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NIA 500 (EVIDENCIA DE AUDITORÍA) - Coggle Diagram
NIA 500
(EVIDENCIA DE AUDITORÍA)
ALCANCE
Esta (NIA) explica lo que constituye evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros, y trata
de la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada que le permita alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión.
Esta NIA es aplicable a toda la evidencia de auditoría obtenida en el transcurso de la auditoría.
Requerimientos
El objetivo del auditor es diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de forma que le permita obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión.
Objetivo
Evidencia de auditoría suficiente y adecuada
El auditor diseñará y aplicará procedimientos de auditoría que sean adecuados, teniendo en cuenta las circunstancias, con el fin de obtener
evidencia de auditoría suficiente y adecuada
Información que se utilizará como evidencia de auditoría
La información a utilizar como evidencia de auditoría se ha preparado utilizando el trabajo de un experto de la dirección, el auditor, en la
medida necesaria y teniendo en cuenta la significatividad del trabajo de dicho experto para los fines del auditor
(a) evaluará la competencia, la capacidad y la objetividad de dicho experto
(b) obtendrá conocimiento del trabajo de dicho experto
(c) evaluará la adecuación del trabajo de dicho experto como evidencia de auditoría en relación con la afirmación correspondiente.
Selección de los elementos sobre los que se realizarán pruebas para obtener evidencia de auditoría
Al realizar el diseño de las pruebas de controles y de las pruebas de detalle, el auditor determinará medios de selección de los elementos sobre
los que se realizarán pruebas que sean eficaces para conseguir la finalidad del procedimiento de auditoría
Incongruencia en la evidencia de auditoría o reservas sobre su fiabilidad
El auditor determinará las modificaciones o adiciones a los procedimientos de auditoría que sean necesarias para resolver la cuestión, y
considerará, en su caso, el efecto de ésta sobre otros aspectos de la auditoría
(a) la evidencia de auditoría obtenida de una fuente es incongruente con la obtenida de otra fuente
(b) el auditor tiene reservas sobre la fiabilidad de la información que se utilizará como evidencia de auditoría.
Fuentes de evidencia de auditoría
Observación
. La observación consiste en presenciar un proceso o un procedimiento aplicados por otras personas; por ejemplo, la observación por el auditor del recuento de existencias realizado por el personal de la entidad o la observación de la ejecución de actividades de control
Inspección
,. Es el examen de registros o de documentos, ya sean internos o externos, o un examen físico sobre un elemento o activo.
Procedimientos analíticos
. Los procedimientos analíticos consisten en evaluaciones de información financiera realizadas mediante el análisis de las relaciones que razonablemente quepa suponer que existan entre datos financieros y no financieros.
Confirmaciones externas
. Una confirmación externa constituye evidencia de auditoría obtenida por el auditor mediante una respuesta directa escrita de un tercero dirigida al auditor, en papel, en soporte electrónico u otro medio, dirigida al auditor, en papel, en soporte electrónico u otro medio.
Pruebas de recorrido (re-ejecución)
,.La re-ejecución o prueba de recorrido implica la ejecución independiente por parte del auditor de procedimientos o de controles que en origen fueron realizados como parte del control interno de la entidad.
Re-cálculo
. El re-cálculo consiste en comprobar la exactitud de los cálculos matemáticos incluidos en los documentos o registros. El re-cálculo se puede realizar manualmente o por medios electrónicos
Indagación
. La indagación consiste en la búsqueda de información, financiera o no financiera, a través de personas bien informadas tanto de dentro como de fuera de la entidad. La indagación se utiliza de forma extensiva a lo largo de la auditoría y adicionalmente a otros procedimientos de auditoría. Las indagaciones pueden variar desde la indagación formal planteada por escrito hasta la indagación verbal informa