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SISTEMA TRIBUTARIO - Coggle Diagram

- - - - regolate dal TUIR (testo unico delle imposte sui redditi)
        
        tributi erariali (dell'erario=fisco/Stato)
        
        il loro rendimento finisce nel patrimonio dello Stato
      - fa riferimento al reddito delle persone e a quello delle società di persone (x le imprese non in maniera diretta)
    - - fa riferimento al reddito delle società di capitale
    - - valore produzione netta attività d'impresa/ professioni
        
        fa riferimento sia al reddito delle imprese individuali che a quello delle società di persone e di capitali
      - gestite da ENTI territoriali (regioni e comuni)
        
        struttura fiscale comunale
        
        3 entrate principali
        
        TARI
        
        finanzia i costi del servizio di raccolta e di smaltimento dei rifiuti svolto dai Comuni
        
        pagamento obbligatorio
        
        PRESUPPOSTO: possesso/detenzione di locali/aree scoperte che produce rifiuti urbani
        
        CHI LA PAGA?: il proprietario/detentore del locale/area scoperta
        
        con +proprietari/detentori: tari intestata ad 1 solo (+vincolo di solidarietà)
        
        versamento:modello F24+bollettino
        
        numero e scadenze stabilite dal Comune (di solito 2 semestrali, ma si può pagare tutta insieme entro il 16 giugno)
        
        addizionale IRPEF
        
        imp. regionale aggiunta all'IRPEF
        
        IMU
    - - riguarda il possesso di un'abitazione
        
        imposta pagata al Comune sul valore catastale di terreni e fabbricati posseduti (TRANNE la casa di proprità dove si abita)
        
        aliquota del 7,6 per 1000 (il comune la può variare max 3 punti)
        
        si applica sul valore catastale degli immobili (coefficente diverso a seconda dell'immobile e della destinazione)
      - evoluzione
        
        IUC (imposta comunale unica)
        
        comprendeva
        
        TASI (tariffa sui servizi comunali indivisibili)
        
        ora unita all'IMU
        
        es: illuminazione pubblica, manutenzione stradale...
        
        IMU
        
        TARI (tassa sui rifiuti)
        
        abolita
  - - - attraverso essi il soggetto manifesta indirettamente la propria capacità contributiva (utilizza/trasferisce reddito)
    - - colpisce i traferimenti di bene e le prestazioni di servizi
    - - nasce a causa della registrazione obbligatoria di atti di trasferimento di diritti reali immobiliari e contratti di locazione
      - tassa
        
        x emissioni di servizi da parte della P.A.
      - imposta
        
        quando il tributo viene calcolato proporzionalmente al valore dell'atto
    - - imp. sulla produzione, sulla fabbricazione e sul consumo dei singoli beni es:accise, imposte sui monopoli fiscali, imp. sui giochi
      - x tassare prodotti dannosi (x l'umano o per l'ambiente)
        
        plastic tax
        
        x imballaggi usa e getta di palstica
        
        sugar tax
        
        x le bevande zuccherate
- - - - 3 funzioni
        
        guida del sistema fiscale+progammare il suo sviluppo
        
        pianificazione della politica fiscale
        
        controllo delle Agenzie fiscali (disciplinate dal d.lgs 300/99 e dagli statuti), che rimangono comunque autonome
        
        sono 3
        
        Ag. del demanio
        
        gestisce il patrimonio immobiliare dello Stato
        
        Ag. delle dogane e dei monopoli
        
        si occupa delle dogane e dei monopoli dal 2012
        
        Ag. delle Entrate
        
        dal 2012 comprende l'Ag. del territorio
        
        funzioni
        
        si occupa delle entrate tributarie
        
        1 more item...
        
        dà assistenza ai contribuenti
        
        fa dei contolli per contrastare l'inadempimento e l'evasione fiscale
        
        il MEF stabilisce le linee guida su come devono agire (x la politica fiscale e x la gestione tributaria)
        
        il controllo sulla gestione fiscale spetta alla Corte dei Conti
- - - - obbligatorie
      - il contribuente comunica all'Ente impositore la formazione del proprio reddito (presupposto per cui paga l'imposta) e determina così le imposte (calcolata tramite base imponibile e aliquote fiscali), dove è pervisto liquida il tributo
      - tipi + importanti
        
        dichiarazione dei redditi (regole = per la dich. IRAP)
        
        deve essere
        
        redatta su stampati conformi (l'Ag. dell'Entrate ne dà una precompilata)
        
        sottoscritta dal contribuente
        
        presentata annualmente entro determinati termini (con indicatei gli elementi attivi e passivi necessari a stabilire le basi imponibili)
        
        4. trasmessa in via telematica all'Ag. delle Entrate (il contribuente deve conservare la copia cartacea)
        
        serve x giustificare il versamento effettuato
        
        in caso di omesso versamento c'è l'iscrizione a ruolo (la somma è ancora da pagare)
        
        in caso di eccedenza a credito si verifica l'istanza (richiesta) di rimborso
        
        dichiarazione IVA
        
        è quasi uguale a quella dei redditi
        
        ha in + diversi effetti
        
        obbligo del versamento del conguaglio (iva a debito-iva a credito)
        
        funge da titolo per la riscossione dell'imposta non versata
        
        istanza di rimborso (entro dei limiti)
        
        dal 2021 l'Ag. dell'Entrate dà un modello precompilato
      - istituto del RAVVEDIMENTO
        
        il contribuente può
        
        regolare le omissioni/irregolarità della compilazione/presentazione della dichiarazione e/o del pagamento dei contributi
        
        ciò permette una riduzione della sanzione (+pagamento di interessi moratori)
        
        è ammesso
        
        entro il termine di presentazione della dichiarazione dell'anno successivo
        
        (se non c'è la dichiarazione) entro un anno dalla violazione
- - - - ammortamento
        
        nuovo tributo che colpisce il reddito (guadagno) prodotto da un bene patrimoniale
        
        si riduce il valore di mercato per modificarne il tasso di rendimento
      - diffusione
        
        gli effetti del tributo si diffondono attraverso l'economia es:imposta su un bene di consumo, aumento del prezzo di quel bene, aumento della domanda di beni succedanei
        
        alcuni soggetti/settori sono in una situazione di vantaggio perchè non sono colpiti dal tributo
      - traslazione
        
        il contribuente di diritto trasferisce l'onere su un altro soggetto (contribuente di fatto)
        
        x fare ciò si modifica il prezzo es:aumento delle imposte sulla fabbricazione, il negoziante aumenta il prezzo rendendo i clienti i contribuenti di fatto
        
        non provoca danni all'Erario, distorce l'equità tributaria
      - rimozione
        
        il contribuente modifica il proprio comportamento di consumo o produzione per non pagare il tributo es:acquisto di auto di cilindrata inferiore a quella tassata dal governo
      - elusione
        
        il contribuente aggira (elude) la norma impositiva, senza violarla (non compie atti illeciti), non pagando così il tributo
        es:intestazione della seconda casa a familiari x pagare imposte minori
      - evasione
        
        il contribuente non paga il tributo (tutto o in parte)
        
        danni (genera un circolo vizioso)
        
        meno entrate per lo Stato
        
        più controllli quindi meno risorse materiali e umane e più spese
        
        imposte più alte per i contribuenti onesti (poichè c'è più spesa pubblica)
        
        alterazione della concorrenza sul mercato (evasori avvantaggiati)
        
        sanzioni severe