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Conclusiones e informe de auditoría, Carlos Rodríguez Zárate, Universidad…
Conclusiones e informe de auditoría
NIA 701, Comunicación de las cuestiones clave de la auditoría en el informe de auditoría emitido por un auditor independiente
Alcance
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor
de comunicar las cuestiones clave de la auditoría en el informe de auditoría. Su finalidad es la de tratar tanto el juicio del auditor en relación con lo que se debe comunicar en el
informe de auditoría como la estructura y contenido de dicha comunicación.
Fecha de entrada en vigor
Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos terminados a partir del 15 de diciembre de 2016.
Objetivos
Los objetivos del auditor son determinar las cuestiones clave de la auditoría y, una vez que se ha formado una opinión sobre los estados financieros, comunicar dichas cuestiones describiéndolas en el informe de auditoría.
Definición
Cuestiones clave de la auditoría: aquellas cuestiones que, según el juicio profesional del auditor, han sido de la mayor significatividad en la auditoría de los estados financieros del periodo actual. Las cuestiones clave de la auditoría se seleccionan entre las cuestiones comunicadas a los responsables del gobierno de la entidad.
Requerimientos
Determinación de las cuestiones clave de la auditoría
El auditor determinará, entre las cuestiones comunicadas a los responsables del gobierno
de la entidad aquellas que hayan requerido atención significativa del auditor al realizar la auditoría.
Comunicación de las cuestiones clave de la auditoría
El auditor describirá cada cuestión clave de la auditoría, utilizando un subtitulo adecuado en una sección separada del informe de auditoría titulada "Cuestiones clave de la auditoría"
NIA 700 - , Formación de la opinión y emisión del
informe de auditoría sobre los estados financieros
Alcance
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor
de formarse una opinión sobre los estados financieros. También trata de la estructura y el contenido del informe de auditoría emitido como resultado de una auditoría de estados
financieros.
Fecha de entrada en vigor
Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos
terminados a partir del 15 de diciembre de 2016.
Objetivos
Los objetivos del auditor son:
(a)
La formación de una opinión sobre los estados financieros basada en una evaluación
de las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida; y
(b)
La expresión de dicha opinión con claridad mediante un informe escrito.
Definiciones
(a) Estados financieros con fines generales:
los estados financieros preparados de
conformidad con un marco de información con fines generales.
(b) Marco de información con fines generales:
un marco de información financiera diseñado
para satisfacer las necesidades comunes de información financiera de un amplio espectro de usuarios. El marco de información financiera puede ser un marco de presentación
razonable o un marco de cumplimiento.
Requerimientos
Formación de la opinión sobre los estados financieros
El auditor se formará una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en
todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable.
Formación de la opinión
El auditor expresará una opinión no modificada (favorable) cuando concluya que los
estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable.
Informe de auditoría
El informe de auditoría será escrito
NIA 705 - Opinión modificada en el informe de
auditoría emitido por un auditor independiente
Alcance
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor
de emitir un informe adecuado en función de las circunstancias
Fecha de entrada en vigor
Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos terminados a partir del 15 de diciembre de 2016.
Objetivo
El objetivo del auditor es expresar, con claridad, una opinión modificada adecuada sobre los estados financieros cuando:
(a)
El auditor concluya que, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, los estados financieros en su conjunto no están libres de incorrección material; o
(b)
El auditor no pueda obtener evidencia de auditoría suiciente y adecuada para concluir que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material.
Definiciones
(a) Generalizado:
término utilizado, al referirse a las incorrecciones, para describir los efectos de éstas en los estados financieros o los posibles efectos de las incorrecciones que, en su caso, no se hayan detectado debido a la imposibilidad de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
(b)
Opinión modificada: opinión con salvedades, opinión desfavorable (adversa) o denegación (abstención) de opinión sobre los estados financieros.
Requerimientos
Situaciones en las que se requiere una opinión modificada
El auditor expresará una opinión modificada en el informe de auditoría cuando:
(a) Concluya,
sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, que los estados financieros en su conjunto no están libres de incorrección material; o
(b)
El auditor no pueda obtener evidencia de auditoría suiciente y adecuada para concluir que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material.
Determinación del tipo de opinión modificada
Opinión desfavorable (adversa)
Denegación (abstención) de opinión
Opinión con salvedades
NIA 706 - Párrafos de énfasis y párrafos sobre
otras cuestiones en el informe de auditoría emitido por un auditor independiente
Alcance
Trata de las comunicaciones adicionales en el
informe de auditoría cuando el auditor lo considere necesario para:
(a)
Llamar la atención de los usuarios sobre una cuestión o cuestiones presentadas o
reveladas en los estados financieros
(b)
Llamar la atención de los usuarios sobre cualquier cuestión o cuestiones distintas de las presentadas o reveladas en los estados financieros que sean relevantes para que los usuarios comprendan la auditoría, las responsabilidades del auditor o el informe de auditoría.
Fecha de entrada en vigor
Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos
terminados a partir del 15 de diciembre de 2016.
Objetivo
El objetivo del auditor, una vez formada una opinión sobre los estados financieros, es llamar la atención de los usuarios, cuando a su juicio sea necesario.
Definiciones
(a)
Párrafo de énfasis: un párrafo incluido en el informe de auditoría que se requiere a una cuestión presentada o revelada de forma adecuada en los estados financieros y que, a juicio del auditor, es de tal importancia que resulta fundamental para que los usuarios comprendan los estados financieros.
(b)
Párrafo sobre otras cuestiones: un párrafo incluido en el informe de auditoría que se requiere a una cuestión distinta de las presentadas o reveladas en los estados financieros y que, a juicio del auditor, es relevante para que los usuarios comprendan la auditoría, las responsabilidades del auditor o el informe de auditoría.
NIA 710 - Información comparativa-Cifras correspondientes de periodos anteriores y estados financieros comparativos
Alcance
Trata de las responsabilidades que tiene el
auditor en relación con la información comparativa en una auditoría de estados financieros.
Fecha de entrada en vigor
Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del martes, 15 de diciembre de 2009.
Objetivos
(a)
Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si la información comparativa incluida en los estados financieros se presenta, en todos los aspectos
(b)
Emitir un informe de conformidad con las responsabilidades del auditor.
Definiciones
(a) Información comparativa:
importes e información a revelar incluidos en los estados financieros y relativos a uno o más periodos anteriores, de conformidad con el marco de información financiera aplicable.
(b) Cifras correspondientes de periodos anteriores:
información comparativa consistente en importes e información revelada del periodo anterior que se incluyen como parte integrante de los estados financieros del periodo actual, con el objetivo de que se interpreten exclusivamente en relación con los importes e información revelada del periodo actual.
(c) Estados financieros comparativos:
información comparativa consistente en importes e información a revelar del periodo anterior que se incluyen a efectos de comparación con los estados financieros del periodo actual, y a los que, si han sido auditados, el auditor hará referencia en su opinión.
NIA 720 - Responsabilidades del auditor con
respecto a otra información
Alcance
Trata de las responsabilidades que tiene el
auditor con respecto a otra información, tanto financiera como no financiera (distinta de los estados financieros y del informe de auditoría correspondiente), incluida en el informe anual de una entidad.
Fecha de entrada en vigor
Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos terminados a partir del 15 de diciembre de 2016.
Objetivos
(a)
Tener en cuenta si hay una incongruencia material entre la otra información y los estados financieros;
(b)
Tener en cuenta si hay una incongruencia material entre la otra información y el conocimiento obtenido por el auditor en la auditoría;
(c)
Responder de manera adecuada cuando el auditor detecta que parece que existan dichas incongruencias materiales o cuando llegue a su conocimiento, de cualquier otro
modo, que parece que la otra información contiene una incorrección material; e
(d)
Informar de conformidad con esta NIA.
Definiciones
(a)
Informe anual: documento o conjunto de documentos, preparado habitualmente con periodicidad anual por la dirección o por los responsables del gobierno de la entidad de conformidad con disposiciones legales, reglamentarias o con la costumbre.
(b)
Incorrección en la otra información: existe una incorrección en la otra información cuando la otra información está incorrectamente expresada o induce a error de algún otro modo.
(c)
Otra información: información financiera o no financiera (distinta de los estados financieros y del informe de auditoría correspondiente) incluida en el informe anual de una entidad.
Carlos Rodríguez Zárate
Universidad de Guadalajara
Lic. Contaduría Pública
218730707
Dictamen, opiniones y otros informes del auditor