Please enable JavaScript.

Coggle requires JavaScript to display documents.

HỆ THỐNG THUẾ SỔ TAY PWC VN2021 - Coggle Diagram

- - - - SP công nghiệp hỗ trợ công nghệ cao
      - SP công nghiệp hỗ trợ sx SP các ngành: dệt may, da giày, điện tử-tin học, sx lắp ráp ô tô và cơ khí chế tạo
    - - Dự án có quy mô vốn từ 6000 tỷ trở lên, giải ngân ko quá 3 năm từ thời điểm đc phép đầu tư lần đầu: có tổng dthu đạt tối thiểu: 10.000 tỷ đồng/năm, sử dụng trên 3000 lao động (chậm nhất năm thứ 4 từ khi có dthu)
      - Dự án có quy mô vốn từ 12.000 tỷ trở lên, giải ngân trong vòng 5 năm từ ngày cấp phép và sử dụng công nghệ được thẩm định theo quy định.
    - - Thời gian miễn đuợc tính liên tục trong 1 GĐ nhất định từ năm đầu tiên cty có thu nhập chịu thuế từ hoạt động ưu đãi
      - Sau tới GĐ giảm thuế 50% so mức đang áp dụng
      - Trường hợp cty ko có thu nhập chịu thuế 3 năm đầu từ năm đầu tiên có dthu từ HĐ SXKD được hưởng ưu đãi, thì thời giam miễn/ giảm thuế đucợ tính từ năm thứ 4 từ khi cty đi vào HĐSXKD
  - - - NNT phải lập tờ khai quyết toán thuế TNDN hàng năm. trong đó thể hiện các khoản điều chỉnh giữa TN cho mục đích kế toán và TN chịu thuế cho mục đính tính thuế
- - - - Nghị định 132/2020 NĐ-CP ngày 05/11/2020, thay thế NĐ 20/2017/NĐ-CP,và NĐ 68/2020/NĐ-CP
  - - - Cty và 1 số cá nhân đc xem là các bên liên kết nếu trong kỳ tính thuế có các giao dịch sau:
        
        Nhượng, nhận chuyển nhượng vốn góp ít nhất 25% vốn góp chủ sở hữu cty
        
        Vay, cho vay ít nhất 10% vốn góp của chủ sở hữu tại thời điểm phát sinh giao dịch
        
        Ngưỡng sở hữu bắt buộc để trở thành 1 "bên liên kết" theo NĐ 132 là 25%
  - - - Có tổng dthu phát sinh của kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng, và tổng giá trị tất cả các GDLK phát sinh trong kỳ dưới 30 tỷ đồng
      - Đã ký kết 1 thỏa thuận trước về PP xác định giá tính thuế (APA) và nộp báo cáo thường niên theo quy định pháp luật về APA
      - Có dthu dưới 200 tỷ đồng, và thực hiện KD với chức năng đơn giản, cũng như đạt tỷ suất lợi nhuận thuần trước lãi vay và thuế TNDN trên dthu, bao gồm các lĩnh vực: phân phối (từ 5%), sản xuất (từ 10%), gia công (từ 15%)
      - NNT chỉ phát sinh giao dịch với các bên liên kết là đối tượng nộp thuế TNDN tại VN, áp dụng cùng mức thuế suất thuế TNDN với NNT và ko bên nào đc hưởng ưu đãi thuế TNDN trong kỳ tình thuế
  - - - Lãi suất đối với khoản vay vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA)
      - Vay ưu đãi của chính phủ
      - Các khoản vay thực hiện chương trình mục tiêu quốc gia và các khoản vay đầu tư chương trình
      - Dự án thực hiện chính sách phúc lợi xã hội của nhà nước
- - - - khoản thanh toán cho việc cung cấp hàng hóa thuần túy (Vd: giao hàng với điều kiện trách nhiệm, chi phí và rủi ro liên quan hàng hoá đc chuyển giao trước hoặc tại cửa khẩu VN và ko kèm theo dịch vụ đc thực hiện tại VN
      - Cho dịch vụ đc cung cấp và tiêu dùng ngoài VN
      - 1 số DV khác đc thực hiện hoàn toàn bên ngoài VN (Vd: DV sửa chữa, đào tạo, quảng cáo, tiếp thị....)
  - - - Hàng tháng khấu trừ và nộp thuế thay cho các nhà thầu NN họa động TMĐT nếu các nhà thầu này ko đăng ký nộp thuế tại VN. TCT sẽ phói hợp các cơ quan có liên quan xác định danh tính và địa chỉ web của các nah2 thầu NN ko đăng ký thuế tại VN và thông báo cho ngân hàng và tổ chức cung ứng DV trung gian thanh toán
      - Hàng tháng theo dõi các khoản thanh toán đc chuyển cho nhà thầu NN hoạt động TMĐT và cung cấp dữ liệu cho TCT nếu các cá nhân ở VN sử dụng các phương thức thanh toán mà theo đó việc khấu trừ ko thực hiện đc (Vd TT bằng thẻ tín dụng)
  - - - Các nhà thầu NN sẽ phải đăng ký kê khai và nộp thuế GTGT, nộp tờ khai thuế TNDN và GTGT tương tự như các cty VN. Điều kiện áp dụng PP này
        
        Có cơ sở thường trú tại VN hoặc là đối tượng cư trú thuế tại VN
        
        Thời hạn KD tại VN theo hợp đồng nhà thầu/ nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên
        
        Áp dụng chế độ kế toán VN, hoàn tất tờ khai đăng ký thuế và được cấp mã số
      - Bên VN phải thông báo bằng văn bản cho CQT địa phương về việc NTNN sẽ nộp thuế theo PP khấu trừ trong vòng 20 ngày làm việc kể từ ngày ký hợp đồng
      - Nếu NTNN thực hiện nhiều hợp đồng tại cùng 1 thời điểm, nếu có 1 hợp đồng ko đủ điều kiện theo quy định và NTNN đăng ký nộp thuế theo PP khấu trừ thì các hợp đồng khác cũng phải thực hiện nộp thuế theo PP NTNN đã đăng ký
      - Mức thuế suất thuế TNDN: 20% trên lợi nhuận thuần
    - - NNT ko phải đăng ký khai/ nộp thuế GTGT; ko phải nộp tờ khai thuế TNDN và GTGT. Thuế GTGT và TNDN sẽ do bên Vn khấu trừ theo tỷ lệ đc ấn định trên tổng dthu tính thuế
      - Các tỷ lệ thay đổi tùy thuộc vào hoạt động do NTNN thực hiện
      - Thuế GTGT do bên VN giữ lại thường đc coi là khoản thuế GTGT đầu vào đc khấu trừ trong tờ khai thuế GTGT của bên VN
      - Việc kê khai thuế NTNN theo PP ấn định tỷ lệ cho hoạt động khai thác, thăm dò, phát triển và sản xuất dầu khí đc quy định riêng
    - - PP hỗn hợp cho phép NTNN đăng ký nộp thếu GTGT theo PP khấu trừ(tức GTGT đầu ra trừ GTGT đầu vào đc khấu trừ), nhưng nộp thuế TNDN theo các tỷ lệ ấn định trực tiếp trên tổng dthu tính thuế
      - Điều kiện áp dụng PP này
        
        Có cơ sở thường trú hoặc là đối tượng cư trú thuế tại VN
        
        Thời hạn KD tại VN theo hợp đồng nhà thầu/ nhà thầu phụ tử 183 ngày trở lên
        
        Tổ chức hạch toán kế toán theo các quy định của Pl và hướng dẫn của BTC
        
        Tóm tắt 1 vài tỷ lệ đc ấn định
        
        Cung cấp HH_DV tại VN có kèm dịch vụ (bao gồm XNK tại chỗ, phân phối HH tại VN hoặc giao hàng theo các điều kiện Incoterms mà ng bán vẫn chịu rủi ro của HH tại VN=> GTGT miễn, TNDN 1%
        
        Dịch vụ=> GTGT 5%, TNDN 5%
        
        Dịch vụ quản lý nhà hàng, KS, casino => GTGT-5%, TNDN 10%
        
        Xây dựng lắp đặt ko bao thầu NVL hoặc máy móc thiết bị đi kèm=> GTGT 5%, TNDN 2%
        
        Vận chuyển=> GTGT 3%, TNDN 2%
        
        Lãi tiền vay=> GTGT miễn thuế, TNDN 5%
        
        Tiền bản quyền=> GTGT miễn thuế, TNDN 10%
        
        Chuyển nhượng chứng khoán=> GTGT miễn thuế, TNDN 0.1%
        
        Dịch vụ tài chính phái sinh=> GTGT miễn thuế, TNDN 2%
        
        Các hoạt động khác=> GTGT 2%, TNDN 2%
  - - - Người đề nghị có nghĩa vụ phân phối hơn 50̀ thu nhập của mh cho ă cty ở nước thứ 3 trong vòng 12 tháng kề từ khi nhận đc thu nhập
      - Người đề nghị ko có hoặc hầu như ko có HđKD đáng kể nào
      - Người đề nghị ko có hoặc căo rất ít quyền kiểm soát, ko có rủi ro hoặc gánh chịu rất ít rủi ro đối với thu nhập nhận được
      - Các thỏa thuận mà người đề nghị là ngườu cung cấp dịch vụ/ cho vay bao gồm các đ.kiện và đ.khoản trong 1 thỏa thuận khác với bên thứ 3 mà người đề nghị là người nhận đc dịch vụ/khoản vay
      - Người đề nghị là đối tượng cư trú ở 1 nước có thuế suất thấp
      - Người đề nghị là 1 cty trung gian hoặc 1 đại lý
- - - - áp dụng cho CSKD đang họa động có dthu bán HH-DV từ 1 tỷ đồng trở lên; vá 1 số trường hợp tự nguyện đăng ký và kê khai theo PP này
      - Số thuế GTGT phải nộp =Số thuế GTGT đầu ra-Số thuế GTGT đầu vào đc khấu trừ
      - Cách tính thuế GTGT đầu ra: đc xác dịnh bằng giá tính thuế của HH-Dv chịu thuế nhân thuế suất thuế GTGT.
        Hàng nhập khẩu thì giá tính thuế là giá chịu thuế NK+thuế NḲ(nếu có)+thuế TTđB(nếu có)+Phí BVMT(nếu có).
        Với hàng bán theo phương thức trả góp trừ BđS thì giá tính thuế là giá bán trả 1 lần chưa có GTGT củ HH-Dv đó ko bao gồm lãi trả góp
      - Thuế GTGT đầu vào đc khấu trừ
        
        HH-DV mua trong nước thuế GTGTđV đc khấu trừ dựa trên hóa đơn GTGT mua HH-DV; hàng Nk dựa trên chứng từ nộp thuế GTGT khâu NK
        
        Hóa đơn GTGT có thể đc kê khai và khấu trừ bất kỳ thời điểm nào trước khi CQT, CQ có thẩm quyền công bố quyết đinh kiểm tra thanh tra tại trụ sở
        
        Thuế GTGT đầu vào cho HH-DV có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên chỉ đc khấu trừ khi có chứng từ thanh toán qua ngân hàng
        
        Thuế GTGT đầu vào nộp thay cho NTNN cũng đc khấu trừ khi tính thuế
        
        Các cty cung cấp HH-DV ko chịu thuế GTGT thì ko đc khấu trừ GTGT đầu vào. Ngược lại cty hưởng thuế suất 0% hoặc thuộc trường hợp ko phải kê khai tính nộp thuế GTGT vẫn đc khấu trừ
        
        TR.H cty vừa có dthu chịu thuế và dthu ko chịu thuế GTGT, thì chỉ đc khấu trừ thuế GTGT đầu vào của phần HH-DV mua vào đc sử dụng trong hoạt động chịu thuế GTGT
    - - áp dụng:
        
        Cơ sở KD đang hoạt động có dthu chịu thuế GTGT hàng năm thấp hơn 1 tỷ đồng
        
        Cá nhân và hộ KD
        
        Tổ chức cá nhân NN KD ko theo luật đầu tư; hoặc các tổ chức ko thực hiện/ thực hiện ko đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ
        
        Cơ sở KD vàng bạc đá quý
      - Số thuế GTGT phải nộp=GTGT của HHDV chịu thuế bán ra*thuế suất thuế GTGT
      - PP kê khai thuế GTGT đã lựa chọn phải đc duy trì trong 2 năm liên tục