Please enable JavaScript.

Coggle requires JavaScript to display documents.

KIỂM TOÁN VIÊN VÀ HIỆP HỘI KIỂM TOÁN VIÊN image - Coggle Diagram

- - - - * Đối với kiểm toán viên nội bộ:* Kiểm toán viên nội bộ hay người phụ trách kiểm toán nội bộ có thể là những người làm nghề kiểm toán chuyên nghiệp hoặc không chuyên nghiệp. Họ có thể được đào tạo nghiệp vụ kiểm toán tại cơ sở đào tạo chuyên nghiệp như Viên kiểm toán một bộ Hoa Kỳ (Institute of Internal Auditor = IIA) ..
        
        Bên cạnh đó kiểm toán viên nói bỏ có thể là những nhân viên giỏi nhà quản lý có kinh nghiệm hoặc am hiểu về lĩnh vực kiểm toán được cần nhắc và bổ nhiệm phụ trách công việc kiểm toán nội bộ trong đơn vị.
        
        Tại Việt Nam, quy định về trình độ chuyên môn của kiểm toán viên nội bộ được quy định tại điều 12, chương 3, quyết định 832/TC-QĐ-CĐKT ngày 28/10/1997, bổ sung thêm khoản 4, Mục I Thông tư 171/1998/TT-BTC về Kiểm toán nội bộ và điều 11, Nghị định 05/2019/NĐ-CP ngày 21/01/2019 quy định về người làm công tác kiểm toán nội bộ
      - Đối với KTV Nhà nước: kiểm toán viên nhà nước là những công chức nhà nước thực hiện các chức năng nhiệm vụ do tổ chức kiểm toán nhà nước phân công
        
        Tại Việt Nam, kiểm toán viên nhà nước gồm các ngạch: kiểm toán viên, kiểm toán viên chính và kiểm toán viên cao cấp
      - Đối với KTV độc lập: Kiểm toán viên Độc Lập là những người hành nghề kiểm toán chuyên nghiệp, làm việc trong các tổ chức kinh doanh dịch vụ kiểm toán và dịch vụ khác có liên quan theo quy định của pháp luật mỗi nước - Tại Việt Nam, theo điều 14 Luật kiểm toán độc lập năm 2015, Kiểm toán độc lập là người được cấp chứng chỉ KTV theo quy định của pháp luật, hoặc người có chứng chỉ của nước ngoài được Bộ Tài chính công nhận và đạt kỳ thi sát hạch về pháp luật Việt Nam. Người dự thi chứng chỉ KTV cần có đầy đủ các điều kiện được quy định tại thông tư 91/2017/ TT - BTC của Bộ Tài chính và đạt yêu cầu tại kỳ thu thì được Bộ Tài chính cấp chứng chỉ KTV
    - - Tính chính trực
      - Tính khách quan
      - Năng lực chuyên môn và tính thận trọng
      - Tính bảo mật
      - Tư cách nghề nghiệp
- - - - Trách nhiệm dân sự của kiểm toán viên có thể phát sinh do quan hệ hợp đồng giữa doanh nghiệp kiểm toán và khách , cả các bên được quy định trong hợp đồng hoặc phát sinh không do quan hệ hợp đồng nhưng được quy định trong các quy định hoặc văn bản pháp luật riêng biệt.
      - nguyên nhân chủ yếu dẫn đến kiểm toán viên phải chịu trách nhiệm dân sự chủ yếu là do kiểm toán viên không tuân thủ đầy đủ đạo đức nghề nghiệp hoặc không duy trì sự thận trọng đúng mức trong hoạt động kiểm toán.
      - Trường hợp kiểm toán viên vi phạm các quy định trong hợp đồng với khách hàng kiểm toán như phát hành báo cáo kiểm toán không đúng thời hạn hợp đồng hoặc đưa ra ý kiến không xác đáng về báo cáo tài chính gây thiệt hại cho khách hàng... thì cơ sở để tòa án xét xử là hợp đồng dân sự đã được ký kết.
      - Trường hợp kiểm toán viên đưa ra ý kiến không xác đáng về báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán, ảnh hưởng đến quyết định kinh doanh và đầu tư của đơn vị được kiểm toán hoặc gây thiệt hại cho các đối tượng sử dụng thông tin khác như cổ đông, chủ nợ, tổ chức tín dụng... thì trách nhiệm dân sự của kiểm toán viên được quy định trong các đạo luật riêng dành cho những đối tượng cụ thể, không phụ thuộc vào việc có hợp đồng hay không có hợp đồng giữa các bên.
    - - Trong quá trình thực hiện kiểm toán, nếu kiểm toán viên vi phạm các quy định của pháp luật và những sai phạm này bị điều chỉnh bởi một hoặc nhiều biện pháp cưỡng chế hình sự khác nhau do Luật Hình sự quy định thì đó chính là trách nhiệm hình sự của kiểm toán viên.
      - vi phạm hành sự cũng có thể xảy ra khi kiểm toán viên thực hiện những hoạt động không liên quan đến công kiểm toán như kiểm toán viên lập hồ sơ hoàn thuế giả mạo cho khách hàng
      - Trách nhiệm hình sự của kiểm toán viên được xác định theo Luật Hình sự, luật kiểm toán độc lập hoặc Luật Chứng khoán. Các bộ Luật này đưa ra các quy định cấm kiểm toán viên không được làm, vì những hành vi này có thể gây nguy hại cho người sử dụng kết quả kiểm toán.