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Aspectos Generales de Auditoria - Coggle Diagram
Aspectos Generales de Auditoria
Introducción
Su desarrollo ha estado vinculado con fenómenos sociales y económicos que la han moldeado a su estado actual.
Concepto de Auditoría
Proceso sistemático realizado bajo la responsabilidad de un profesional independiente, que obtiene y evalúa evidencia sobre actos y eventos económicos cuantificables, con el objetivo de:
Determinar si la información examinada cumple con los criterios preestablecidos, para finalmente
Comunicar formalmente sus conclusiones a las partes interesadas.
Necesidad de la auditoría
El examen de estados financieros es indiscutible; el administrador y el inversionista necesitan, como elemento importante para tomar decisiones
primero, conocer la situación financiera de la empresa que administran o en la que desean invertir
segundo tener la certeza de que tal situación financiera corresponde a la realidad que vive el negocio.
Antecedentes internacionales de la auditoría
El origen etimológico de la palabra auditor la palabra auditor significaba “el que oye” es el verbo latino audire, que significa "oír".
Esta denominación proviene de su origen histórico, ya que los primeros auditores ejercían su función juzgando la verdad o falsedad
Es en Inglaterra donde nace la auditoría como profesión en el año de 1862,cuando bajo la Ley Británica de Sociedades Anónimas reconoce que la auditoría es una necesidad.
Hasta 1905, la auditoría profesional se desarrolló casi exclusivamente en Inglaterra, para después, llegar al continente americano, específicamente a los Estados Unidos en el año de 1900.
Para Juan Ramón Santillana, hay tres etapas en el devenir histórico de la auditoría interna:
Primera. Vinculada básicamente con la verificación detallada de los registros contables, la protección de activos y la detección de fraudes.
Segunda. En 1934, con la creación de la SEC (Securities and Exchange Commission) en los Estados Unidos
Tercera. En el año 1941, con el trabajo doctoral del C.P. Víctor Brink, titulado Internal Auditing, donde el campo de acción del auditor interno se expande a las cifras de los estados financieros, control interno y la formulación de recomendaciones a la administración.
Antecedentes de la auditoría en México
En 1524 se realizaba con el establecimiento del Tribunal de Mayor de Cuentas de la Nueva España.
Es hasta 1857 cuando se crea la Contaduría Mayor de Hacienda en la Constitución Federal de los Estados Unidos Mexicanos
La Secretaría de la Contraloría General de la Federación, como entidad fiscalizadora, se crea en el año de 1981, siendo sustituida en 1985 por la Secretaría de la Contraloría y Desarrollo Administrativo durante la administración del Dr. Ernesto Zedillo.
La entidad fiscalizadora de más reciente nacimiento parte de la reforma constitucional publicada en el Diario Oficial de la Federación del 30 de julio de1999, la cual dio origen a la Auditoría Superior de la Federación, en diciembre del año 2000.
Clasificación de las auditorías
todas las auditorías, independientemente de su denominación, se refieren a un examen que se aplica sobre algún fenómeno comprobable y/o verificable, con el fin de expresar una opinión sobre el grado de adecuación a un criterio preestablecido.
En función a la materia que revisa
Auditoría interna
Auditoría integral
Auditoría al desempeño
Auditoría en informática
Auditoría ambiental
Auditoría de cumplimiento.
En función de la relación de trabajo
Dentro del segundo criterio, se encuentra el tipo de relación de trabajo entre el auditor y la entidad examinada como el elemento que permite hacer una diferenciación entre dos tipos de auditoría fundamentales: interna y externa.
Tipos de auditoría
La auditoría interna la desarrollan personas que dependen del negocio y actúan revisando
La auditoría externa, conocida también como auditoría independiente, la efectúan profesionistas que no dependen de la empresa, ni económicamente ni bajo cualquier otro concepto.
Diferencias fundamentales entre ambos tipos de auditoría:
Auditoría Interna
Relación de trabajo formalizada con un contrato de prestación deservicios subordinados
Pago de contraprestación vía nómina
Fijación de un horario base de trabajo
Puede ser realizada por profesionales de diversas áreas; no exclusivamente por el Contador Público
Auditoría externa
Relación de trabajo formalizada por un contrato de prestación deservicios profesionales independientes/carta convenio para confirmar la prestación de servicios de auditoría
Pago de contraprestación por honorarios
No existe una sujeción a determinados horarios, más bien son los que la firma diseñe y coordine con su personal
Si se refiere a estados financieros, el único profesional que puede firmar el dictamen es el Licenciado en Contaduría o Contador Público