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IRPEF (p.207/208/209 libro) - Coggle Diagram
IRPEF (p.207/208/209 libro)
com'è
diretta
personale
tiene conto della capacità contributiva (situazione economica generale)
reddito=capacità contributiva=presupposto
progressiva per scaglioni
base imponibile (reddito) divisa in scaglioni
ogni scaglione ha un'aliquota
scaglione + alto= aliquota + alta
tot=somma delle imposte calcolata su ogni scaglione(parte scaglione 1x aliquota 1+pt. sc. 2x al.2 ...)
si calcola su un anno solare
soggetti passivi (persone fisiche)
2 tipi
residenti in Italia (anche se non iscritte all'anagrafe ma hanno la residenza/il domicilio x la maggior parte del tempo in Italia)
x tutto il loro reddito
non residenti in Italia
solo x il reddito conseguito in Italia
normative particolari
il socio di una società di persone paga l'IRPEF sui
redditi personali e della società
nell'impresa familiare il 51% del reddito appartiene all'imprenditore, il 49% ai familiari contributori in misura proporzionale alla loro partecipazione
BASE IMPONIBILE
BI= reddito complessivo annuo - oneri deducibili
gli
on. ded.
sono definiti dal legislatore
sono spese
sono
contributi previdenziali e assistenziali
(es: spese per la pensione,x disoccupazione...)
assegno periodico al coniuge
separato o divorziato
le spese mediche e di assistenza specifica per portatori di
handicap
certificati
contributi per gli addetti ai
servizi domestici e familiari
(es:babysitter)
gli
assegni familiari
red. compl. annuo
= somma dei diversi redditi
6 tipi di redditi
diversi
comprende redditi che non sono riconducibili alle altre categorie (es:vincita alla lotteria)
di lavoro autonomo
derivano dall'esercitazione abituale di una professione (o arte)
si trova facendo la differenza tra i ricavi e le spese
di capitale
guadagni ottenuti impiegando denaro al di fuori dell'attività d'impresa
tassati secondo il principio di cassa: quando sono percepiti non quando sono maturati
sono
rendite finanziarie
altri (es: utili per gestioni patrimoniali)
utili da partecipazioni (in società ed Enti)
di impresa
derivano dall'esercizio di attività di impresa commerciale in maniera professionale (ovvero continuativo)
prodotti da
imprenditori individuali
società di persone
società di capitali
Enti pubblici e privati
documentati con scritture contabili in registri contabili
i registri dipendono da: il volume d'affari, la forma giuridica, le dimensioni aziendali, se si possono avere o no semplificazioni, il calcolo delle imposte
3 regimi
di contabilità semplificata
forfetaio (agevolato)
di contabilità ordinaria
lo trovo nel conto economico e viene aumentato e diminuito da delle rettifiche di valore, diventa reddito fiscale
fondiari
derivano da terreni e fabbricati (iscritti nel catasto dei terreni e nel nuovocatasto edilizio urbano)
composto da
reddito dominicale
derivante da proprietà o altro diritto reale di terreni atti alla produzione agricola
reddito agrario
derivante dall'esercizio dell'attivita di impresa agricola sui terreni
reddito dei fabbricati
dervia dalla propietà o altro diritto reale (es:usufrututto) di fabbricati adibiti a qualsiasi uso
da lavoro dipendente
derviano dalla prestazione di lavoro
sono 2
redditi derivanti da un rapporto di lavoro suboridnato (es:stipendi)
pensioni
tassati secondo il principio di cassa
contributi previdenziali e gli assegni per il nucleo familiare non fanno parte della B.I.
soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di acconto (il tributo viene trattenuto dallo stipendio o dalla pensione periodicamente)
il calcolo periodico tiene conto del probabile reddito a fine anno e viene correto poi o con il conguaglio finale o l'anno successivo in sede di dichiarazione dei redditi
nella base imponibile vanno interamente, la ritenuta sarà poi sotratta dall'imposta
dichiarati con il modello CU (certificazione unica) rilasciato dal datore di lavoro o dall'ente che eroga la pensione
esite l'agevolazione oer la prima casa (va tolta dalla BI)
riferita alla singola persona
redditi
non tutti sono imponibili
percepiti non regolarmente (
tassazione separata
)
non fanno parte della base imponibile, hanno un'aliquota diversa (di solito minore)
il contribuente può però assoggettarli a tassazione ordinaria
prodotti all'estero (
regole particolari
)
credito d'imposta: si detrae dall'IRPEF le imposte pagate all'estero su quel reddito entro dei limiti
C.I.= (reddito estero x imposte dovute): reddito complessivo
calcolo p.204 + schema tipi crediti di imposta p.206
per ottenere l'IRPEF nettta bisogna togliere le detrazioni dall'IRPEF lorda
detrazione: spesa sostenuta per sè o per un familiare a carico
tipi di detrazione
per carichi di famiglia/soggettive
x chi convive con familiari a carico (es: figli)
per tipologia di reddito/oggetive
a seconda che si tratti di pensione/lavoro dipendente/autonomo
strettamente collegata al reddito complessivo
per oneri che si collegano a diverse tipologie di spese (es: prestazioni sanitarie)
altre (es:erogazioni liberali afavore della scuola)