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NIA 300
(PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS)
Alcance
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de planificar la auditoría de estados
financieros
Esta NIA está redactada en el contexto de auditorías recurrentes. Las consideraciones adicionales en un encargo de auditoría
inicial figuran separadamente
Objetivo
El objetivo del auditor es planificar la auditoría con el fin de que sea realizada de manera eficaz
Requerimientos
Participación de miembros clave del equipo del encargo
El socio del encargo y otros miembros clave del equipo del encargo participarán en la planificación de la auditoría, incluida la
planificación y la participación en la discusión entre los miembros del equipo del encargo
Actividades preliminares del encargo
El auditor llevará a cabo las siguientes actividades al comienzo del encargo de auditoría actual:
Actividades de planificación
La aplicación de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la continuidad de las relaciones con clientes y el encargo
específico de auditoría
Evaluación del cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables, incluidos los relativos a la independencia, de conformidad con
la NIA 220
Establecimiento de un acuerdo de los términos del encargo, tal como requiere la NIA 210
El auditor establecerá una estrategia global de auditoría que determine el alcance, el momento de realización y la dirección de la auditoría,
y que guíe el desarrollo del plan de auditoría
Para establecer la estrategia global de auditoría, el auditor
Identificará las características del encargo que definen su alcance
Determinará los objetivos del encargo en relación con los informes a emitir con el fin de planificar el momento de realización de la
auditoría y la naturaleza de las comunicaciones requerida
Considerará los factores que, según el juicio profesional del auditor, sean significativos para la dirección de las tareas del equipo del
encargo
Diez aspectos clave en la planeación de una auditoría
8) Dentro de la planeación de la auditoría, es recomendable efectuar un recorrido por las instalaciones físicas con el fin de comprender mejor el negocio y poder conocer el personal clave
10) Al final de la planeación de la auditoría debemos validar el entendimiento del negocio, los riesgos identificados y los hallazgos, con la gerencia del cliente.
6) El entendimiento del negocio lo realizamos de arriba hacia abajo, por esto es importante entrevistarnos con la alta gerencia, para conocer sus objetivos, estrategias, los riesgos que pueden impedir que la compañía logre los objetivos y los controles que tiene para mitigar esos riesgos
1) Antes de iniciar nuestro proceso de auditoría debemos tener claros nuestros objetivos
5) Definir la materialidad de planeación. La materialidad de planeación le permite al auditor enfocarse en los aspectos relevantes de los estados financiero
2) La auditoría se debe realizar por personal que tenga un entrenamiento técnico adecuado y experiencia en auditoría
7) En la planeación de la auditoría el auditor debe complementar su trabajo mediante la realización de procedimientos analíticos preliminares que incluyan el análisis de indicadores, tanto financieros como no financieros, de rendimiento
9) Es importante documentarnos lo mejor posible mediante información interna y externa
4) En la planeación de la auditoría, nuestros esfuerzos deben ir encaminados principalmente a:
Determinar las transacciones significativas que se registran en los estados financieros
Identificar riesgos significativos del negocio y sus implicaciones en los estados financieros
Identificar riesgos significativos de fraude y sus implicaciones en los estados financieros
3) En la planeación de la auditoría es vital lograr un entendimiento integral del negocio, del ambiente de la industria y externo, que facilite la identificación de riesgos.