El estado de situación financiera y el estado de resultado integral describen los activos, pasivos, capital contable, ingresos, costos y gastos reconocidos de una entidad, en resúmenes estructurados diseñados para hacer la información comparable y comprensible.
El reconocimiento vincula los elementos reconocidos en el estado de situación financiera con el estado de resultado integral de la siguiente forma:
a. los activos totales menos los pasivos totales en el estado de situación financiera al inicio y al cierre del periodo sobre el que se informa igualan al capital contable
b. los cambios reconocidos en el capital contable durante el periodo comprenden:
i. ingresos menos costos y gastos reconocidos en el estado de resultado integral
ii. aportaciones de, o distribuciones a, los propietarios de la entidad.
El vínculo entre los estados financieros se debe a que el reconocimiento de un elemento (o un cambio en su valor neto en libros) requiere el reconocimiento o baja de uno o más de los otros elementos (o cambios en el valor neto en libros de uno o más de otros elementos). Por ejemplo, los ingresos, costos y gastos se reconocen en el estado de resultado integral sólo si también se reconoce un incremento o disminución en el valor neto en libros de un activo o un pasivo. Por lo cual:
a. el reconocimiento de ingresos ocurre de forma simultánea con:
i. el reconocimiento de un activo o un incremento en su valor neto en libros
ii. la baja de un pasivo o una disminución en su valor neto en libros
b. el reconocimiento de costos o gastos ocurre de forma simultánea con:
i. el reconocimiento de un pasivo o un incremento en su valor neto en libros
ii. la baja de un activo o una disminución en su valor neto en libros.