Please enable JavaScript.

Coggle requires JavaScript to display documents.

53 查核證據(AE), ※AE之足夠性：受到「不實表達風險之評估」及「品質」影響，然而品質不佳之AE無法用數量來彌補。,…

- - - - 對管理階層聘雇之專家應考量：
        
        專業能力、適任能力、客觀性
        
        對專家工作之瞭解
        
        評估採用專家工作作為攸關聲明之AE的適切性
      - 對受查者產生之資訊應考量：
        
        資訊正確性及完整性
        
        就查核目的是否足夠精確及詳盡
- - - - (細項測試較常見)
        
        母體由少數大額項目構成
        
        存有顯著風險且其他方法無法取得足夠適切的AE
        
        資訊系統自動執行之計算或其他程序，具重複性質而符合成本效益者
    - - (受非抽樣風險影響)
        (非屬審計抽樣，無法推估母體，無法對母體剩餘之項目提供AE)
        
        高金額或特殊之項目
        
        超過某一金額(m)之全部項目
        
        為取得特定資訊所選取之項目
    - - 測試自母體選出樣本之結果為依據，俾對母體作出結論
  - - - ※攸關性：AE及聲明之合理連結，可能受測試之方向影響(順、逆查)
        ※取自外部仍可能缺乏可靠性(ex. 外不受詢者不具備相關知識、管理階層專家缺乏客觀性)
    - - 取得對專家工作之瞭解
        
        由自身、聘雇或委任之專家取得瞭解
        
        取得書面形式之委任書或相關協議
        →內容包括工作性質、範圍、目的、責任、溝通之NET、報告形式etc.
      - 評估專家工作是否適切
        
        採用專家意見應考量：
        
        攸關性、合理性、與其他AE之一致性、適當反映於財報
        
        採用之假設或公式之合理性、攸關性
        
        原始資料之採用是否具攸關性、完整性、正確性
      - 專業能力、適任能力、客觀性
        
        ※採用個人或組織工作所編製之專門知識資訊作為AE→視為管理階層專家；
        個人或組織僅提供受查者無法取得之非公開交易價格資訊→非屬管理階層專家
        
        no.47-50 取得其身分之真實性、專業能力與查核目的之攸關性、減少管理階層專家受脅迫之可能性
        
        no.51-53 專家之客觀性可能受到脅迫→與管理階層及該專家討論、適用之防護措施
  - - - 查核程序
        
        以往查核及事務所對客戶承接與續任之品質管制程序(ex.前任CPA之WP)
        
        採用管理階層專家工作之資訊
    - - 風險評估程序
        
        ．查詢 (口頭詢問須實體證據輔證)
        ．檢查
        ．觀察 (受查者執行、受時點限制)
        ．重新執行
        ．外部函證 (Best：外部、獨立、書面、直接)
        ．驗算
        ．分析性程序
        ．要求 (書面聲明)
      - ST
      - CT