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Unidad 2. Acuerdo de los términos del encargo de Auditoría y…
Unidad 2. Acuerdo de los términos del encargo de Auditoría y desarrollo
conceptos fundamentales en auditoría
evidencia
debido cuidado del auditor
presentación adecuada
independencia
conducta ética
Aseveración
Derechos y obligaciones
Valuación
Integridad
Presentación y revelación
Existencia uocurrencia
El auditor deberá obtener evidencia de las aseveraciones que se incluyen en los estados financieros.
Necesidad de documentar los procesos de la auditoría
boletín 3010
Establece que el auditor debe documentar todos aquellos aspectos importantes de la auditoría que proporcionen evidencia de que su trabajo fue realizado respetando las normas de auditoría generalmente aceptadas.
“documentar”
Respaldar con evidencia objetiva una afirmación.
“documentación de la auditoría”
Implica el registro de los procedimientos de auditoría aplicados.
Propósitos de documentar el proceso de la auditoría
a)Respaldar la opinión que se presenta en el dictamen
b)Servir de control de la calidad a los servicios que presta el auditor
Confiabilidad de la evidencia
La CONPA determina que los factores que influencian la confiabilidad de la evidencia son:
A.su fuente: interna o externa
B.su naturaleza: visual, oral o documental
Hay ciertos factores que coadyuvan a incrementar la confiabilidad en la evidencia que obtiene el auditor directamente:
Un procedimiento fundamental que debe tener en mente es que, siempre que sea posible, se verifique la autenticidad de las fotocopias que se le presentan como evidencia, mediante la confrontación con los documentos originales.
Cuando lo juzgue conveniente y prácticamente posible, evite detallar a qué secciones, operaciones, personas o hechos aplicará procedimientos de auditoría. Utilice el factor sorpresa a su favor.
Papeles de trabajo
Son los registros que el auditor mantiene de los procedimientos seguidos, las pruebas efectuadas, la información obtenida y las conclusiones alcanzadas en la auditoria.
Los tipos de evidencia son:
•Datos impresos
•Sistemas o programas computacionales
•Vídeos
•Otros medios
Funciones
•Documentar la estrategia de auditoría
•Documentar la evaluación detallada de los sistemas, las revisiones de transacciones y las pruebas de cumplimiento
•Sirven de apoyo en la realización y revisión de trabajo del auditor
•Constituyen un instrumento de ayuda a la supervisión del trabajo desarrollado por otros auditores
•Son una fuente de información a la que se puede recurrir tanto para el entrenamiento de los miembros del equipo de auditoría, como para su
evaluación posterior
Clasificación
•En función del tiempo
•En función del tipo de papel de trabajo
Uso de índices y marcas
a)Índices de auditoría
Son claves de identificación que permiten localizar y conocer el lugar exacto donde se encuentra una cédula dentro del expediente o archivo de referencia permanente y el legajo de auditoría.
b)Marcas de auditoría
Las marcas de auditoría son símbolos utilizados por el auditor en los documentos de trabajo para señalar la actividad específica que se ha realizado, ya sea una revisión o prueba.