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PROCESO DE ELABORACION DE UN PRESUPUESTO - Coggle Diagram
PROCESO DE ELABORACION DE UN PRESUPUESTO
A).-Fase de Planificación.
1.- Formulación de objetivos específicos por parte de la dirección por medio de programas cuantificados en términos económico-financieros para cada centro de responsabilidad y referidos a un período de tiempo determinado. Ello permitirá:
• Profundizar en el conocimiento de los objetivos individuales y organizativos que se esperan alcanzar.
• Anticipar resultados antes de que se produzcan.
• Clarificar el comportamiento y el resultado esperado y guiar, en consecuencia, el proceso de decisión.
• Motivar hacia el logro de los objetivos e integrar y coordinar a las diferentes personas y centros.
2.- Especificación de las necesidades de producción relacionadas con las capacidades y tiempos configurados en los programas de producción, que reducido a unidades monetarias darán lugar a los presupuestos de producción.
3.- Establecimiento del programa de compras, que una vez cuantificado en términos monetarios, concluirá en el presupuesto de compras, así como el presupuesto de tesorería necesario para su ejecución.
4.- Resumen de la información relativa a los ingresos y costes estimados a fin de obtener de manera previsional el resultado de la actividad del período.
Fases del proceso presupuestario
FASE 3
.
Evaluación y selección de las alternativas.
FASE 4
Elaboración e implantación de los presupuestos.
FASE 2
Búsqueda de soluciones alternativas.
FASE 5
Comparación de las acciones tomadas y los resultados obtenidos en relación a los objetivos reflejados en los presupuestos.
.
FASE 1
Fijación de objetivos a corto plazo. Establecimiento de programas.
B).- Fase de control.
La segunda etapa del proceso presupuestario implica la evaluación explícita del grado en que la actuación de cada centro o responsable colabora en el logro de los objetivos, lo cual, a su vez, facilita:
Explicitar los criterios de evaluación.
Realizar el control por excepción.
Contribuir al conocimiento de la capacidad de la empresa y de sus componentes para alcanzar los objetivos.
Ayudar a la determinación de las causas que han dificultado el logro de los objetivos.
Adoptar las oportunas acciones correctoras.
En sus comienzos, la elaboración de los presupuestos constituyó un complemento de la información de la contabilidad financiera que permitía la comparación de los resultados de un período con las previsiones llevadas a cabo. Posteriormente se desarrollaron los sistemas de contabilidad interna basados en las imputaciones de costes, al análisis de las desviaciones, etc., En la elaboración del presupuesto hay que estimar la evaluación de dos tipos básicos de variables:
1.- Variables monetarias que afectan a los precios de las diferentes variables que intervienen.
2.- Variables no monetarias relativas a las cantidades que se precisan de cada una de dichas variables (horas disponibles de producción, unidades a vender, consumos unitarios de factores, etc).