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Manual de Auditoría Financiera Gubernamental, planificación para…
Manual de Auditoría Financiera Gubernamental
Aspectos generales
Es la etapa de la auditoría en la cual el auditor debe aplicar los procedimientos de auditoría para reunir la evidencia suficiente y apropiada que le permita opinar sobre los estados presupuestarios y financieros de la entidad, basada en la validación de sus aseveraciones, la evaluación de la efectividad de los controles internos
Tipos de pruebas a aplicar en esta etapa:
Pruebas de control: Son efectuadas para obtener seguridad razonable del control implantado, mediante la confirmación de que los controles han operado efectivamente
Pruebas sustantivas: Son realizadas para obtener evidencia de auditoría, respecto de si las aseveraciones de los estados presupuestarios y financieros están libres de errores significativos; entre los procedimientos sustantivos
Evidencia de auditoría
Es la información obtenida por el auditor como resultado de la aplicación de los procedimientos de auditoría, la cual sustentará las conclusiones de su opinión sobre los estados presupuestarios y financieros
Finalidad de la evidencia de auditoría
Proporciona los elementos necesarios para que la auditoría sea confiable, objetiva y genere valor agregado a la
entidad, a través de recomendaciones de mejora continua.
Tipos de evidencia
Evidencia física.
• Evidencia documental. • Evidencia testimonial. • Evidencia analítica.
Inicio de la etapa de ejecución
espués de haber culminado con la planificación de auditoría y haber definido la estrategia de auditoría a aplicar, se pone en práctica el programa de auditoría elaborado, respecto a la entidad a auditar.
Seguridad razonable y evidencia de auditoría
La seguridad razonable se logra cuando el auditor ha obtenido evidencia suficiente y apropiada para reducir el riesgo de auditoría (riesgo que el auditor exprese una opinión razonable cuando los estados presupuestarios y financieros contengan errores materiales)
Procedimientos de auditoría
Procedimientos sustantivos, los cuales tienen por finalidad demostrar la verdad de los hechos económicos y financieros, tran- sacciones, saldos contables, u otros que son realizados para obtener evidencia
Pruebas de controles, los cuales tienen por finalidad evaluar el diseño y la eficacia operativa de los controles para prevenir, o detectar y corregir aseveraciones equívocas materiales al nivel de aseveración durante todo el periodo de confianza.
tributos de la evidencia
Apropiada: Consiste en la medida de la calidad de las evidencias obtenidas, la cual depende del origen de la fuente y del aseguramiento de las aseveraciones de los estados presupuestarios y estados financieros en particular.
Suficiencia: Es la medida de la cantidad de evidencias obtenidas y se refiere al alcance de los procedimientos de auditoría desarrollados
planificación para establecer la estrategia general
Considerar los resultados de las actividades preliminares del encargo
Considerar los factores que sean significativos para la dirección del encargo
Determinar la naturaleza, la oportunidad y el alcance de los recursos necesarios para realizar el encargo.
Identificar las características del encargo que definen el alcance.
