Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
บทที่ 3 ภาษีเงินได้นิติบุคคล (Corporate Income Tax) - Coggle Diagram
บทที่ 3 ภาษีเงินได้นิติบุคคล (Corporate Income Tax)
ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคล
ได้แก่ บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ที่จดทะเบียนตามประมวลกฎหมายแพ่ง และพาณิชย์ และหมายความรวมถึงบุคคลอื่นๆ ด้วย
นิติบุคคลที่ได้รับยกเว้นภาษี
นิติบุคคลที่เป็นองค์การของรัฐ เช่น กระทรวง ทบวง กรม การทางพิเศษแห่งประเทศไทย
นิติบุคคลที่ไม่แสวงหากำไร เช่น วัด หอการค้าจังหวัด พรรคการเมือง สำนักงานทรัพย์สินส่วนพระมหากษัตริย์ สหกรณ์
นิติบุคคลบางประเภทที่เข้าลักษณะต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลตามประมวลรัษฎากร
แหล่งเงินได้
ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคล เมื่อมีเงินได้เกิดขึ้นจะต้องนำมาคำนวณเสียภาษีหรือไม่ ให้พิจารณาจากแหล่งที่มาของเงินได้
บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จดทะเบียนจัดตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย ให้นำเงินได้จากการดำเนินกิจการทั้งสิ้น ไม่ว่าจะเกิดจากการประกอบกิจการในประเทศไทยหรือต่างประเทศมารวมคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลตามหลักแหล่งเงินได้ทั่วโลก
บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จดทะเบียนจัดตั้งขึ้นตามกฎหมายต่างประเทศให้เสียภาษีเงินได้เฉพาะจากกิจการหรือเนื่องจากกิจการที่กระทำในประเทศไทยเท่านั้น
รอบระยะเวลาบัญชี
รอบระยะเวลาบัญชีน้อยกว่า 12 เดือน กรณีที่กฎหมายยอมให้รอบระยะเวลาบัญชีน้อยกว่า 12 เดือน ได้มีเฉพาะกรณีดังต่อไปนี้
รอบระยะเวลาบัญชีมากกว่า 12 เดือน รอบระยะเวลาบัญชีอาจขยายออกไปมากกว่า 12 เดือนก็ได้ มีกรณีดังต่อไปนี้
(1) บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลเลิกกิจการ หากผู้ชำระบัญชีและผู้จัดการไม่สามารถยื่นรายการและเสียภาษีได้ภายใน 150 วันนับแต่วัดสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชีแล้ว
รอบระยะเวลาบัญชีโดยทั่วไป สำหรับการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลจะต้องเท่ากับ 12 เดือน โดยจะเริ่มต้นและสิ้นสุดลงเมื่อใดก็ได้
ฐานภาษีเงิน ได้นิติบุคคล
ฐานรายรับก่อนหักรายจ่าย
ฐานเงินได้บางประเภทที่จ่ายจากหรือในประเทศไทย
ฐานกำไรสุทธิ
ฐานการจำหน่ายเงินกำไรออกไปจากประเทศไทย
การเสียภาษีเงิน ได้นิติบุคคลจากฐานรายรับก่อนหัก รายจ่าย
ผู้มีหน้าที่เสียภาษี
ได้แก่ 1. บริษัทหรือห้างห้นุ ส่วนนิติบุคคลที่ตั้ง ตามกฎหมายของต่างประเทศ 2. มูลนิธิหรือสมาคมที่ประกอบกิจการแล้วมีรายได้
บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทยหรือกฎหมายต่างประเทศหรือ
ถือว่า ประกอบกิจการในประเทศซงึ่ เข้าเกณฑ์จะต้องเสียภาษีจากฐานกำไรสุทธิ
1. กิจการขนส่งระหว่างประเทศ
บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ตามกฎหมายต่างประเทศนั้น กระทำกิจการอื่นๆ
2. มูลนิธิหรือสมาคม
มูลนิธิหรือสมาคมที่ต้องเสียภาษีเงินได้ คือ มูลนิธิหรือสมาคมที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทยหรือกฎหมายของต่างประเทศที่ประกอบกิจการมีรายได้
มาตรการภาษีเพื่อสนับสนุนธุรกิจขนาดกลางและขนาดย่อม (SMEs)
ที่มีทรัพย์สินถาวร (ไม่รวมที่ดิน) ไม่เกิน 200 ล้านบาท และมีการแจ้งแรงงานไม่เกิน 200 คน สำหรับการลงทุนในทรัพย์สินบางประเภท ให้สามารถหักค่าใช้จ่ายในรูปค่าเสื่อมราคาได้เร็วขึ้นในอัตราพิเศษ
การยื่นแบบแสดงรายการและชำระภาษี
1. การเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี
จะต้องยื่นแบบแสดงรายการพร้อมชำระภาษี (ถ้ามี) ตามแบบ ภ.ง.ด.51 ภายใน 2 เดือนนับจากวันสุดท้ายของทุก 6 เดือนแรกของรอบระยะเวลาบัญชี
2. การเสียภาษีเงินได้จากกำไรสุทธิเมื่อสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี
ระยะเวลาบัญชีจะต้องยื่นแบบแสดงรายการพร้อมชำระภาษี (ถ้ามี) ตามแบบ ภ.ง.ด.50 ภายใน 150 วันนับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี