Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
Thuế TNCN - Coggle Diagram
Thuế TNCN
Thuế TNCN từ hoạt động đầu tư vốn ( lãi cho vay, cổ tức nhận được)
Bao gồm lãi mà cá nhân cho vay nhận được trừ lãi vay ngân hàng, tổ chức tín dụng ( Lãi vay ngân hàng, lãi vay tổ chức tín dụng miễn thuế TNCN)
Cổ tức, lợi nhuận nhận được từ việc góp vốn trừ trường hợp đối với công ty tư nhân và công ty TNHH 1 TV -> Thu nhập miễn thuế là lợi tức của chủ công ty TNHH 1 TV, doanh nghiệp tư nhân. Về thuế TNDN thì lương của Chủ công ty TNHH 1 TV, doanh nghiệp tư nhân thì không được tính vào chi phí hợp lý hợp lệ.
Thu nhập nhận được từ trái phiếu, tín phiếu và các giấy tờ do các tổ chức trong nước phát hành thì chịu thuế TNCN ( trừ lãi trái phiếu chính phủ)
-
Thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu , thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn ( thời điểm ghi nhận thuế TNCN khi chuyển nhượng vốn thì phát sinh 2 thu nhập chịu thuế: 1 thuế TNCN từ đầu tư vốn và Thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn.
Đối với phần thuế TNCN từ đầu tư vốn thì giá tính thuế sẽ lấy, nếu bán giá cao hơn mệnh giá thì thu nhập tính thuế lấy theo mệnh giá nếu bán thấp hơn mệnh giá thì lấy theo giá bán.
Đối với thuế TNCN thì tính theo cách chuyển nhượng vốn
Thuế Suất là 5%* thu nhập tính thuế. Nếu mình là công ty thì khấu trừ thuế trước khi trả cho họ bằng bút toán nợ tk liên quan có tk 335. Mẫu tờ khai kê khai là mẫu 06)
Ví dụ: Công ty cổ phần địa ốc Hoàng Quân vào tháng 3/2016 tiến hành họp đại hội đồng cổ đông năm 2016 và công bố kết quả kinh doanh của năm 2015 đã có xác nhận báo cáo tài chính của công ty kiểm toán kết quả kinh doanh năm 2015 công ty có lợi nhuận.Công ty quyết định chi cổ tức như sau, mức cổ tức bằng tiền mặt được xác định là 20% trên giá trị cổ phiếu mà cổ đông nắm giữ, 1 cổ phiếu có giá trị sổ sách là 10.000đ, và cổ đông được chia cổ tức bằng cổ phiếu theo tỷ lệ 1/1 ( tức là chủ sở hữu 1 cổ phiếu sẽ được ghi tăng thêm 1 cổ phiếu). Việc chia cổ tức và ghi nhận tăng vốn được thực hiện vào ngày 10/04 năm 2016. Ông Tân là cổ đông của công ty Hoàng Quân đang là chủ sở hữu của 50.000 cổ phiếu, ngày 30/06/2016 Ông Tân đã chuyển nhượng 20.000 cổ phiếu tại sở giao dịch chứng khoán HCM với giá chuyển nhượng là 32.000d/cổ phiếu. Bài Giải: Cơ sở lý thuyết thuế TNCN phát sinh tại thời điểm nhận tiền a. Thời điểm phát sinh nghĩa vụ nộp thuế đối với cổ tức nhận bằng tiền mặt là thời điểm ông Tân nhận tiền bằng tiền mặt tức là ngày nhận tiền. Thu nhập tính thuế = 20%10.00050.0000 = 100.000.000 Vậy thuế TNCN từ cổ tức bằng tiền mặt mà ông tân nhận được là = 100.000.0005% = 5.000.000 b. ( trong thực tế là có 2 thu nhập chịu thuế là thu nhập từ đầu tư vốn và chuyển nhượng vốn nhưng đề chỉ yêu cấu tình phần liên quan đến cổ tức) Đối với cổ tức bằng cổ phiếu thì nghĩa vụ thuế phát sinh khi mà Ông Tân chuyển nhượng cổ phiếu số cổ phiếu mà ông tân nhận được từ cổ tức bằng cổ phiếu là: 50.0001=50.000 cổ phiếu. Ngày 30/06/2016 Ông Tân chuyển nhượng 50.00 cổ phiếu ngày này chính là ngày phát sinh nghĩa vụ thuế Tổng mệnh giá của 20.000 cổ phiếu là = 20.000 10.0000 = 200.000.000 do giá chuyển nhượng là 32.000/ cổ phiếu là giá cao hơn mệnh giá cho nên thu nhập tính thuế được tính theo mệnh giá vậy thuế TNCN đối với cổ tức nhận được bằng cổ phiếu tại ngày 30/06 ( ngày chuyển nhượng) là: 200.000.0005% = 10.000.000
Thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng vốn (vd: chuyển nhượng chứng khoán, chuyển nhượng phần vốn góp)
Chuyển nhượng vốn góp áp dụng trong thuật ngữ trong công ty TNHH và công ty hợp danh thì thuế TNCN được tính như sau: Đối với cá nhân cư trú thì lấy 20% thu nhập tính thuế ( Giá bán- giá mua). Đối với cá nhân không cư trú thì lấy 0.1% giá chuyển nhượng ( không phát sinh thuế vẫn phải nộp tờ khai thuế mẫu 04/CNV)
Chuyển nhượng chứng khoán dùng trong công ty cổ phần áp dụng trong trường hợp cá nhân chuyển nhượng phần vốn trong công ty cổ phần vd: Ông A là cổ đông của công ty mình chuyển nhượng phần vốn cho Ông B thì ông A sẽ phát sinh thuế TNCN và cụ thể ở đây là chuyển nhượng chứng khoán trogn trường hợp này thuế TNCN = Giá chuyển nhượng 0.1%. Cũng giống như thông tin ví dụ ở trên giả sử yêu cầu tính thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn. Khi Ông Tân chuyển nhượng cổ phiếu trong trường hợp nêu trên ngoài phần thuế TNCN từ cổ tức nhận bằng cổ phiếu thì Ông Tân còn phải chịu thuế TNCN từ thu nhập chuyển nhượng vốn. Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn là 32.00020.000 = 640.000.000 Vậy thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn bằng = 640.000.000*0.1% = 640.000
Buổi 9:
Điều kiện ủy quyền quyết toán thuế TNCN
- Có mst
- Tại thời điểm làm ủy quyền quyết toán còn làm tại công ty mình
- Làm du nhất 1 nơi trong năm trừ trường hợp có thu nhập vãng lai và nơi có thu nhập vãng lai đã khấu trừ thuế 10% và thu nhập bình quân 1 tháng không vượt 10tr/ tháng có nhu cầu ủy quyền quyết toán và không muốn quyết toán phần thuế tại đơn vị vãng lai đã khấu trừ
- Khi làm ủy quyền quyết toán thì có mẫu ủy quyền quyết toán
-
-
-
Thuế TNCN từ trúng thưởng (trúng thưởng sổ xố, trúng thưởng trong các hình thức khuyến mãi, trúng thưởng trong các hình thức cá cược trong phạm vi pháp luật (trừ trúng thưởng Casino), trúng thưởng trong các trò chơi cuộc thi có thưởng
Thuế TNCN từ bản quyền, nhượng quyền thương mại (thuế suất 5% trên thu nhập chịu thuế vượt 10tr)
-
-
-
Thời điểm nhận tiền mới phát sinh thu nhập chịu thuế vd: lương tháng 12 chi tiền trong tháng 1 thì cộng vào thu nhập chịu thuế trong tháng 1 hạch toán chi phí lương tháng 12, cổ tức là thu nhập từ đầu tư vốn nhưng hình thức chia cổ tức bằng cổ phiếu thì cổ phiếu chưa phải là tiền nên chưa phát sinh thuế TNCN thời điểm này chỉ phát sinh khi cá nhân này chuyển nhượng cổ phiếu. Khi chuyển nhượng cổ phiếu sẽ có hai loại thuế TNCN đó là thuế TNCN từ đầu tư vốn và thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn