Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
ĐỐI TƯỢNG KHÔNG PHẢI KÊ KHAI TÍNH THUẾ GTGT 7 MỤC - Coggle Diagram
ĐỐI TƯỢNG KHÔNG PHẢI KÊ KHAI TÍNH THUẾ GTGT
7 MỤC
Tổ chức, cá nhận nhận các khoản thu về
bồi thường bằng tiền
, tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác
Cơ sở KD nhận khoản thu về bằng tiền thì lập phiếu thu
Cơ sở KD chi tiền thì Lập phiếu chi
Trường hợp
bồi thường bằng HH/DV
cơ sở bồi thường phải lập Hóa đơn và kê khai, tính nộp GTGT như đối với bán HH/DV
Cơ sở nhận bồi thường được kê khai, khấu trừ theo quy định
Trường hợp
cơ sở KD nhận tiền
của tổ chức, cá nhân để
thực hiện dịch vụ cho tổ chức, cá nhân
như : Sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo thì
phải kê khai, nộp thuế theo quy định
Nếu
cơ sở KD nhận tiền
là người nộp thuế theo
PP khấu trừ
thì lập
Hóa đơn GTGT
và tính thuế
GTGT theo thuế suất
quy định
Nếu
cơ sở KD nhận tiền
là người nộp thuế theo
**PP trực tiếp
" thì sử dụng
Hóa đơn bán hàng
và xác định số
thuế phải nộp theo tỷ lệ % trên Doanh thu
DN, HTX nộp thuế
GTGT theo PP
khấu trừ
bán SP trồng trọt, chăn nuôi, thủy hải sả
n,
chưa chế biến
thành các SP khác hoặc chỉ qua
sơ chế thông thường
cho DN, HTX ở
khâu KD TM
( Mua vào- bán ra)
Trên Hóa đơn GTGT ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ
Trường hợp bán cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế theo mức thuế 5%
Hộ, Cá nhân kinh doanh, DN, HTX và tổ chức kinh tế khác nộp thuế GTGT theo PP trực tiếp trên GTGT khi bán các Sp trên thì phải kê khai, tính nộp thuế 1% trên doanh thu
Chỉ
không chịu thuế
khi người đó trực tiép, đánh bắt nuôi trồng bán ra, tức
khâu Sản xuất
thì không chịu thuế
Còn
khâu Thương mại( mua về- bán ra)
thì
không phải kê khai tính thuế
Nếu
bán cho cá nhân: 5%
Ví dụ Siêu thị bán cho DN thì không phải kê khai tính thuế nhưng bán cho các cá nhân như mình thì mình chịu thuế 5%
Tổ chức, cá nhân
chuyển nhượng dự án, đầu tư
để SX KD HH/DV chịu thuế GTGT cho DN, HTX
Dự án đang đầu tư chưa phát sinh Doanh thu khi chuyển nhượng cho DN, HTX kê khai thì không chịu thuế
Khi bên mua hoàn thành dự án đầu tư họ bán HH/DV thì có phát sinh doanh thu thì phải kê khai tính thuế
Nhưng khi bán cho NN thì phải kê khai,tính thuế GTGT
Tổ chức, cá nhân SX KD tại VN mua dịch vụ của tổ chức NN không có cơ sở thường trú ở VN , cá nhân ở NN là đối tượng không cư trú tại VN
Sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị
Quảng cáo, tiếp thị, xức tiến đầu tư và thương mại
Môi giới bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra NN
Đào tạo
Chia cược dịch vụ viễn thông quốc tế giữa VN với NN mà các DV này được thực hiện ở ngoài VN , Dv thuê đường truyền dẫn và tần vệ tinh của NN theo quy định
Thuế GTGT tính trên nguyên tắc điểm đến nên tiêu thụ ở đâu thị đánh thuế ở đó, nên tiêu thụ ở NN nên VN không có quyền đánh thuế
Dùng DV NN nhưng thực hiên ở vn mới tính thuế
TSCĐ đang sử dụng, đã thực hiện trích khấu hao khi điều chuyển
theo giá trị ghi trên sổ sách kế toán (
Giá trị còn lại)
giữa cơ sở KD và các đơn vị thành viên do 1 cơ sở KD sở hữu 100% vốn hoặc giữa các đơn vị thành viên do 1 cơ sở KD sở hữu 100% vốn
để phục vụ cho hoạt động SX KD HH/DV chịu thuế GTGT
Cơ sở KD có TSCD điều chuyển phải có quyết định hoặc lệnh điều chuyển tài sản kèm theo bộ nguồn gốc TS
Trường hợp TSCD khi điều chuyển đã thực hiện đánh giá lại giá trị TS hoặc điều chuyển cho cơ sở SX KD HH/DV không chịu thuế GTGT thì phải lập Háo đơn GTGT và kê khai, nộp thuế theo quy định
Đơn vị nhận này phải là chịu thuế GTGT chứ không phải đơn vị không chịu thuế, nếu chịu thuế thì phải xuất hóa đơn, ghi nhận thuế GTGT
Chuyển cho đơn vị không chịu thuế thì VAT đầu vào không được khấu trừ
Nếu điều chuyển về đơn vị không chiu thuế thì phải xuất Hóa đơn, còn muốn không phải kê khai tính thúe thì đơn vị phải chịu thuế GTGT
Tổ chức, cá nhân
không kinh doanh
không phải là người nộp thuế GTGT bán tài sản
Các trường hợp khác
-
Góp vốn bằng TS
để thành lập DN
Góp vốn vào cty bằng xe Ô tô thì không phải xuất Hóa đơn
Điều chuyển tài sản
giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc trong , điều chuyển tài sản khi chia tách, hợp nhất, sát nhập,,,
Trường hợp các đơn vị hạcch toán độc lập hoặc tư cách pháp nhân đầy đủ thì cơ sở KD có TS điều chuyển phải xuất HD GTGT và kê khai, nộp thuế đầy đủ
Thu đòi người thứ 3 của hoạt động
Các khoản
thu hộ
không liên quan đến bán HH/Dv của cơ sở
Doanh thu HH/ nhận bán
đại lý và doanh thu hoa hồng
được hưởng từ hoạt động Đại lý bán đúng
-
Doanh thu HH/DV và doanh thu hoa hồng đại lý
được hưởng từ hoạt động đại ký bán HH/ DV thuộc diện không chịu thuế
Cơ sở KD không phải nộp thuế GTGT ở khâu NK trong trường hợp NK hàng hóa đã
XK nhưng bị phía NN trả lại
Khi cơ sở KD
bán hàng hóa bị trả lại
này trong nội địa thì
phải kê khai, tính nộp thuế theo quy
Tổ chức, DN nhận các
khoản thù lao
từ cơ quan nhà nước do thực hiện hoạt động thu hộ, chi hộ các cơ quan nhà
LƯU Ý
Khi xuất HD các trường hợp này , trên HD GTGT lập ghi rõ giá bán là giá không thuế GTGT , dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ
Kê khai trên chỉ tiêu 32a của Tờ khai thuế GTGT 01/GTGT
Thuế GTGT đầu vào được khấu