Please enable JavaScript.

Coggle requires JavaScript to display documents.

长期股权投资 - Coggle Diagram

- - - - 企业持有的长期股权投资，能够对被投资单位实施控制的情况下
    - - 贷：投资收益
      - 借：应收股利
  - - - 投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资
    - - 初始投资成本大于投资时享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的
        
        不调整已确认的初始投资成本
      - 初始投资成本小于投资时享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的
        
        按其差额
        
        借：长期股权投资——成本
        
        贷：营业外收入
    - - 资产负债表日，被投资单位盈利
        
        借：长期股权投资——损益调整（根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额）
        
        贷：投资收益
      - 资产负债表日，被投资单位亏损
        
        借：投资收益
        
        贷：长期股权投资——损益调整
        
        若长期股权投资已减至零，则贷方记长期应收款，若无长期应收款或长期应收款减值零，则在账簿旁边做记录
    - - 投资时被投资方资产公允价值与账面价值不等
        
        存货
        
        调整后的净利润=账面净利润—（投资日存货公允价值—存货账面价值）×当期出售比例
        
        固定资产或无形资产
        
        调整后的净利润=账面净利润—（资产公允价/尚可使用年限—资产原价/预计使用年限）
    - - 按权益法核算的长期股权投资，投资方自被投资单位取得的现金股利或利润，应抵减长期股权投资的账面价值
      - 借：应收股利
      - 贷：长期股权投资——损益调整
- - - - 初始成本：所放弃的资产、发生或承担的负债及发行的权益性证券的公允价值计量（以支付的对价作为初始投资成本，包括手续费用和增值税等）
      - 付出资产公允价值与账面价值的差额计入当期损益
      - 放弃的资产要结转成本
  - - - 初始投资成本与支付的现金或转让的非现金资产及所承担债务的账面价值的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价）
      - 初始成本：在合并日按照取得的被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值的份额作为初始投资成本（不算手续费用和增值税等）
      - 资本公积余额不足时，依次调整盈余公积和未分配利润（留存收益）