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ESTATURO TRIBUTARIO, Manuel Elkin Patarroyo Herrera Contaduría Publica …

- - - - Art. 4. Sinónimos.
        
        Contribuyentes
        
        Responsables
        
        Art. 5. El impuesto sobre la renta y sus complementarios constituyen un solo impuesto.
        El impuesto sobre la renta recae sobre esas personas naturales a las que se les otorga estas sucesiones o bienes y para los demás contribuyentes recae por las ganancias ocasióneles o por las utilidades de su actividad económica
        
        Art. 6. Declaración Voluntaria del Impuesto sobre la Renta.
        Las personas que no sean obligadas a presentar la declaración de impuesto sobre la renta y complementarios q las sumas de las retenciones en la fuente se deban aplicarse como pagos o abonos en cuenta según el caso, podrán presentar de forma voluntaria y dicha declaración produce efectos legales
        
        Art. 7. Las personas naturales están sometidas al impuesto.
        Las personas naturales y las sucesiones ilíquidas están sometidas al impuesto sobre las rentas y complementarios, la sucesión ilíquida entra en vigor desde la fecha de la muerte del principal hasta cuando se hace entrega de los bienes.
        
        Art. 8. Los cónyuges se gravan en forma individual.
        Los cónyuges son gravados de forma individual sin importar si en un futuro esa sociedad de liquida, la responsabilidad recae sobre cada uno de los cónyuges o sobre la sucesión ilíquida si es el caso
        
        Art. 9. Impuesto de las personas naturales, residentes y no residentes.
        Las personas naturales nacionales o extranjeras residentes del país y las sucesiones ilíquidas de personas residentes del país en el momento de su muerte, son sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios tanto de fuente nacional como extranjera.
        Las personas naturales o extranjeras que no tengan residencia en el país y las sucesiones ilíquidas de esta persona, solo están sujetas al impuesto de renta y complementarios, solamente sobre sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional y su patrimonio poseído en el país
        
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- - - - Art. 14. Las sociedades anónimas y asimiladas están sometidas al impuesto.
        Los socios o accionistas de las sociedades anónimas y asimiladas están sometidas al impuesto sobre la renta y complementarios, serán pagos sobre sus acciones o utilidades.
        
        Art. 15. Entidades cooperativas que son contribuyentes.
        
        Derogado Ley 223 Art. 285.
        
        Art. 16. Entidades contribuyentes.
        Son contribuyentes las sociedades anónimas, las empresas industriales y comerciales del estado y las sociedades mixtas serán responsables del impuesto sobre la renta y complementarios
        
        Art. 17. Los fondos públicos y telecom son contribuyentes.
        Los fondos públicos que tengan o no personería jurídica serán responsables del impuesto sobre la renta y complementarios, cuando sus recursos provengan de impuestos nacionales.
        La empresa de telecomunicaciones TELECOM es contribuyente sobre el impuesto sobre la renta y complementarios
        
        Art. 18. Contratos de colaboración empresarial.
        Los contratos de colaboración empresarial tales como consorcios no son considerados contribuyentes por ende no tienen responsabilidad sobre el impuesto de renta y complementarios, las partes implicadas deberán declarar de manera independiente por los activos, pasivos , ingresos, costos y deducciones que les corresponda con su participación en la colaboración empresarial y cada uno deberá llevar un registro de sus actividades que permite verificar y las partes del contrato de colaboración deberán suministrar toda la información solicitada por la Dian en la relación del contrato de colaboración empresarial.
        
        Art. 19. Contribuyentes del régimen tributario especial.
        Todas las asociaciones, fundaciones y corporaciones constituidas sin ánimo de lucro, serán contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios. Excepcionalmente, podrán solicitar ante la administración tributaria, de acuerdo con el artículo 356-2, su calificación como contribuyentes del Régimen Tributario Especial, siempre y cuando cumplan con los requisitos.
        • Que estén legalmente constituidas.
        • Que su objeto social sea de interés general en una o varias de las actividades meritorias establecidas en el artículo 359 del presente Estatuto
        • Que ni sus aportes sean reembolsados ni sus excedentes distribuidos, bajo ninguna modalidad, cualquiera que sea la denominación que se utilice, ni directa, ni indirectamente, ni durante su existencia
        
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        Art. 18-1. Fondos de inversión de capital extranjero.
        para ala determinación del impuesto sobre las rentas de las utilidades obtenidas por las inversiones de capital exterior, se le aplicara las siguientes reglas
        
        son contribuyentes por las utilidades obtenidas en desarrollo de su actividad
        
        el impuesto será pagado integralmente mediante retenciones en la fuente que les practicaran al final de cada mes por parte del administrador de inversiones
        
        la bese para la retención será sobre la utilidad obtenida por el inversionistas
- - - - Art. 23-1. No son contribuyentes los fondos de capital privado, los fondos de inversión colectiva y otros.
        no son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, remuneración que reciban por su labor la entidad que administre el fondo constituye un ingreso gravables estará sujeta a retención en la fuente
      - Art 23-2. No son contribuyentes los fondos de pensiones y los de cesantías.
        Los fondos de pensiones y los de cesantías no son considerados contribuyentes y por ende no son responsables del impuesto sobre la renta y complementarios y los ingresos q administre dichos fondos constituyen a ser gravados y se aplicara para retención en la fuente
        Las entidades extranjeras de los fondos de cesantías y pensiones no están son consideradas contribuyentes y no serán sometidas a retención en la fuente.
      - Art. 24. Ingresos de fuente nacional.
        Se consideran ingresos de fuente nacional todo lo proveniente de la explotación de bienes materiales e inmateriales del país de manera permanente o transitoria con o sin establecimiento propio y demás enajenaciones que se den dentro del país.
        • Las rentas de capital provenientes de bienes inmuebles ubicados en el país, tales como arrendamientos o censos.
        • Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes inmuebles ubicados en el país
        
        Art. 25. Ingresos que no se consideran de fuente nacional.
        No generan renta de fuente dentro del pais
        
        los créditos a corto plazo originados en la importación de mercancías y servicios y en sobregiros o descubiertos bancarios
        
        los créditos destinados a la financiación o prefinanciación de exportaciones
        
        los créditos para operaciones de comercio exterior e importación de servicios, realizados por intermedio de Bancoldex. Finagro y Findeter.
        
        TITULO I. RENTA.
        CAPITULO I. INGRESOS.
        Art. 26. Los ingresos son base de la renta líquida.
        De acuerdo de todos los ingresos percibidos que puedan aumentar el patrimonio en el año se hará una serie de procedimientos donde se calcularan las devoluciones, descuentos, deducciones y de ella genera la renta líquida a la cual se le aplicara las tarifas señaladas por la ley.
        
        Art. 27. Realización del ingreso para los no obligados a llevar contabilidad..
        los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad se entienden realizados los ingresos cuando reciben el dinero o en especie en la forma legal q equivalga el pago los ingresos recibidos por anticipado, que correspondan a rentas no realizadas, sólo se gravan en el año período gravable en que se realicen.
        Se exceptúan de la norma anterior:
        • Los ingresos por concepto de dividendos o participaciones en utilidades, se entienden realizados por los respectivos accionistas, socios, comuneros, asociados, suscriptores o similares, cuando les hayan sido abonados en cuenta en calidad de exigibles.
        • Los ingresos provenientes de la enajenación de bienes inmuebles, se entienden realizados en la fecha de la escritura pública correspondiente.
        • . Los ingresos por concepto de auxilio de cesantías y los intereses sobre cesantías, sé entenderán realizados en el momento del pago del empleador directo al trabajador o en el momento de consignación al fondo de cesantías
        
        Art. 28. Realización del ingreso para los obligados a llevar contabilidad.
        Para los contribuyentes que estén obligados a llevar contabilidad, los ingresos realizados fiscalmente son los ingresos devengados contablemente en el año o período gravable.
        Los siguientes ingresos, aunque devengados contablemente, generarán una diferencia y su reconocimiento fiscal se harán bajo las condiciones que estatuto determine.
        
        Art. 29. Valor de los ingresos en especie.
        Si se realizan pagos o abonos en especie este valor del ingreso se determina por el valor comercial de las especies que se dará en la entrega
        
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        Art. 28 -1. Transacciones que generan ingresos que involucran más de una obligación.
        Para efectos de responsabilidad sobre el impuesto sobre la renta y complementarios Cuando en una sola transacción se venden en conjunto bienes y servicios en donde el contribuyente se obliga con el cliente a transferir bienes o servicios en el futuro. Los descuentos que no sean directamente asignable al bien o al servicio deberán ser distribuidos de manera proporcional entre los diferentes bienes y servicios, utilizando los precios cuando se venden por separado.
- - - - Art. 34. Ingresos de las madres comunitarias.
        Los ingresos que reciben las madres comunitarias por parte del gobierno nacional no son considerado constitutivo de renta o ganancia ocasional.
        
        Art. 35. Las deudas por préstamos en dinero entre las sociedades y los socios generan intereses presuntivos.
        Para efectos fiscales todo préstamo que se realice en dinero, sin importar su naturaleza o denominación a los socios o accionista otorgado por las sociedades genera un rendimiento mínimo anual y por eso es considerado para efectos sobre el impuesto sobre la renta
        
        INGRESOS QUE NO CONSTITUYEN RENTA NI GANANCIA OCASIONAL.
        Art. 36. Prima en colocación de acciones o de cuotas sociales.
        la capitalización de la prima en colocación de acciones o cuotas no generará ingreso tributario ni dará lugar a costo fiscal de las acciones porque hacen parte del aporte y por lo tanto están sometidas a las mismas reglas tributarias aplicables al capital.
        
        Art. 36-1. Utilidad en la enajenación de acciones.
        La enajenación de acciones suscritas en la bolsa de valores de Colombia no constituyen renta ni ganancia ocasional de las cuales sea titular un mismo beneficiario real, cuando dicha enajenación no supere el 10% de las acciones en circulación de la respectiva sociedad durante el mismo año gravable
        
        Art. 36-2. Distribución de utilidades o reservas en acciones o cuotas de interés social.
        es el valor de las utilidades o reservas distribuidas serán susceptibles de distribuirse como no gravadas en la repartición de los dividendos.
        
        Art. 36-3. Capitalizaciones no gravadas para los socios o accionistas.
        Las utilidades en acciones o cuotas de interés social o su traslado a la cuenta del capital por producto de la cuenta de revalorización del patrimonio, es un ingreso no constitutivo en renta, como las sociedades cuyas acciones cotizan en la bolsa tampoco constituyen renta
        
        Art. 37. Utilidad en venta de inmuebles.
        DEROGADO
        
        Art. 38. El componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos por personas naturales y sucesiones ilíquidas.
        No constituye renta ni ganancia ocasional la parte que corresponda al componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos por personas naturales y sucesiones ilíquidas, que provengan
        • Entidades que estando sometidas a inspección y vigilancia de la Superintendencia Bancaria
        • Títulos de deuda pública
        • Bonos y papeles comerciales de sociedades anónimas
        Las entidades deberán avisar a sus ahorradores el valor no gravado por los rendimientos financieros recibidos.
        
        Art. 39. Componente inflacionario de los rendimientos financieros que distribuyan los fondos de inversión, mutuos de inversión y de valores.
        Las utilidades de los fondos de inversión mutuos y los fondos de valores que distribuyen o abonen en cuenta a sus afiliados no constituyen renta ni ganancia ocasional que provengan de.
        • Entidades que estando sometidas a inspección y vigilancia de la Superintendencia Bancaria
        • Títulos de deuda pública
        • Bonos y papeles comerciales de sociedades anónimas cuya oferta pública haya sido autorizada por la Comisión Nacional de Valores.
        
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      - Art. 33-1. Tratamiento tributario de instrumentos financieros medidos a costo amortizado.
        Los ingresos costos y gastos provenientes de instrumentos financieros medidos a costo amortizado, se entienden realizados de conformidad con lo previsto en el primer inciso del artículo 28, 59, 105 de este Estatuto.
      - Art. 33-2. Tratamiento del factoraje o factoring para efectos impuesto sobre la renta y complementarios.
        Las operaciones de factoring podrán deducir el deterioro de la cartera adquirida y de las operaciones que no generen riesgos y beneficios de la cartera enajenada, el enajénate debe mantener el activo y la deducción de los intereses y rendimientos financieros previstos en el artículo V del libro primero de este estatuto.
      - Art. 33-3. Tratamiento tributario de las acciones preferentes
        Las acciones preferentes tendrán el mismo tratamiento que los pasivos financieros para efectos fiscales. El tenedor tendrá un activo financiero y deberá reconocer un ingreso respecto con los pagos al momento de realizar la enajenación del activo.
- - - - Art. 44. La utilidad en la venta de casa o apartamento de habitación.
        No causara impuesto de renta ni ganancia ocasional por concepto de su enajenación la casa o el apartamento si fue adquirido antes del 1ro de enero de 1987
        
        10% si fue adquirida durante el año 1986
        
        20% si fue adquirida durante el año 1985
        
        30% si fue adquirida durante el año 1984
        
        40% si fue adquirida durante el año 1983
        
        50% si fue adquirida durante el año 1982
        
        60% si fue adquirida durante el año 1981
        
        70% si fue adquirida durante el año 1980
        
        80% si fue adquirida durante el año 1979
        
        90% si fue adquirida durante el año 1978
        
        100% si fue adquirida antes del 1o. de enero de 1978.
        
        Art. 45. Las indemnizaciones por seguro de daño.
        El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie en virtud de seguros por parte al daño emergente, es un ingreso no constitutivo como renta ni ganancia ocasional, siempre y cuando lo demuestre dentro del plazo que lo establece el reglamento la inversión o la totalidad de la indemnización en la adquisición de bienes a los que eran objetos el seguro
        
        Art. 46. Apoyos económicos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional.
        No son considerados ingresos constitutivos de renta o ganancia ocasional los apoyos económicos emitido por el estado para financiar proyectos educativos
        
        Art. 46-1. Indemnizaciones por destrucción o renovación de cultivos, y por control de plagas.
        No constituirán renta ni ganancia ocasional para el beneficiario, el ingreso recibido por los contribuyentes por concepto de indemnización por el concepto de erradicación de plagas este programa va encaminado a proteger la producción agrícola nacional y dichos pagos se efectúan con recursos públicos.
        
        Art. 47. Los gananciales.
        No es considerado ganancia ocasional lo que se recibe por gananciales pero si por lo recibe por la porción conyugal
        
        Art. 47-1. Donaciones para partidos, movimientos y campañas políticas.
        Los dineros que reciban por las personas naturales o jurídicas para financiar el funcionamiento o el movimiento político de candidatos no constituyen renta siempre y cuando se demuestre que estos dineros serán invertidos en estas actividades
        
        Art. 48. Participaciones y dividendos.
        Los dividendos y participaciones percibidas por los socios o accionistas no constituyen renta ni ganancia ocasional.
        Para efectos de lo anterior dicho tales dividendo y participaciones deben ser corresponder a utilidades y deben haber sido obtenidas antes del 1ro de enero de 1986 para no considerarse como ingreso o ganancia ocasional.
        
        Art. 49. Determinación de los dividendos y participaciones no gravados.
        Cuando se trate de utilidades obtenidas a partir del 1. de enero de 2013, para efectos de determinar el beneficio de que trata el artículo anterior, las utilidades susceptibles de ser distribuidas a título de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional
        1.Tomará la Renta Líquida Gravable más las Ganancias Ocasionales Gravables del respectivo año y le restará el resultado de tomar el impuesto Básico de Renta y el Impuesto de Ganancias Ocasionales liquidado por el mismo año gravable
        
        Al resultado así obtenido se le adicionará el valor percibido durante el respectivo año gravable por concepto de:
        a. Dividendos o participaciones de otras sociedades nacionales y de sociedades domiciliadas en los países miembros de la Comunidad Andina de Naciones, que tengan el carácter no gravado
        
        b. Beneficios o tratamientos especiales que, por expresa disposición legal, deban comunicarse a los socios, accionistas, asociados, suscriptores, o similares
        
        El valor obtenido de acuerdo con lo dispuesto en el numeral anterior constituye la utilidad máxima susceptible de ser distribuida a título de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.
        
        El valor de que trata el numeral 3 de este artículo deberá contabilizarse en forma independiente de las demás cuentas que hacen parte del patrimonio de la sociedad hasta concurrencia de la utilidad comercial.
        
        Si el valor al que se refiere el numeral 3 de este artículo excede el monto de las utilidades comerciales del período, el exceso se podrá imputar a las utilidades comerciales futuras que tendrían la calidad de gravadas y que sean obtenidas dentro de los cinco años siguientes a aquél en el que se produjo el exceso
        
        El exceso al que se refiere el numeral 5 de este artículo se deberá registrar y controlar en cuentas de orden.
        
        La sociedad informará a sus socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, en el momento de la distribución, el valor no gravable de conformidad con los numerales anteriores.
        
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