ANALISIS AKTIVITAS INVESTASI: INVESTASI ANTAR PERUSAHAAN
EFEK INVESTASI
OPSI NILAI WAJAR
AKUNTANSI EKUITAS
KOMBINASI BISNIS
EFEK DERIVATIF
Akuntansi untuk Efek Investasi
Analisis
Mekanisme Akuntansi
Implikasi Analisis
Mekanisme Akuntansi
Permasalahan
Mendeskripsikan Derivatif
Klasifikasi derivatif dan akuntansi
Pengungkapan derivatif
Analisis Derivatif
Persyaratan nilai wajar
Implikasi Analisis
dilaporkan pada laporan posisi keuangan berdasarkan biaya perolehan atau nilai wajar
Ditentukan atas klasifikasi: Efek Utang, dan Efek Ekuitas
memisahkan kinerja dan aset operasi dari kinerja dan aset investasi
menganalisis distorsi akuntansi dari efek
akun inverstasi dilaporkan sama dengan bagian proporional ekuitas pemegang saham
pendapatan investasi harus dipisahkan dari laba operasi
investasi dihitung menggunakan metode ekuitas dilaporkan pada biaya perolehan yang telah disesuaikan
investor harus menghentikan akuntansi metode ini jika investasi dikurangi menjadi nol
jika jumlah investasi awal lebih dari bagian proporsional dari nilai buku perusahaan investee maka dialokasikan pada aset berwujud dan tidak berwujud yang dapat teridentifikasi
Investasi modal yang tidak diakui
Provisi pajak atas laba entitas anak yang tidak dibagikan
Pengakuan laba perusahaan investee
Tiap dollar yang dihasilkan oleh investee sama dengan satu dolar yang dihasilkan untuk investor
dibalik tiap saldo investasi terdapat aset dan liabilitas perusahaan investee yang tidak tercermin pada laporan posisi keuangan investor
Pada praktiknya, semua laba yang tidak dibagikan akan dialihkan ke entitas induk, maka provisi pajak dibuat oleh entitas induk pada periode berjalan
Tidak dapat dipraktikkan, kalau terdapat bukti persuasif entitas anak telah atau akan menginvestasikan laba atau akan menarik laba
Menggunakan metode akuisisi
Laporan keuangan konsolidasian
Mekanisme konsolidasi
Agregasi
Eliminasi
Penurunan nilai goodwill
Pertimbangan kontijensi
Alokasi total biaya
RND dalam proses
utang dalam laporan keuangan konsolidasian
Keuntungan atas IPO entitas anak
Penjualan dan laba sebelum akuisisi
Kontrak berjangka
Kontrak Swap
Kontrak Opsi
Dicatat sebesar nilai pasar pada laporan posisi keuangan
Lindung Nilai
Spekulatif
Kualitatif
Kuantitatif
Eksposur risiko suku bunga
eksposur valuta asing
Eksposur resiko dan efektivitas strategi lindung nilai
eksposur risiko transaksi khusus vs transaksi keseluruhan perusahaan
Penyertaan dalam laba operasi atau non operasi
Aset dan liabilitas yang sesuai untuk opsi nilai wajar
Penerapan selektif
persyaratan pelaporan
Setelah opsi nilai wajar diterapkan pada suatu aset atau liabilitas maka opsi tersebut tidak dapat dibatalkan atau dikembalikan seperti semula
Nilai tercatat A/L selalu sebesar nilai wajar saat tanggal pengukuran
semua perubahan nilai wajar akan dimasukkan ke dalam laba neto
keandalan pengukuran nilai wajar
Adopsi peluang dari SFAS 159