DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORIA

evidencia

La evidencia ocupa el primer lugar por la trascendencia del concepto para la auditoría, ya que la opinión del auditor descansa en la solidez de los elementos corroborativos dé las afinaciones contenidas en los estados financieros

Sin evidencia, se trata de una afirmación sin soporte, o bien de una mera especulación. Generalmente, quisiéramos saber en qué se apoya quien lo afirma para sostener que lo dicho es verdad. Entre más confiable y vasta sea la evidencia que se presenta, más podemos confiar en los argumentos

Necesidad de documentar los procesos de la auditoría

El boletín 3010, establece que el auditor debe documentar todos aquellos aspectos importantes de la auditoría que proporcionen evidencia de que su trabajo fue realizado respetando las normas de auditoría generalmente aceptadas.

documentar” debemos entender el respaldar con evidencia objetiva una afirmación. Por otra parte, a tono con lo establecido en las normas internacionales, “documentación de la auditoría”

Propósitos

a)Respaldar la opinión que se presenta en el dictamen
b)Servir de control de la calidad a los servicios que presta el auditor

Se entiende por aseveraciones, las declaraciones de la administración que se incluyen como parte integrante de los estados financieros, pudiendo por su naturaleza ser explícitas o implícitas.

Evidencia comprobatoria suficiente y competente cuando se refiera a hechos, circunstancias o criterios que realmente tienen relevancia cualitativa dentro del examinado y las pruebas de auditoría realizadas, ya sea por los resultados de una sola o por la concurrencia de varias, son válidas y apropiadas para el auditor sea adquirir la certeza moral (grado de seguridad y confianza para emitir su opinión sobre los estados financieros) de que los hechos que está tratando de probar y los criterios cuya corrección está juzgando, han quedado satisfactoriamente comprobados.

Confiabilidad de la evidencia

Asimismo, incluye algunas generalizaciones para evaluar la veracidad de la evidencia reunida por el auditor:
a) La evidencia comprobatoria obtenida de fuentes independientes fuera dela entidad, proporciona mayor seguridad que aquella obtenida dentro de la misma entidad para propósitos de un auditor independiente.
b) La contabilidad de los estados financieros elaborados bajo condiciones satisfactorias de control interno, generalmente son más confiables que cuando han sido elaboradas bajo condiciones poco satisfactorias.
c) El conocimiento directo del auditor obtenido a través de exámenes físicos, observación, cálculos e inspección, es más conveniente que la información obtenida indirectamente.
d) La evidencia en forma de documentos y confirmaciones escritas es más confiable quelas confirmaciones verbales.

Papeles de trabajo

La documentación de la auditoría incluye los papeles de trabajo que condensan la evidencia que respalda la opinión del auditor. Los papeles de trabajo son los registros que el auditor mantiene de los procedimientos seguidos, las pruebas efectuadas, la información obtenida y las conclusiones

Funciones

•Documentar la estrategia de auditoría
•Documentar la evaluación detallada de los sistemas, las revisiones de transacciones y las pruebas de cumplimiento
•Sirven de apoyo en la realización y revisión de trabajo del auditor
•Constituyen un instrumento de ayuda a la supervisión del trabajo desarrollado por otros auditores
•Son una fuente de información a la que se puede recurrir tanto para el entrenamiento de los miembros del equipo de auditoría, como para su evaluación posterior
•Constituyen la base para la revisión final de conclusiones previas a la emisión del dictamen
•Respaldan la opinión incluida en el dictamen de estados financieros

Propiedad de los papeles de trabajo
Éstos serán propiedad del auditor podrán ser requeridos por terceras personas, por ejemplo, un auditor sucesor, pero deberá obtener la autorización expresa de su cliente para cumplir el requerimiento sin violar lo establecido en el Código de Ética Profesional. Es responsabilidad del auditor mantener la confidencialidad o secreto profesional.

Clasificación
Existen dos básicamente:
•En función del tiempo
•En función del tipo de papel de trabajo

a) Archivos ordinarios, temporales o de revisión del año. Son los papeles que contienen datos que se relacionan básicamente con auditoría de un sólo periodo y sustentarán la opinión de las cifras de un ejercicio.Ejemplo: estados de cuenta, facturas, pólizas, estados financieros, confirmaciones de saldos

b) Archivos de carácter permanente (AP), expediente continuo de auditoría (ECA). Estos papeles de trabajo contienen información útil para el desarrollo de futuras revisiones. Ejemplo: Acta constitutiva, actas de asamblea, contratos, etc.

Hoja de trabajo. Es aquella en la cual se concentran los saldos que sirven para elaborar los estados financieros, dividida en activos, pasivo, capital y resultados.

Cédula Sumaria. En este tipo de cédula se incluyen básicamente las mismas columnas que en una hoja de trabajo, sólo que exclusivamente incluirá un rubro de los estados financieros.

Cédula Analítica. la forma de esta cédula no es uniforme debido a que incluye el desarrollo de algún procedimiento de auditoría que nos sirva para llegar a una conclusión

Cédula sub analítica. Es la explicación más detallada de alguna parte de la cédula analítica.

Memoranda de auditoría e información corrobora dora. Se refiere a datos escritos preparados por el auditor en forma narrada; podrán incluir comentarios respecto a los resultados de los procedimientos de auditoría y las conclusiones a las que llegó al realizar el trabajo