Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
บทที่ 2 การบัญชีสําหรับเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด - Coggle Diagram
บทที่ 2
การบัญชีสําหรับเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด
ความหมายและประเภทของเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด
เงินสด
หมายถึง เงินสดในมือและเงินฝากธนาคารที่ต้องจ่ายคืนเมื่อทวงถาม
รายการเทียบเท่าเงินสด
หมายถึง เงินลงทุนระยะสั้นที่มีสภาพคล่องสูง ซึ่งพร้อมที่จะเปลี่ยนเป็นเงินสดในจํานวนที่ทราบได้ และมีความเสี่ยงที่ไม่มีนัยสําคัญต้อการเปลี่ยนแปลงในมูลค่า
รายการที่ไม่ใช่เงินสด
เงินฝากระยะยาวในสถาบันการเงิน
เช็คลงวันที่ล่วงหน้า
เช็คคืน
เงินเบิกเกินบัญชีธนาคาร
เงินสดที่กิจการกันไว้เพื่อวัตถุประสงค์ใดวัตถุประสงค์หนึ่งโดยเฉพาะ
การพิสูจน์ยอดเงินฝากธนาคาร
งบพิสูจน์ยอดเงินฝากธนาคาร
คือ งบที่จัดทําขึ้นเพื่อพิสูจน์ความถูกต้องว่าบัญชีเงินฝากธนาคารตามใบแจ้งยอดเงินฝากที่ธนาคารสูงมา กับยอดคงเหลือในสมุดบัญชีของกิจการถูกต้องตรงกันหรือไม่ หากไม่ตรงกันมีสาเหตุมาจากข้อผิดพลาดใด
สาเหตุที่ทำให้รายการในใบแจ้งยอดธนาคารกับสมุดบัญชีของกิจการไม่ตรงกัน
รายการฝากและถอนเงินของกิจการซึ่งกิจการบันทึกบัญชีแล้ว แต่ทางธนาคารยังไม่ได้บันทึกบัญชีภายในเดือนเดียวกันทําให้ข้อมูลไม่ตรงกัน
2.รายการฝากและถอนเงินซึ่งธนาคารลงบัญชีไปแล้วก่อนสิ้นเดือน แต่กิจการยังไม่ลงบัญชีภายในเดือนเดียวกันทําให้ข้อมูลไม่ตรงกัน
การบันทึกบัญชีผิดพลาด คือการบันทึกบัญชีไม่ถูกต้องซึ่งอาจเกิดจากกิจการบันทึกผิดหรือธนาคารบันทึกผิดก็ได้ อาทิเช่น บันทึกรายการฝากถอนสูงไปหรือต่ําไป ธนาคารนําเช็คของผู้อื่นมาเข้าหรือหักบัญชีของกิจการ
การหาข้อแตกต่างเพื่อพิสูจน์ความถูกต้องของบัญชีเงินฝากธนาคาร
4
. นําข้อแตกต่างที่พบมาหาสาเหตุและจัดทํางบพิสูจน์ยอดเงินฝากธนาคารต่อไป
1.
เปรียบเทียบยอดเงินฝากธนาคารตามใบแจ้งยอดที่ธนาคารส่งมา กับยอดคงเหลือตามสมุดบัญชีของกิจการ ณ ต้นเดือน เพื่อให้ทราบว่ายอดที่ไม่ตรงกันนั้นเกิดจากสาเหตุใดแล้วจดข้อแตกต่างนั้นไว้
2
. ตรวจสอบข้อแตกต่าง ณ วันต้นเดือน ว่าในระหว่างเดือนนั้นได้ถูกลบล้างไปด้วยรายการใดบ้าง และยังเหลือรายการใดบ้างที่ยังมียอดคงค้างอยู่ ณ วันสิ้นเดือนจํานวนเท่าใด
3
. เปรียบเทียบรายการฝากถอนในระหว่างเดือนหากพบว่ามีข้อแตกต่างกับใบแจ้งยอดเงินฝากที่ธนาคารส่งมาให่จดบันทึกข่อแตกต่างไว้
การทํางบพิสูจน์ยอดเงินฝากธนาคาร
การจัดทํางบพิสูจน์ยอดเงินฝากธนาคาร สามารถจัดทําได้ 3 รูปแบบ
1.
พิสูจน์จากยอดเงินฝากตามใบแจ้งยอดไปหายอดฝากธนาคารตามสมุดบัญชีกิจการ
2.
พิสูจน์ยอดคงเหลือตามสมุดบัญชีกิจการไปหายอดเงินฝากธนาคารตามใบแจ้งยอด
3
. พิสูจน์ยอดเงินฝากธนาคารที่ถูกต้อง ทั้งยอดตามใบแจ้งยอดเงินฝากธนาคารและยอดคงเหลือตามสมุดบัญชีของกิจการจัดทําทั้งสองด้าน
ขั้นตอนการจัดทํางบพิสูจน์ยอดเงินฝากธนาคาร
5.
นําข้อแตกต่างที่ตรวจพบจัดทําการพิสูจน์ยอดเงินฝากธนาคาร บันทึกบัญชีในสมุดรายวันทั่วไป สําหรับรายการบวกหรือรายการหักที่ปรากฏในการพิสูจน์ยอดเงินฝากธนาคารทางด้านสมุดบัญชีของกิจการ
4
. ตรวจสอบรายการนําเงินฝากระหว่างทางซึ่งปรากฏในการพิสูจน์ยอดเงินฝากธนาคารของงวดก่อน ธนาคารได้บันทึกบัญชีไว้ถูกต้องหรือไม่ ถ้าบันทึกแล้วจะปรากฏในใบแจ้งยอดเงินฝากธนาคารของงวดปัจจุบัน
3.
ตรวจสอบเช็คค้างจ่ายที่ผู้รับยังไม่นําไปขึ้นเงิน ซึ่งจะปรากฏอยู่ในงบพิสูจน์ยอดเงินฝากธนาคารของเดือนก่อนหน้า ธนาคารได้มีการจ่ายเงินไปตามเช็คนั้นหรือไม่ หากจ่ายแล้วจะปรากฏในใบแจ้งยอดเงินฝากธนาคารของเดือนปัจจุบัน แต่ถ้าตรวจสอบพบว่าเช็คสั่งจ่ายฉบับใดยังไม่ได้จ่ายเงินให้วงกลมไว้
2
. ตรวจสอบรายการเช็คสั่งจ่ายตามใบแจ้งยอดของธนาคารกับรายการเช็คสั่งจ่ายในสมุดบัญชีเงินฝากธนาคารของกิจการ หากรายการใดตรงกันก็ทําเครื่องหมายผิด
1.
เปรียบเทียบรายการนําฝากในใบแจ้งยอดของธนาคาร กับรายการนําฝากทุกรายการในสมุดบัญชีเงินฝากธนาคารของกิจการ รายการใดที่ตรงกันให้ทําเครื่องหมายถูก