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64 查核案件條款之協議 - Coggle Diagram

- - - - 確認法令與其架構是否衝突
        
        若衝突則須與管理階層達成共識：
        (a) 透過在財報中作額外揭露而符合該等規定
        (b) 修改財報中有關適用之財報架構之說明
        
        架構不符合→修正示意見
      - ex. 公營事業轉明營事業→架構變更為營利架構 (中華電信)
        ex. IPO
- - - - no.19 確認財報架構是否可接受，應考量：
        
        受查者之性質 (營利vs非營利)
        
        財報用途 (廣大使用者：一般用途財報vs特定使用者：特殊用途財報)
        
        財報性質 (整份財報vs單一財報)
        
        法令是否明定適用之財報架構
      - no.22 承接後始發現架構有瑕疵致不可接受之程度
        →與管理階層就新條款達成協議，以反映架構之改變
    - - no.25 查核人員不承擔編製財務報表或維持相關內控之責任，且應能合理預期取得查核所需之資訊不受限，為避免誤解，應達成責任釐清之協議。
      - no.27 查核人員應要求管理階層就其應負之責任提出「書面聲明」
      - no.28 管理階層未能認知其責任或拒絕提供書面聲明→不得承接查核案件
    - - no.29 內控受先天限制，無論其有效程度，僅能對財報提供合理確信
      - no.30 查核人員所執行之查核無法取代管理階層維持必要內控之責任
      - no.31 受查者之內控宜反映管理階層之需求、營運複雜程度、面臨風險之性質、相關法令
      - no.32 管理階層對會計紀錄及會計系統之適當性負有責任
  - - - no.34 管vs治之角色取決於受查者之治理架構及相關法令
    - - no.36-37 委任書之內容
        no.38 集團查核之額外訊息
  - - - 需評估該更改於法律或合約義務上之影響
      - 已執行之查核工作可能與更改後之案件攸關，可作為須執行工作之一部分
      - 不可提及原始查核案件以及原始查核案件中以執行之程序 (協議程序不在此限)