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Uso del trabajo de otros, y sus lineamientos éticos. - Coggle Diagram
Uso del trabajo de otros, y sus lineamientos éticos.
NIA 600 "Consideraciones Especiales"
Alcance
: Esta NIA posee las consideraciones particulares aplicables a auditorías del grupo, específicamente en las que participan los auditores de los componentes.
Objetivos
:
1) Determinar si es adecuado actuar como auditor de estados financieros del grupo.
2) Si actúa como auditor de los estados financieros del grupo.
REQUERIMIENTOS
:
1)Responsabilidad
: El socio del encargo del grupo es responsable de la dirección, supervisión y realización del encargo de auditoría del grupo.
A8 y A9
:Aunque los auditores de los componentes realicen un trabajo sobre la información financiera de los componentes para la auditoría del grupo, el socio del encargo o la firma de auditoria es responsable de la opinión de auditoría del grupo.
2) Aceptación y Continuidad
: El socio del encargo del grupo determinará si puede esperar, obtener evidencia de auditoría suficiente, en relación con el proceso de consolidación y la información financiera de los componentes, en la que basar la opinión de auditoría del grupo.
A10 y A12
: Si los auditores de los componentes realizan un trabajo sobre la información financiera, el socio del encargo evaluará si el equipo del grupo podrá participar en el trabajo de dichos auditores en la medida necesaria para obtener evidencia de auditoría adecuada
3) Estrategia global de auditoría y plan de auditoría
: El equipo del encargo del grupo establecerá una estrategia global de auditoría y desarrollará un plan de auditoría del grupo de conformidad con la NIA 300.
A22
: El socio del encargo del grupo revisará la estrategia global de auditoría del grupo y el plan de auditoría del grupo.
4) Conocimiento del grupo, de sus componentes y de sus entornos
: El auditor debe identificar y valorar los riesgos de incorrección material mediante la obtención de conocimiento de la entidad y de su entorno.
Conocimiento del auditor de un componente
: Si el equipo del encargo del grupo prevé solicitar al auditor de un componente que realice trabajo sobre la información financiera del componente, el equipo del encargo del grupo obtendrá conocimiento de todo lo establecido.
5) Importancia relativa
: El equipo del encargo del grupo determinará lo siguiente:
(a) La importancia relativa para los estados financieros del grupo en su conjunto, en el momento en el que establezca la estrategia global de auditoría del grupo.
6) Respuestas a los riesgos valorados
: El auditor debe diseñar e implementar respuestas frente a los riesgos valorados de incorrección material en los estados financieros. El equipo del encargo del grupo determinará el tipo de trabajo a realizar, por él mismo, o por los auditores de los componentes en su nombre, sobre la información financiera.
7) Proceso de Consolidación
: El equipo del encargo del grupo evaluará la integridad y exactitud de los ajustes y de las reclasificaciones de consolidación, así como si existen factores de riesgo de fraude (A56) y determinará si la información financiera identificada en la comunicación del auditor de un componente es la que se ha incorporado a los estados financieros del grupo. (A41)
8) Hechos posteriores
: Cuando el equipo del encargo del grupo o los auditores de los componentes auditen la información financiera de éstos, aplicarán procedimientos diseñados para la identificación de hechos ocurridos entre las fechas de la información financiera de los componentes y la fecha del informe de auditoría de los estados financieros del grupo.
9)Comunicación con el auditor de un componente
: El equipo del encargo del grupo comunicará al auditor del componente el trabajo a realizar, así como el uso que se va a hacer de ese trabajo, y la forma y el contenido de la comunicación del auditor del componente al equipo del encargo del grupo. Por ejm: Los requerimientos de ética aplicable a la auditoría.
10) Evaluación de la suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoría obtenida
: El equipo del encargo del grupo evaluará la comunicación del auditor del componente.
-Discutirá las cuestiones significativas que surjan de dicha evaluación con el auditor del componente y, según corresponda, con la dirección del componente o con la dirección del grupo; y determinará si es necesario revisar otras partes relevantes de la documentación de auditoría del auditor del componente.
11) Documentación
:El equipo del encargo del grupo incluirá en la documentación de auditoría:
(a) Un análisis de los componentes, con indicación de aquéllos que sean significativos, y el tipo de trabajo realizado sobre la información financiera de los componentes.
NIA 620 "Utilización del trabajo de un experto del auditor"
Alcance:
Trata de las responsabilidades que tiene el auditor respecto del trabajo de una persona u organización en un campo de especialización distinto al de la contabilidad o auditoría, cuando dicho trabajo se utiliza para facilitar al auditor la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
Objetivo:
(a) determinar si se utiliza el trabajo de un experto del auditor;
(b) y en caso de utilizar el trabajo de un experto del auditor, determinar si dicho trabajo es adecuado para los fines del auditor.
La responsabilidad del auditor respecto de la opinión de auditoría
:
El auditor es el único responsable de la opinión de auditoría expresada, y la utilización por el auditor del trabajo de un experto del auditor no reduce dicha responsabilidad. No obstante, si el auditor que utiliza el trabajo de un experto del auditor, habiéndose atenido a lo dispuesto en esta NIA, concluye que el trabajo de dicho experto es adecuado para los fines del auditor, puede aceptar los hallazgos o las conclusiones del experto en su campo de especialización como evidencia de auditoría adecuada.
REQUERIMIENTOS
1) Determinación de la necesidad de un experto del auditor:
Si para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada fuera necesaria una especialización en un campo distinto al de la contabilidad o auditoría, el auditor determinará si debe utilizar el trabajo de un experto del auditor. (A4-A9)
2) Naturaleza, momento de realización y extensión de los procedimientos de auditoría:
Para la determinación de la naturaleza, el momento de realización y la extensión de dichos procedimientos, el auditor tendrá en cuenta, entre otras cuestiones: (a) la naturaleza de la cuestión con la que está relacionado el trabajo de dicho experto; (b) los riesgos de incorrección material en la cuestión con la que se relaciona el trabajo y (c) la significatividad del trabajo
3) Competencia, capacidad y objetividad del experto del auditor
: El auditor evaluará si el experto del auditor tiene la competencia, la capacidad y la objetividad necesarias para los fines del auditor. En el caso de un experto externo del auditor, la evaluación de la objetividad incluirá indagar sobre los intereses y las relaciones que puedan suponer una amenaza para la objetividad de dicho experto.
4) Obtención de conocimiento del campo de especialización del experto del auditor
: El auditor obtendrá conocimiento suficiente del campo de especialización del experto del auditor, que le permita: (A21-A22) (a) Determinar la naturaleza, el alcance y los objetivos del trabajo del experto para los fines del auditor; y (b) evaluar la adecuación de dicho trabajo para los fines del auditor.
5) Acuerdo con el experto del auditor:
El auditor acordará con el experto del auditor, por escrito cuando resulte adecuado, las siguientes cuestiones: (a) la naturaleza, el alcance y los objetivos del trabajo del experto; (b) las funciones y responsabilidades respectivas del auditor y del experto; (c) la naturaleza, el momento de realización y la extensión de la comunicación entre el auditor y el experto, incluida la forma de cualquier informe que deba proporcionar el experto; y (d) la necesidad de que el experto del auditor cumpla los requerimientos de confidencialidad.
6) Evaluación de la adecuación del trabajo del experto del auditor:
El auditor evaluará la adecuación del trabajo del experto del auditor para los fines del auditor, incluido la relevancia y razonabilidad de los hallazgos o conclusiones del experto; si el trabajo del experto implica la utilización de hipótesis y de métodos significativos, teniendo en cuenta las circunstancias; y si el trabajo del experto implica la utilización de datos fuente significativos para ese trabajo, la relevancia, integridad y exactitud de dichos datos fuente.
7) Referencia al experto del auditor en el informe de auditoría
: En un informe de auditoría que contenga una opinión no modificada, el auditor no hará referencia al trabajo del experto del auditor, salvo que las disposiciones legales o reglamentarias lo requieran. En el caso de que las disposiciones legales o reglamentarias requieran dicha referencia, el auditor indicará en el informe de auditoría que la mención realizada no reduce su responsabilidad en relación con su opinión.
Manual del Código de ética profesional
210.7
El profesional de la contabilidad en ejercicio evaluará la significatividad de las amenazas y, cuando sea necesario, aplicará salvaguardas para eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable. Ejemplos de salvaguardas son:
• obtener un conocimiento adecuado de la naturaleza de los negocios del cliente, de la complejidad de sus operaciones, de los requisitos específicos del encargo y de la finalidad, naturaleza y alcance del trabajo que se ha de realizar;
• obtener un conocimiento de los correspondientes sectores o materias objeto de análisis;
• tener u obtener experiencia en relación con los requerimientos normativos o de información relevantes;
• asignar suficiente personal con las competencias necesarias;
• utilizar expertos cuando sea necesario;
• establecer un acuerdo sobre plazos realistas para la ejecución del encargo o
• cumplir las políticas y procedimientos de control de calidad diseñados para proporcionar una seguridad razonable de que los encargos específicos se aceptan únicamente cuando se pueden realizar de modo competente.
290.2
En algunas circunstancias relativas a encargos de auditoría en las que el informe de auditoría contiene una restricción a la utilización y distribución, y siempre que se cumplan determinadas condiciones, los requerimientos de independencia de esta sección se pueden modificar como se indica en los apartados 290.500 a 290.514. Dichas modificaciones no están permitidas en el caso de una auditoría de estados financieros. Obligatoria
290.1
Esta sección trata de los requerimientos de independencia relativos a encargos de auditoría y encargos de revisión, que son encargos de aseguramiento en los que el profesional de la contabilidad en ejercicio expresa una conclusión sobre unos estados financieros. Dichos encargos comprenden los encargos de auditoría y de revisión cuyo fin es emitir un informe sobre un conjunto completo de estados financieros o sobre un solo estado financiero. Los requerimientos de independencia relativos a los encargos de aseguramiento que no son encargos de auditoría o de revisión son tratados en la Sección 291.
NIA 610 "Utilización del trabajo de los auditores internos"
Alcance
: trata de las responsabilidades que tiene el auditor externo con respecto al trabajo de los auditores internos cuando el auditor externo ha determinado, de conformidad con la NIA 315 , que es posible que la función de auditoría interna sea relevante para la auditoría.
Objetivos:
(a) determinar si se utilizarán trabajos específicos de los auditores internos y, en su caso, la extensión de dicha utilización;
(b) en caso de utilizar trabajos específicos de los auditores internos, determinar si dichos trabajos son adecuados para los fines de la auditoría.
Requerimientos
1) Determinar si se utiliza el trabajo de los auditores internos y la extensión de dicha utilización:
El auditor externo determinará:
(a) si es posible que el trabajo de los auditores internos sea adecuado para los fines de la auditoría; y (b) en caso afirmativo, el efecto previsto del trabajo de los auditores internos sobre la naturaleza, el momento de realización o la extensión de los procedimientos del auditor externo.
Para determinar si el trabajo de los auditores internos puede ser adecuado para los fines de la auditoría, el auditor externo evaluará: la objetividad, la competencia técnica, la probabilidad de que el trabajo se realice con la debida diligencia profesional; y si es posible una comunicación eficaz entre los auditores internos y el auditor externo.
2) Utilización de trabajos específicos de los auditores internos:
Para utilizar trabajos específicos de los auditores internos, el auditor externo evaluará y aplicará procedimientos de auditoría para determinar su adecuación a los fines del auditor externo.
Para determinar la adecuación de los trabajos específicos realizados por los auditores internos a los fines del auditor externo, éste evaluará si: (a) los trabajos fueron realizados por auditores internos con una formación y una competencia técnicas adecuadas y si fueron adecuadamente supervisados, revisados y documentados.
3) Documentación
: Si el auditor externo utiliza trabajos específicos de los auditores internos, el auditor externo incluirá en la documentación de auditoría las conclusiones alcanzadas con respecto a la evaluación de la adecuación del trabajo de los auditores internos y los procedimientos de auditoría aplicados por el auditor externo a dicho trabajo, de conformidad con el A11.
Relación entre auditoría interna y el auditor externo
:Aunque los objetivos de la función de auditoría interna y los del auditor externo son distintos, llegan a relacionarse (A3). Con independencia del grado de la objetividad de la función de auditoría interna, dicha función no es independiente de la entidad, tal como se le requiere al auditor externo a la hora de expresar una opinión sobre los estados financieros. El auditor externo es el único responsable de la opinión de auditoría expresada, y su responsabilidad no se reduce por el hecho de que utilice el trabajo de los auditores internos.