Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
KIỂM TOÁN VIÊN VÀ HIỆP HỘI KIỂM TOÁN VIÊN, NGUYỄN DIỄM HẰNG …
KIỂM TOÁN VIÊN VÀ HIỆP HỘI KIỂM TOÁN VIÊN
Kiểm toán viên
Khái niệm: là những cá nhân độc lập, có trình độ năng lực tương xứng với công việc kiểm toán, thực hiện nhiệm vụ kiểm toán theo quy định của pháp luật
Yêu cầu đối với KTV:
Kỹ năng và khả năng nghề nghiệp
Đạo đức nghề nghiệp: phải chính trực khách quan, độc lập và phải tôn trọng bí mật
Kỹ năng và khả năng của kiểm toán viên
Có đầy đủ kiến thức cả về lý thuyết lẫn thực tế để có thể đáp được yêu cầu công việc
KTV chỉ được đảm nhận những phần việc mà bản thân KTV hoặc hãng kiểm toán đủ khả năng, đủ trình độ để hoàn thành vì liên quan đến uy tín của KTV, chất lượng của hoạt động kiểm toán, giá trị của báo cáo kiểm toán
KTV phải có nghĩa vụ duy trì trình độ của mình trong suốt quá trình hành nghề
Kiểm toán viên độc lập
là những người hành nghề kiểm toán chuyên nghiệp, hoạt động trong các doanh nghiệp kiểm toán hoặc các văn phòng kiểm toán tư
chủ yếu thực hiện chức năng kiểm toán BCTC được công bố của các công ty
cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế toán, soát xét, tư vấn,...
muốn hành nghề KTV phải có đầy đủ các tiên chuẩn theo điều 15 Luật Kiểm toán độc lập 2015
Kiểm toán viên nội bộ
đánh giá tính hiệu lực và hiệu quả của hệ thống KSNB, của từng nghiệp vụ cụ thể trong đơn vị nhằm giúp nhà quản lý nâng cao hiệu lực quản lý và hiệu quả hoạt động trong đơn vị
là các KTV hoạt động trong bộ máy KTNB
Kiểm toán viên nhà nước
Được tuyển chọ kỹ càng
Hoạt động do tổ chức kiểm toán nhà nước phân công
Là những công chức, viên chức làm nghề kiểm toán
Được xếp vào các ngành bậc chung của công chức
Đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên
Tư cách nghề nghiệp: Phải tuân thủ pháp luật và các quy định có liên quan, tránh bất kỳ hành động nào làm giảm uy tín nghề nghiệp của mình.
Tính bảo mật: Phải bảo mật thông tin có được từ các mối quan hệ chuyên môn và kinh doanh, vì vậy, không được tiết lộ bất cứ thông tin nào cho bên thứ ba khi chưa được sự đồng ý của bên có thẩm quyền, trừ khi có quyền hoặc nghĩa vụ phải cung cấp thông tin theo yêu cầu của pháp luật hoặc cơ quan quản lý hoặc tổ chức nghề nghiệp, và cũng như không được sử dụng thông tin vì lợi ích cá nhân của kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp hoặc của bên thứ ba
Năng lực chuyên môn và tính thận trọng: KTV phải tự điều chỉnh mình cho phù hợp với uy tín của ngành nghề, uy tín của bản thân và của hãng
Tính khách quan: Không cho phép sự thiên vị, xung đột lợi ích hoặc bất cứ ảnh hưởng không hợp lý nào chi phối các xét đoán chuyên môn và kinh doanh của mình
Tính chính trực: Phải thẳng thắn, trung thực trong tất cả các mối quan hệ chuyên môn và kinh doanh
Hiệp hội kiểm toán viên
Khái niệm: là các tổ chức do những người hành nghề kế toán và kiểm toán tự nguyện lập ra, hoạt động theo nguyên tắc, nội dung và chương trình hành động cụ thể với mục đích phát triển nghề kế toán, kiểm toán
Việt Nam:
Hội Kế toán và Kiểm toán Việt Nam
Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam
Trách nhiệm của KTV
Trách nhiệm pháp lý - Trách nhiệm pháp lý là nghĩa vụ thanh toán nợ theo quy định của pháp luật
Trách nhiệm pháp lý của KTV để cập đến trách nhiệm khi kết luận của KTV đưa ra không xác đáng, gây ra tổn thất cho những người sử dụng kết quả kiểm toán
Trách nhiệm của KTV đối với bên thứ 3
KTV có trách nhiệm với bên thứ 3 khi bên thứ 3 bị thiệt hại về tài chính do dựa trên kết quả kiểm toán không xác đáng
Trách nhiệm của KTV đối với đơn vị được kiểm toán
Đối với công ty Kiểm toán độc lập: trách nhiệm của KTV căn cứ vào điều khoản trong hợp đồng kiểm toán được ký kết, và các quy định luật pháp có liên quan
Đối với Kiểm toán NN: có trách nhiệm thực hiện theo quy định về quyền hạn và trách nhiệm KTNN đã được QH phê duyệt
Trách nhiệm hình sự của KTV
Trách nhiệm hình sự là một dạng của trách nhiệm pháp lý được thể hiện bằng việc người phạm tội bị áp dụng một hoặc nhiều các biện pháp cưỡng chế hình sự khác nhau do Luật hình sự quy định
Trách nhiệm dân sự khi kiểm toán các đơn vị niêm yết
KTV cần ghi ý kiến vào BCKT hoặc thư quản lý về những sai phạm chưa được xử lý theo quy định của Chuẩn mực Kiểm toán. Sau khi phát hành BCKT nếu nghi ngờ tổ chức được kiểm toán có những sai phạm trọng yếu do không tuân thủ pháp luật và acsc quy định khác thì cần thông báo cho bên thứ ba theo quy định pháp luật và UBCKNN
Trách nhiệm KTV liên quan đến gian lận trong quá trình kiểm toán: Do những hạn chế vốn có của KTV nên rủi ro không thể tránh khỏi là KTV độc lập không phát hiện được tất cả các sai sót, gian lận làm ảnh hưởng trọng yếu đến các BCTC, kể cả khi cuộc kiểm toán đã được lập kế hoạch và thực hiện theo yêu cầu các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam. Vì vậy kiểm toán độc lập chỉ chịu trách nhiệm trong phạm vi ý kiến mà họ đưa ra đối với BCTC dựa trên các hồ sơ chứng từ mà họ được cung cấp trong quá trình kiểm toán.
NGUYỄN DIỄM HẰNG 19573403010177