có đúng là tiêu dùng ở nước ngoài không? đúng rồi . thì đâu phát sinh thuế GTGT vì nguyên tắc là điểm đến , tiêu dùng ở đâu thì nơi đó được đánh thuế . Thứ 2 là cái chi phí mà mình đi lại như bay từ VN sang nước ngoài , hoặc từ nước ngoài về VN thì bản xuất của nó có giống như XK không? cũng dẫn tới không thuế không? bản chất cũng giống như vậy ,không thuế cho nên là người ta qui định , cho nên ngta qui định như vậy cũng là lý do đó
        
        ⇒ cho nên giá tính thuế GTGT của hđ lữ hành mà hợp đồng ký với khách là giá trọn gói, thì giá trọn gói xác định là giá đã có thuế GTGT.
        
        Trường hợp giá trọn gói bao gồm cả các khoản chi phí vé máy bay, vận chuyển khách từ nước ngoài đi Việt Nam và ngược lại, chi phí ăn uống nghỉ tham quan và 1 số khoản chi ở nước ngoài khác nếu có chứng từ hợp lệ thì các khoản thu của khách hàng để chi cho các khoản trên được tính giảm trừ trong giá tính thuế GTGT.
    - - Đầu tiên tạm phân bổ hàng quý rồi cuối năm phân bổ lại theo doanh thu cả năm.
      - Khi phân bổ lại theo doanh thu cả năm nếu có sự chênh lệch thì mình điều chỉnh( đưa) vào chỉ tiêu 37,38
        Phần phân bổ cho hoạt động ko chịu thuế sẽ ko đc khấu trừ. phần còn lại sẽ đc khấu trừ
    - - Giả sử tiền thuê nhà trong khu công nghiệp thì vẫn được khấu trừ VAT
    - - khi mình tính thuế GTGT=số lượng x đơn giá (=0) x thuế suất
        VAT đầu vào mua hàng khuyến mãi vẫn đc khấu trừ,( trên mạng có 1 số bài viết nhầm cái này)không cho khấu trừ thì khác gì biếu tặng đâu.
    - - B1: XĐ thuế GTGT đầu ra (khi mình tính từng lô hàng , từng nghiệp vụ chứ ko gom chung ) Cái nào ko chịu thuế ghi rõ ko chịu thuế , cái nào ko kê khai tính thuế thì ghi rõ ra .
      - [B2: Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
        Rà soát làm từng khoản, ghi rõ ra cái nào được khấu trừ thì ghi được khấu trừ, Cái nào phục vụ cho hoạt động không chịu thuế thì ghi không được khấu trừ vì phục vụ cho hđ không chịu thuế , phần VAT dùng chung thì liệt kê rồi phân bổ theo tỷ lệ doanh thu, nhớ có VAT hàng nhập khẩu nếu có. VAT thuế nhà thầu được khấu trừ điều kiện phải có chứng từ nộp thuế
      - B3: Suy ra Tổng số thuế GTGT phải nộp hoặc là còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau.
        khi đó mình xác đinh số thuế phải nộp bằng đầu ra - đầu vào được khấu trừ-số thuế gtgt còn được khấu trừ của kỳ trước chuyển sang. nếu như trên tờ khai là chỉ tiêu số 22
  - - - câu đề ghi luôn
        0% là lấy giá tính thuế x 0%, chứ không được ghi 0%
      - bước 2: xác định số thuế GTGT được khấu trừ:
        
        phải xác định được HH nào phục cho hđ không chịu thuế là không được khấu trừ, còn phục vụ cho hđ khác thì đc khấu trừ nếu thỏa mãn điều kiện ( hóa đơn chứng từ, hđ >20tr phải thanh toán ngân hàng) .xem thử thuế GTGT hàng NK có được khấu trừ không, lưu ý trường hợp đặc biệt đó là VAT , mình đã khấu trừ kỳ trước thì không điều chỉnh lại kỳ trước .
        
        Bước 3:xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
        
        nếu như công ty có VAT dùng chung cho 2 hoạt động chịu thuế và không chịu thuế. thì xác định số thuế GTGT dùng chung được khấu trừ và không được khấu trừ theo công thức VAT dùng chung không được khấu trừ / tổng doanh thu
        
        xác định tổng thuế GTGT được khấu trừ
        Vậy số thuế GTGT phải nộp trong kỳ là:
    - - B1: XĐ thuế GTGT đầu ra (khi mình tính từng lô hàng , từng nghiệp vụ chứ ko gom chung ) Cái nào ko chịu thuế ghi rõ ko chịu thuế , cái nào ko kê khai tính thuế thì ghi rõ ra .
        
        B2: Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
        Rà soát làm từng khoản, ghi rõ ra cái nào được khấu trừ thì ghi được khấu trừ, Cái nào phục vụ cho hoạt động không chịu thuế thì ghi không được khấu trừ vì phục vụ cho hđ không chịu thuế , phần VAT dùng chung thì liệt kê rồi phân bổ theo tỷ lệ doanh thu, nhớ có VAT hàng nhập khẩu nếu có. VAT thuế nhà thầu được khấu trừ điều kiện phải có chứng từ nộp thuế
        
        Ở B1, B2: Lưu ý nếu có điều chỉnh tờ khai: Điều chỉnh đầu ra thì quay về quá khứ điều chỉnh, còn đầu vào kê khai kỳ hiện tại
        
        B3: Suy ra Tổng số thuế GTGT phải nộp hoặc là còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau.
        khi đó mình xác đinh số thuế phải nộp bằng đầu ra - đầu vào được khấu trừ-số thuế gtgt còn được khấu trừ của kỳ trước chuyển sang. nếu như trên tờ khai là chỉ tiêu số 22
- - - - Nếu mặt hàng này chịu thuế TTĐB thì lưu ý kê khai như bán hàng có VAT bình thường,kể cả hàng chịu thuế hay không chịu thuế TTĐB thì trường hợp này VAT vẫn kê khai bình thường ,mặt hàng này là của đơn vị mình sản xuất hay nhập khẩu chịu thuế ttđb . nhưng mà là của đơn vị nhập khẩu,
      - Nếu mặt hàng này không chịu thuế TTĐB có kê khai VAT không? vẫn kê khai, trong trường hợp này mình định khoản như sau: nhớ đây là hàng sản xuất nên định khoản Nợ TK 641/ có TK 155 /Có TK 3331 lưu ý trong trường hợp này vẫn tính thuế TTĐB nên có TK 3332 . về mặt thuế trong trường hợp này là VAT kê khai như bán hàng bình thường, giá bán thông thường, thuế tTĐB thì kê khai như bán hàng thông thường
      - Thuế TNDN thì có doanh thu tính thuế cũng không
    - - trong chiết khấu thương mại cho những lô hàng nào đó thì dùng tài khoản nào? định khoản Nợ tk 521 / nợ 3331/ có tk 131
    - - Nếu hàng tiêu dùng nội bộ mà không phục vụ sxkd thì vẫn kê khai bình thường và thuế tndn cũng kê khai bình thường,mà đại đa số tiêu dùng nội bộ của mình thường là phục vụ cho hđsx kinh doanh hết. Hàng mà xuất cho trưng bày sp thì không cần phải xuất hóa đơn, không tính thuế TTĐB
- - - - 1-NK hàng chịu thuế TTĐB mà sau đó tiêu thụ trong nước thì vẫn chịu thuế TTĐB ở khâu tiêu thụ theo giá bán chưa thuế GTGT , đồng thời mình xác định số thuế TTĐB được khấu trừ tương ứng, thì chênh lệch giữa số thuế ttđb ở khâu tiêu thụ - số thuế ttđb được khấu trừ thì gọi là thuế ttđb phải nộp.
      - 2-MÌnh là công ty VN mình sx hàng chịu thuế ttđb thì mình chịu thuế ttđb, lưu ý xác định số thuế phải nộp, thì xác định số thuế được khấu trừ, tại sao xác định số thuế được khấu trừ nếu như nvl đầu vào của mình cũng là nvl chịu thuế ttđb .nhưng mà nvl này là mình phải mua từ dn sx . tại sao phải mua từ dnsx mới có thuế ttđb khấu trừ? vì chỉ có dnsx mới phát sinh thuế ttđb,thứ 2 điều kiện để được khấu trừ thuế ttđb là phải có hóa đơn gtgt , chứng từ thanh toán qua ngân hàng kể cả bất cứ với giá trị nào.
      - 3-những đơn vị kinh doanh dịch vụ chịu thuế ttđb thì chắc chắn chịu thuế ttđb, không quan trọng là sx hay tm
      - 4-Những dn ™ chịu thuế ttđb. DNTM mua hàng hóa chịu thuế ttđb từ DNSX để xuất khẩu vì trong hợp đồng nói xuất khẩu, xác suất xuất khẩu cao. lúc này DNSX sẽ không tính thuế ttđb ở khâu này, nhưng công ty ™ không xuất khẩu mà lại bán cho nội địa . Công ty B bán hàng ra trong nước thì phải nộp thuế ttdb. tại sao lại như vậy? vì thực chất bản chất là công ty ™ nộp hộ cho CTY SX thôi, bình thường khi CTy SX bán hàng có thuế ttđb thì như vậy giá của anh mua thì phải có thuế ttđb, giá mua phải cao hơn, nhưng do anh nói XK nên ngta không tính thuế ttđb ở khâu này. bản chất anh NN không mất gì khi ttđb, và anh ™ này cũng không mất gì, chỉ là nộp hộ. và giá tính thuế ttđb ở trong trường hợp này cũng là giá bán chưa thuế GTGT chưa thuế TTĐB của công ty SX .
      - 5-Gia công hàng chịu thuế ttđb thì cty nhận gia công sẽ kê khai thuế ttđb với giá tính thuế ttđb mà đơn vị giao gia công bán.hoặc là giá bán giao dịch thông thường ngoài thị trường. câu hoặc này có nghĩa là mình ưu tiên cái gì? ưu tiên giá của đơn vị giao gia công
  - - - xuất cho đại lý, cơ sở -bán hàng trực thuộc khác tỉnh thì phải xuất HĐ. khi xuất hđ thì Tính thuế TTĐB
      - +Một số ko phải tính thuế GTGT nhưng phải tính thuế TTĐB
        
        VD: hàng Khuyến mãi thì thuế GTGT giá tính thuế bằng mấy? bằng 0 nhưng mà tính thuế TTĐB thì tính bình thường , tính hàng khuyến mãi theo luật TM: sl x 0 x10%=0
      - đối với thuế GTGT đối với Tiêu dùng nội bộ phục vụ cho hđsxkd thì có phải kê khai tính thuế GTGT không? không tính thuế gtgt nhưng thuế ttđb thì phải tính.
      - +đối với mặt hàng chịu thuế TTĐB xuất cho đại lý mà đại lý chưa bán được thì thuế TTĐB vẫn phải tính. và khi xuất hóa đơn thì thuế GTGT vẫn phải tính,
      - nhưng lưu ý chỗ thuế gtgt được khấu trừ trong trường hợp đại lý này
        
        như ví dụ mình xuất cho đại lý 1.000sp mà mặt hàng này chịu thuế ttđb thì có cần xhđ không?phải xuất hóa đơn→ kê khai thuế GTGT và thuế TTĐB , nhưng đại lý bán được chỉ có 500sp thì hoa hồng đại lý nhận được tính trên 500sp và như vậy cái VAT được khấu trừ của hóa hồng chỉ tương ứng trên 500sp.
- - - - Máy móc thiết bị, phương tiện vận tải chuyên dùng và vật tư xây dựng (trong nước chưa sản xuất được)
        
        Máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải chuyên dụng, nguyên vật liệu (trong nước chưa sản xuất được),thiết bị y tế và thiết bị văn phòng nhập khẩu để phục vụ hoạt động dầu khí;
        
        Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để gia công sản phẩm xuất khẩu; sản phẩm hoàn chỉnh nhập khẩu để gắn vào sản phẩm gia công;
        
        Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu;
        
        Hàng hóa sản xuất, gia công, tái chế, lắp ráp tại khu phi thuế quan không sử dụng nguyên liệu, linh kiện nhập khẩu từ nước ngoài khi nhập khẩu vào thị trường trong nước
        
        Nguyên liệu, vật tư, linh kiện trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu để sản xuất của một số dự án ưu đãi đầu tư;
        
        Hàng hóa tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập để bảo hành, sửa chữa, thay thế.
- - - - Khoán chi tiền công tác phí;
        
        Khoán chi tiền cước điện thoại, văn phòng phẩm;
        
        Trang phục (có định mức nếu được thanh toán bằng tiền mặt);
        
        Tiền lương ngoài giờ, làm việc ban đêm (phần thanh toán thêm trên mức tiền công bình thường,
        
        Trợ cấp một lần cho việc chuyển vùng
        
        Phương tiện đưa đón người lao động từ nơi ở đến nơi làm việc và ngược lại;
        
        Tiền vé máy bay khứ hồi cho nhân viên nước ngoài và người Việt Nam làm việc ở nước ngoài về phép mỗi năm 1 lần;
        
        Học phí đến bậc trung học tại Việt Nam cho nlđ chuyển vào ra nước VN.
        
        Đào tạo;
        
        Ăn giữa ca (có định mức nếu được thanh toán bằng tiền mặt);
        
        Một số lợi ích bằng hiện vật được sử dụng chung cho tập thể người lao động
        
        Tiền vé máy bay cho người lao động làm việc luân chuyển theo chu kỳ đặc thù của một số ngành (ví dụ: dầu khí, khai khoáng);
        
        Khoản đóng góp của người sử dụng lao động cho các sản phẩm bảo hiểm không bắt buộc ở Việt Namvà nước ngoài không có tích lũy về phí bảo hiểm
        
        Khoản tiền/hiện vật cho đám hiếu, hỷ (có định mức).
  - - - -Hỏi tiền thu nhập từ tiền thuê nhà có cần liệt kê trong tờ khai thuế tncn tiền lương hay không? Không ,đừng nhầm lẫn
    - - Giả sử như nhận cổ tức bằng cổ phiếu chưa phải tính thuế tncn đối với thu nhập từ đầu tư vốn. Chỉ phải tính khi chuyển nhượng phần cổ phiếu đó thuế suất là 5% .
      - Nếu giá chuyển nhượng thấp hơn mệnh giá thì lấy theo giá chuyển nhượng ( đầu tư vốn ) (ddtv sẽ khác chuyển nhượng vốn. )Nếu giá chuyển nhượng cao hơn mệnh giá thì xác định thu nhập tính thuế lấy theo mệnh giá. Từ đó xác định thuế tncn từ đầu tư vốn lấy thu nhập tính thuế x 5%
    - - +. Nếu đây là cty tnhh thì
        
        thu nhập tính thuế = giá bán-giá mua- Thuế tncn phải nộp = thu nhập tính thuế x 20%
      - +Nếu đây là cty cổ phần thì thu nhập tính thuế chính là giá chuyển nhượng. Vậy
        
        thuế tncn từ giá chuyển nhượng =giá chuyển nhượng x 0.1%.
    - - -Thu nhập từ chuyển nhượng bđs duy nhất thì miễn thuế, cho nên nhà có đất phải tách ra để sau này chuyển nhượng không bị chịu thuế.
      - -Thu nhập Thừa kế bđs , chứng khoán từ bố mẹ thì được miễn
    - - Trường hợp miễn:
        
        Trúng thưởng từ phần giá trị không đăng ký quyền sở hữu, lệ phí trước bạ
        
        Quà tặng thừa kế từ vợ chồng, ba mẹ ruột, ba mẹ nuôi, ba mẹ chồng, ba mẹ vợ, ông bà ngoại, ông bà nội, anh chị em ruột.
  - - - Trợ cấp hàng tháng, trợ cấp một lần đối với các đối tượng tham gia kháng chiến, bảo vệ tổ quốc, làm nhiệm vụ quốc tế, thanh niên xung phong đã hoàn thành nhiệm vụ.
        
        Phụ cấp quốc phòng, an ninh; các khoản trợ cấp đối với lực lượng vũ trang
        
        Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với những ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm.( cty thì ko gặp nhưng thi cử đôi lúc ra trắc nghiệm)
        
        Phụ cấp thu hút , phụ cấp khu vực
        
        Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, mức hưởng chế độ thai sản, mức hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khỏe sau thai sản, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp và các khoản trợ cấp khác theo quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội
        
        Trợ cấp đối với các đối tượng được bảo trợ xã hội theo quy định của pháp luật.
        
        Phụ cấp phục vụ đối với lãnh đạo cấp cao.
        
        Trợ cấp một lần đối với cá nhân khi chuyển công tác đến vùng có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn, hỗ trợ một lần đối với cán bộ công chức làm công tác về chủ quyền biển đảo theo quy định của pháp luật. Trợ cấp chuyển vùng một lần đối với người nước ngoài đến cư trú tại Việt Nam, người Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài, người Việt Nam cư trú dài hạn ở nước ngoài về Việt Nam làm việc.( đề thi hay ra)
        
        Phụ cấp đối với nhân viên y tế thôn, bản.
        
        Phụ cấp đặc thù ngành nghề
    - - Khoản hỗ trợ của người sử dụng lao động cho việc khám chữa bệnh hiểm nghèo cho bản thân người lao động và thân nhân của người lao động( nhân văn) vợ chồng, cha mẹ đẻ, cha mẹ chồng, cha mẹ vợ, cha mẹ nuôi, cha dượng mẹ kế nhưng không quá số tiền viện phí đã trừ bảo [hiểm](https://example.com)
        
        Khoản tiền nhận được theo quy định về sử dụng phương tiện đi lại trong cơ quan Nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập, tổ chức Đảng, đoàn thể.( ít gặp)
        
        Khoản tiền nhận được theo chế độ nhà ở công vụ theo quy định của pháp luật.
        
        Các khoản nhận được ngoài tiền lương, tiền công do tham gia ý kiến, thẩm định, thẩm tra các văn bản pháp luật, Nghị quyết, các báo cáo chính trị; tham gia các đoàn kiểm tra giám sát; tiếp cử tri, tiếp công dân; trang phục và các công việc khác có liên quan đến phục vụ trực tiếp hoạt động của Văn phòng Quốc hội, Hội đồng dân tộc và các Ủy ban của Quốc hội, các Đoàn đại biểu Quốc hội; Văn phòng Trung ương và các Ban của Đảng; Văn phòng Thành ủy, Tỉnh ủy và các Ban của Thành ủy, Tỉnh ủy.( thi cử đôi lúc có, tiền lương tiền công khi tham gia thảo luậ các vb pháp luật…)
        
        Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động tổ chức bữa ăn giữa, ăn trưa ca cho người lao động dưới các hình thức như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn. Nếu chi tiền mặt Tiền cơm ca dưới 730k có miễn
        
        Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động trả hộ (hoặc thanh toán) cho người lao động là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam, người lao động là người Việt Nam làm việc ở nước ngoài về phép mỗi năm một lần.
        
        Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam học tại Việt Nam, con của người lao động Việt Nam đang làm việc ở nước ngoài học tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả hộ.
        
        Các khoản thu nhập cá nhân nhận được từ các Hội, tổ chức tài trợ không phải tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân nếu cá nhân nhận tài trợ là thành viên của Hội, của tổ chức; kinh phí tài trợ được sử dụng từ nguồn kinh phí Nhà nước hoặc được quản lý theo quy định của Nhà nước; việc sáng tác các tác phẩm văn học nghệ thuật, công trình nghiên cứu khoa học... thực hiện nhiệm vụ chính trị của Nhà nước hay theo chương trình hoạt động phù hợp với Điều lệ của Hội, tổ chức đó( ít gặp)
        
        Các khoản thanh toán mà người sử dụng lao động trả để phục vụ việc điều động, luân chuyển người lao động là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam theo quy định tại hợp đồng lao động, tuân thủ lịch lao động chuẩn theo thông lệ quốc tế của một số ngành như dầu khí, khai khoáng.
        
        11 Khoản tiền nhận được do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi đám hiếu, hỉ cho bản thân và gia đình người lao động theo quy định chung của tổ chức, cá nhân trả thu nhập và phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
    - - khoản lợi ích về nhà ở, điện nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) đối với nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng để cung cấp miễn phí cho người lao động làm việc tại khu công nghiệp, nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng tại khu kinh tế, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn
        
        Phần tiền thuê nhà trả thay vượt 15% tổng thu nhập chịu thuế không bao gồm tiền thuê nhà
        
        Khoản công ty mua Bảo hiểm không tích luỹ phí bảo hiểm cho nlđ
        
        Khoản Phí hội viên và các khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân theo yêu cầu như: chăm sóc sức khỏe, vui chơi, thể thao, giải trí, thẩm mỹ … nhưng không ghi cá nhân thì được miễn
        
        Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,... không vượt mức quy định hiện hành của Nhà nước.
        
        Đối với khoản chi về phương tiện phục vụ đưa đón người lao động từ nơi ở đến nơi làm việc và ngược lại thì không tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động theo quy chế của đơn vị.
        
        Đối với khoản chi trả hộ tiền đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch của đơn vị sử dụng lao động thì không tính vào thu nhập của người lao động
    - - Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản
        
        Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại Việt Nam.
        
        Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất không phải trả tiền hoặc được giảm tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật.
        
        Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản
        
        Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường
        
        Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất.
        
        Thu nhập từ lãi tiền gửi tại ngân hàng, tổ chức tín dụng, thu nhập từ lãi hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.
        
        Thu nhập từ kiều hối.
        
        Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật
        
        Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả theo quy định của Luật bảo hiểm xã hội, tiền lương hưu nhận được hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự nguyện. Cá nhân sinh sống, làm việc tại Việt Nam được miễn thuế đối với tiền lương hưu do nước ngoài trả.
        
        Thu nhập từ học bổng,
        
        Tiền bồi thường bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe, tiền bồi thường tai nạn lao động, các khoản bồi thường nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định của pháp luật
        
        Thu nhập nhận được từ các quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, không nhằm mục đích thu lợi nhuận
        
        Thu nhập nhận được từ nguồn viện trợ nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức chính phủ và phi chính phủ được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.
        
        Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế.
        
        Thu nhập của cá nhân là chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu và cá nhân làm việc trên tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ.
    - - Các khoản thưởng kèm theo các danh hiệu được Nhà nước phong tặng
        
        Tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế được Nhà nước Việt Nam thừa nhận.
        
        Tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền công nhận.
        
        Tiền thưởng về việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan Nhà nước có thẩm
  - - - Nguyên tắc tính Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc
        
        được tính giảm trừ gia cảnh cho NPT nếu người nộp thuế đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế.
        
        Doanh nghiệp có trách nhiệm đăng ký thuế thay cho người phụ thuộc chậm nhất là 10 ngày làm việc
        
        được tính giảm trừ kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng
        
        thời hạn đăng ký giảm trừ gia cảnh chậm nhất là ngày 31 tháng 12 của năm tính thuế, quá thời hạn nêu trên thì không được tính giảm trừ gia cảnh cho năm tính thuế đó.
        
        chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người nộp thuế
      - Những Đối tượng NPT:
        
        con <18 tuổi tính đủ ngày tháng, con >18 tuổi không có khả năng lao động, con đang học đại học không có thu nhập hoặc <1tr
        
        2) Vợ hoặc chồng của người nộp thuế đáp ứng điệu kiện tại điểm đ, khoản 1, Điều 9 Thông tư 111
        
        3) Cha đẻ, mẹ đẻ; cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp của người nộp thuế đáp ứng điều kiện tại điểm đ, khoản 1, Điều 9 Thông tư 111
        
        4) Các cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế đang phải trực tiếp nuôi dưỡng và đáp ứng điều kiện tại điểm đ, khoản 1, Điều 9 Thông tư 111 : Anh ruột, chị ruột, em ruột; Ông nội, bà nội; ông ngoại, bà ngoại; cô ruột, dì ruột, cậu ruột, chú ruột, bác ruột; con của anh ruột, chị ruột, em ruột
      - Điều kiện đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh:
        
        Những đối tượng thuộc mục 1,2,3 trên đáp ứng:
        
        1) Đối với người trong độ tuổi lao động
        
        1.1) Bị khuyết tật, không có khả năng lao động.
        
        1.2) Không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.
        
        2) Đối với người ngoài độ tuổi lao động
        
        phải không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.
        
        Từ năm 2021 : nam>= 60 tuổi 3 tháng, Nữ >=55 tuổi 4 tháng . Sau đó, cứ mỗi năm tăng thêm 03 tháng đối với lao động nam và 04 tháng đối với lao động nữ
        
        Người lao động bị suy giảm khả năng lao động nghỉ hưu ở tuổi thấp hơn nhưng không quá 05 tuổi so với quy định
        
        Điều kiên của Đối tượng không nơi nương tựa
        
        đầu tiên là phải là "Cá nhân không nơi nương tựa" được địa phương xác nhận
        
        rồi xét trong độ tuổi lao động và ngoài độ tuổi lao động như của đối tượng mục 1,2 3
  - - - Xác định những khoản được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế, đại khái là thu nhập miễn thuế , không tính thuế.
        
        Vì trong cấu trúc của đề có phần giảm trừ người phụ thuộc, thì nhớ điều kiện giảm trừ của người phụ thuộc, có đáp ứng điều kiện là người phụ thuộc hay không?
    - - → xác định được số thuế TNCN theo biểu thức luỹ tiến.
        
        Hãy Nhớ biểu thức
        lũy tiến từng phần, THEO NĂM
        
        Bậc 1: 60.000.000 x 5%
        
        Bậc 2: (120.000.000 – 60.000.000) x 10%
        
        Bậc 3: (216.000.000- 120.000.000) x 15%
        
        Bậc 4: (384.000.000 – 216.000.000) x 20%
        
        Bậc 5: (624.000.000 – 384.000.000) x 25%
        
        Bậc 6: (960.000.000 – 624.00.000) x 30%
        
        Bậc 7: (1.670.666.667 -960.000.000) x 35%
        
        biểu tính thu nhập tính thuế
        từ thu nhập quy đổi ( lương net)
        
        CÁCH 1
        
        bậc 1: 0+5%TNTT
        
        bậc 1: 0-5->5% =mức tối đa của ngưỡng này là 5.000.000 X 5% = 250.000 (0.25tr)
        
        bậc 2: 0,25 trđ + 10% TNTT trên 5 trđ
        
        bậc 2 :5-10->10%= 5.000.000 x 5%+(10.000.000-5.000.000)x10% = 750.000 (0.75tr)
        
        bậc 3: 0,75 trđ + 15% TNTT trên 10 trđ
        
        Bậc 3: 10-18->15% = 750.000+(18.000.000-10.000.000)x 15%= 1.950.000 (1.95tr)
        
        Bậc 4:1,95 trđ + 20% TNTT trên 18 trđ
        
        bậc 4: 18-32->20% = 1.950.000+(32.000.000-18.000.000)x 20% = 4.750.000(4.75tr)
        
        Bậc 5: 4,75 trđ + 25% TNTT trên 32 trđ
        
        bậc 5:32-52->25%= 4.750.000+(52.000.000-32.000.000)x25% =9.750.000
        
        Bậc 6: 9,75 trđ + 30% TNTT trên 52 trđ
        
        bậc 6:52-80->30%= 9.750.000+(80.000.000-52.000.000)x30%=18.150.000(18.15tr)
        
        Bậc 7: 18,15 trđ + 35% TNTT trên 80 trđ
        
        bậc 7: >80 ->35%= 18.150.000+(phần vượt x 35%)
        
        CÁCH 2
        
        5% TNTT
        
        bậc 1: 0+5%------>CÁCH 2: 5% x TNTT --->5%TNTT
        
        10% TNTT - 0,25 trđ
        
        bậc 2: 0.25+10%(tntt-5)------>CÁCH 2: 0.25-10%x5 +10%x TNTT --->10%TNTT-0.25
        
        15% TNTT - 0,75 trđ
        
        bậc 3: 0.75+15%(TNTT-10)------>CÁCH 2: 0.75-15%x10+15% x TNTT --->15%xTNTT-0.75
        
        20% TNTT - 1,65 trđ
        
        BẬC 4: 1.95+20%(TNTT-18)------>CÁCH 2: 1.95-20%x18+20% x TNTT --->20%TNTT-1.65
        
        25% TNTT - 3,25 trđ
        
        BẬC 5: 4.75+25%(TNTT-32)---> 25%TNTT-3025
        
        30 % TNTT - 5,85 trđ
        
        BẬC 6: 9.75+30%(TNTT-52)-->30%TNTT-5.85
        
        35% TNTT - 9,85 trđ
        
        BẬC 7: 18.150+35( TNTT-80)-->35%TNTT-9.85
    - - Sau đó xác định tncn đã nộp ở nước ngoài được trừ ra theo min là giá trị nhỏ hơn giữa số thuế phải nộp theo biểu thuế suất việt nam tương ứng với phần thu nhập chịu thuế ở nước ngoài, so với số thuế đã khấu trừ ở nước ngoài .
      - Công thức xác định số thuế TNCN của phần thu nhập tại nước ngoài tương ứng với biểu thuế suất tại VN Là =( tổng số thuế TNCN mà mình tính được ở câu trên theo cái thu nhập toàn cầu x với tổng TNCT ở nước ngoà)i / tổng thu nhập toàn cầu So sánh số tiền đã nộp ở nước ngoài thì số nào nhỏ hơn thì trừ số đó
    - - Công thức xác định thu nhập làm căn cứ qui đổi = thu nhập thực nhận + các khoản trả thay- các khoản giảm trừ
    - - xác định xong mình phải xác định số thuế phải nộp sau quyết toán là = tổng số thuế theo quyết toán - đi tổng số thuế đã bị khấu trừ
        
        Đối với Cá nhân không cư trú :
        TNCN=TNTT x 20%
        
        Đối với cá nhân cư trú :
        TNCN = TNTTx 10% ( với mức lương trên 2 triệu)
    - - Giả sử như cá nhân có thu nhập khác cũng tiền lương tiền công nếu như đề nói là số tiền mà ông nhận được là sau khi đã khấu trừ thuế thì phải xác định TNCT bằng công thức ví dụ như thu nhập cty b về việc dạy học, hoặc về viết phần mềm thì mình phải xác nhận thu nhập chịu thuế do cty vãng lai đó là lấy thu nhập thực nhận /(1-10%) suy ra thu nhập tính thuế bởi vì đề thi nói là thu nhập này đã trừ đi số thuế phải nộp.
        
        ⇒Từ đó xác định được tổng thu nhập chịu thuế tức là = tổng thu nhập tất cả thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công bất cứ nơi nào.Công ty a + cty b + cty c
        
        ->Từ đó các khoản giảm trừ bao nhiêu suy ra thu nhập tính thuế rồi lại tính thuế tncn phải nộp, vậy thôi, phải nộp và còn phải nộp khác nhau
        
        -Giả sử như đề thi xác định thuế còn phải nộp = số thuế phải nộp- số thuế đã bị khấu trừ. Là còn phải nộp khi bị khấu trừ.
        
        Tổng thu nhập từ tiền lương tiền công của 1 người bao gồm tiền lương tiền công ở tất cả đơn vị chi trả thu nhập mà cá nhân nhận được ( cơ quan, cty khác)
      - -Trong trường hợp có thu nhập ở nước ngoài, tức là người này là cá nhân cư trú mà lại thời gian làm tại nước ngoài thì mình phải xác định tổng thu nhập chịu thuế phát sinh tại việt nam trong thời gian ở việt nam(5 tháng) sau đó xác định tổng thu nhập chịu thuế tại nước ngoài. Nếu đề cho rằng số tiền thực nhận sau khấu trừ, số thuế đã bị khấu trừ
        
        ⇒ thì mình phải xác định thu nhập chịu thuế = số tiền thực nhận + số thuế đã bị khấu trừ
        Ví dụ: ông a nhận được 200tr tại nước ngoài sau khi trừ thuế TNCN là 50tr vậy thu nhập chịu thuế là 200tr + 50tr = 250tr
        
        ⇒Từ đó xác định được tổng thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công = TNCT tại việt nam + TNCT tại nước ngoài. Gọi là thu nhập toàn cầu.
        
        Tiếp tục lại xác định các khoản giảm trừ gồm :
        giảm trừ bản thân, giảm trừ người phụ thuộc, giảm trừ bảo hiểm, từ thiện
        
        ⇒Tổng các khoản giảm trừ
        ⇒Suy ra thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công
        
        ⇒xác định thuế thu nhập từ tiền lương tiền công chưa trừ số thuế thu nhập đã nộp ở nước ngoài.
        
        1 more item...
      - Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng trong trường hợp đề cho thu nhập thực nhận sau khi trừ thuế = (thu nhập thực nhận-10tr)/(1-10%) = thu nhập tính thuế .
        
        Cho nên phải xem 2 trường hợp : 1 là thu nhập chưa trừ thuế (thu nhập -10tr) = thu nhập tính thuế x 10% , 2 là thu nhập đã trừ thuế là= (thu nhập thực nhận-10tr)/(1-10%)
      - +Hỏi giả sử như thầy đang làm tại cty a. Nhưng thầy là hội đồng quản trị cty b vậy cty b phải khấu trừ thuế tncn của thầy ntn? Cty b khấu trừ 10% thầy vì đâu ký hđlđ . Nếu như đề thi nói là rằng số tiền thầy nhận được là 100tr sau khi đã trừ khấu trừ thuế thì mình phải biết được là thu nhập chịu thuế = 100tr/(1-10%) . Tiền thu nhập từ hội đồng quản trị chính là thu nhập từ tiền lương tiền công.
      - Giả sử đề thi quy định xác định số thuế tncn tạm tính theo quý mà trong đề nó nói là thu nhập nhận được từ tháng trước . Ví dụ đề thi nói tính quý 1 nhưng mình có lương 12 chi trả trong tháng 1 thì mình bê nó vào . Phải nhớ là xác định thu nhập chịu thuế = số tiền thực nhận. Từ đó mình có tổng thu nhập chịu thuế thì mình xác định số thuế thu nhập cá nhân của quý đó.
      - -Giả sử như trong năm có thưởng 1 danh hiệu kế toán xuất sắc nhất trong năm thì có cộng vào thu nhập Chịu thuế không? Có nha , đó cũng là tiền lương tiền công, nsdld thưởng cho nld thì đó là thu nhập từ tiền lương tiền công.giống như thưởng tháng 13 , thưởng thành tích đó cũng là tiền lương tiền công. Nếu như tính theo quý thì xác định thuế tncn tính theo quý . Nếu có bằng khen mà của cty thì vẫn tính vào, trừ bằng khen của nhà nước cấp được miễn.
        ⇒Từ đó xác định số thuế tncn tạm nộp của quý hoặc của tháng.
      - Giả sử xác định thu nhập từ bản quyền, nếu đề thi cho rằng số tiền nhận được sau khi đã khấu trừ thuế, thuế suất từ bản quyền là 5%. Thì mình xác định phần vượt 10tr. Mà đề cho thu nhập thực nhận sau khi đã khấu trừ thì mình xác định theo công thức sau :TNTT= (thu nhập thực nhận -10tr) /(1-10%) nếu như cho thông tin chưa trừ thuế thì công thức ( thu nhập chưa trừ thuế - 10tr) = thu nhập tính thuế. Từ thu nhập tính thuế x 5% = số thuế khấu trừ
      - Khi trong đề thi có thông tin rằng có người nước ngoài tới làm tại vn, thì mình phải xác định tình trạng cư trú của họ. Xem thử có phải cá nhân cư trú trên hay dưới 183 ngày, thường họ sẽ cho mình thông tin xác định số ngày.
      - Công thức mình hay quên nữa là xác định xác số thuế thu nhập cá nhân đối với trường hợp thu nhập từ trúng thưởng,nhưng đề thi nó cho là số tiền thực nhận thì nhớ công thức:
        (Lấy số tiền thu nhập thực nhận -10tr)/0,9 = thu nhập tính thuế⇒ Lấy thu nhập tính thuế suy ra thuế tncn.
        
        Mình nên xác định thu nhập tính thuế trước đừng làm tắt quá . Ví dụ anh sáng nhận được 100tr tiền trúng thưởng sau khi khấu trừ thuế. Thì phải làm 2 dòng 1 là thu nhập tính thuế, 2 là thuế thu nhập cá nhân phải nộp. Mình nên chi tiết ra từng cáI thì được điểm từng bước.
      - Giả sử như trong đề thi bài cho tổng thu nhập ,Cho qui định tiền thuê nhà thì mình phải xác định tổng thu nhập chịu thuế chưa bao gồm tiền thuê nhà trả thay.
        
        Ví dụ đề thi nói thu nhập ông A được hưởng bằng bao nhiêu tiền đó! trong đó đã bao gồm tiền trả thay. và sau đó đề thi cho dữ liệu tiếp theo số tiền thuê nhà trả thay bao nhiêu ?
        
        Từ đó suy ra được số tiền tổng thu nhập chịu thuế chưa bao gồm tiền thuê nhà - số tiền trả thay
        
        Từ đó tổng thu nhập chịu thuế không bao gồm tiền thuê nhà thì mình xác định được số tiền thuê nhà được trả thay + vào tiền thu nhập chịu thuế
        
        = min Giữa 15% nhân với tổng thu nhập chịu thuế không bao gồm tiền thuê nhà và số tiền thuê nhà
        
        Lưu ý chỉ có tiền thuê nhà trả thay mới có vụ 15% , còn tiền hỗ trợ thuê nhà trong bản lương là cộng hết không có vụ 15%. Ví dụ như tôi chi anh 5tr, anh muốn ở đâu thì ở, thì 5 triệu đó cộng vào hết thu nhập chịu thuế, nếu cty nói thôi để tôi thuê nhà cho anh ở, và giá trị thuê là 5tr, thì lúc này mới bị khống chế 15%. Nhớ là trả thay và thông qua lương khác nhau.
        
        1 more item...
- - - - Casino chịu thuế TTĐB. khi xác định giá chưa có thuế GTGT là giá có thuế TTĐB. => Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế GTGT/ (1+ thuế suất thuế TTĐB)
- - - - Thuế GTGT hàng NK = giá tính thuế GTGT hàng NK x thuế suất GTGT hàng NK.
      - mà Giá tính thuế GTGT hàng NK thì = (giá đã có thuế TTĐB( tức là bao gồm thuế NK) + phí bảo vệ môi trường) x thuế suất thuế GTGT
      - Giá tính thuế GTGT hàng NK = ( Giá CIF + thuế NK + Thuế TTĐB) x Thuế suất thuế GTGT
      - giả sử nếu không có phí bvmt
        
        Giá tính thuế TTĐB = giá tính thuế GTGT / (1+ts thuế TTĐB) ko có phí bvmt.
      - còn nếu có phí bvmt
        
        thuế TTĐB =( giá tính thuế GTGT- thuế bvmt )/ (1+ts TTĐB)
- - - - -Thu nhập chịu thuế = DT - Chi phí đc trừ + Thu nhập khác
        
        -Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế - Chuyển lỗ.