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58 RENDICONTO ACN, 58 R.F ATTIVO CIRCOLANTE NETTO - Coggle Diagram
58 RENDICONTO ACN
58 R.F
ATTIVO
CIRCOLANTE
NETTO
1.SCELTA AGGREGATO
➡️
ATTIVO CIRCOLANTE NETTO (ACN)
E' DATO DALLA DIFFERENZA TRA ATTIVO CORRENTE E PASSIVO CORRENTE
ATTIVO CORRENTE
: LIQUIDABILITA' ENTRO 12 MESI
(RIMANENZE/ CREDITI / ATTIVITA FINANZIARIE CHE NON COSTITUISCONO OBBLIGAZIONI / RATEI E RISCONTI)
PASSIVO CORRENTE
: DEBITI ESIGIBILI ENTRO 12 MESI e RATEI E RISCONTI
si utilizza per analisi di medio termine
indicatore finanziario prospettico
non esprime la liquidita immediata
influenzato da componenti non monetari (es.magazzino)
2. RICLASSIFICAZIONE S.P
SI BASA SUL CRITERIO FINANZIARIO
(vengano classificate secondo il grado di liquidità e di esigibiità)
MA ALCUNI PUNTI SONO DIVERSI DA SUDDETTO CRITERIO:
TRATTAMENTO UTILE/PERDITA
TRATTAMENTO FONDI DI RETTIFICA DELL'ATTIVO FISSO
TRATTAMENTO DELLA QUOTA A BREVE DEI DEBITI DELLE PASSIVITA A LUNGO TERMINE
2
.
RICLASSIFICAZIONE SP
ATTIVO CIRCOLANTE NETTO
TRATTAMENTO UTILE
➡️ANALISI STATICA (SPINIZIALE):
UTILE DISTRIBUITO SI POSIZIONA NELLE PASSIVITA A BREVE
PER LA PARTE DESTINATA A RISERVA SI POSIZIONA NEI MEZZI PROPRI
➡️ANALISI DINAMICA DEI FLUSSI (SP FINALE)
UTILE DELL'ESERCIZIO (INIZIALE) SI POSIZIONA NEI MEZZI PROPRI
UTILE DELL'ESERCIZIO(FINALE) SI POSIZIONA COME VOCE AUTONOMA
2.
FONDI DI RETTIFICA
➡️ ANALISI STATICA = si valuta separando dall' ATTIVO FISSO i FONDI DI RETTIFICA
➡️ANALISI DINAMICA = si valuta l'ATTIVO FISSO AL LORDO DEI FONDI DI RETTIFICA
fondi di rettifica(ammortamento, svalutazioni,crediti,
2. QUOTE A BREVE DEI DEBITI A LUNGO TERMINE
➡️ANALISI STATICA: LA QUOTA A BREVE DELLE PASSIVITA A LUNGO SI PORTA TRA LEPASSIVITA CORRENTI
➡️ANALISI DINAMICA: LA QUOTA A BT DELLE PASSIVITA LT NON VIENE SOTTRATTA, E SI CALCOLA IL FLUSSO DELLE RATE PAGATE
3. RICLASSIFICAZIONE CONTO ECONOMICO
MODELLI DI RICLASSIFICAZIONE:
NATURA
DESTINAZIONE
REATTIVITA
COSTI E RICAVI SONO RICASSIFICATI
PER SCADENZA
COSTI/RICAVI A BREVE TERMINE
COSTI/RICAVI A LUNGO TERMINE
COSTI & RICAVI BT
HANNO IMPATTO SULL'ACN
MANIFESTAZIONE MONETARIA DIFFERITA ENTRO 12 MESI
COSTI & RICAVI LT
MANIFESTAZIONE MONETARIA OLTRE I 12 MESI
COSTI BT:
MATERIE, SERVIZI, PERSONALE, GODIMENTI DI BENI DI TERZI, ONERI DIVERSI DI GESTIONE
COSTI LT:
AMMORTAMENTI, ACCANTONAMENTI, SVALUTAZIONI DELL'ATTIVO FISSO ( IMMOB)
RICAVI BT:
VENDITE, DA PRESTAZIONI, VARIAZIONI SCORTE, ALTRI RICAVI E PROVENTI
RICAVI LT:
INCREMENTO DELLE IMMOBILIZZAZIONI PER LAVORI INTERNI, RIVALUTAZIONI, UTILIZZO FONDI, INSUSSISTENZE DELLE PASSIVITA A LUNGO TERMINE
4. CALCOLO VARIAZIONI PATRIMONIALI
ACN
PER DETERMINARE I FLUSSI PATRIMONIALI è NECESSARIO CONFRONTARE LE VARIAZIONI DELLE VOCI NELLE DUE SP INIZALIE E FINALE E RICAVARNE LA VARIAZIONE PER DIFFERENZA
VARIAZIONI:
IMPIEGO DI RISORSA
= ATTIVO ↑ PASSIVO ↓
FONTE DI RISORSA
= ATTIVO ↓ PASSIVO↑
5. PROSPETTO, I FLUSSI PATRIMONIALI E REDDITUALI
METODO DIRETTO
IMPIEGHI (DX) | FONTI (SX)
+ATTIVO | +PASSIVO
-PASSIVO | -ATTIVO
COSTI BT | RICAVI BT
COSTI LT | RICAVI LT
METODO INDIRETTO
IMPIEGHI (DX) / FONTI (SX)
+ATTIVO / +PASSIVO
-PASSIVO / -ATTIVO
PERDITA / UTILE
FLUSSI PATRIMONIALI E REDDITUALI
= VARIAZIONI GREZZE
POSSONO ESSERE
SCOMPOSTI
RETTIFICATI
FLUSSI PATRIMONIALI SCOMPOSTI
- SEMPLICI:
UNICA VARIAZIONE STESSO SEGNO (+ O -)
- COMPOSTI:
PIU VARIAZIONI STESSO SEGNO
- COMPLESSI:
PIU VARIAZIONI ANCHE SEGNO OPPOSTO
ESEMPIO:
SEMPLICE:
acquisto immobilizzazione (incremento immob)
CONTO= IMPIANTI
ESERCIZIO INILIZIALE= 1000
ESERCIZIO FINALE= 1100
IMPIEGO= 100
COMPOSTO:
acquisto immob. (200), vendita immob (100)
CONTO= IMPIANTI
ES.INIZ= 1000
ES.FINALE= 1100
IMPIEGHI =200 (+ATTIVO)
FONTI= 100 (-ATTIVO)
COMPLESSPO
acquisto e rivalutazione immobilizzazioni
CONTO = IMPIANTI
ES.INIZ=1000
ES.FIN= 1200
IMPIEGHI= 100
FONTI= 100
6. ESPLICITAZIONE DEI MOVIMENTI COMPENSATIVI
NEI FLUSSI COMPLESSI è NECESSARIO TRASFORMARE IN UNICA VARIAZIONE LE VARIAZIONI DI SEGNO OPPOSTO
7. RETTIFICA DEI MOVIMENTI NON FINANZIARI
I FLUSSI POSSONO ESSERE
FLUSSI FINANZIARI: HANNO MODIFICATO LA RISORSA DI RIFERIMENTO
NON FINANZIARI: NON HANNO MODIFICATO LA RISORSA
(ESCLUSI DAL RENDICONTO FINANZIARIO)
VEDI SLIDE
METODO DIRETTO:
SI RETTIFICANO VOCI DI COSTO LT E DI RICAVO LT IN CONTROPARTITA ALLE CORRISPONDENTI VOCI PATRIMONIALI E NON FINANZIARIE
es. ricavi lt= incrementi per lavori interni ➡️ +attivo fisso(impieghi) = variaz.impianti per lavori interni
es. costi lt= ammto beni materiali➡️-attivo fisso (fonti) = variaz.fondo ammto
METODO INDIRETTO
: SI RETTIFICA INDISTINTAMENTE L'UTILE DI ESERCIZIO
es. utile-incrementi lavori interni ➡️ +attivo fisso =variaz.impianti per lavori interni
es.utile+ammto➡️ -attivo fisso= varia.fondo ammto
8° RF IN FORMA SCALARE:
ATTIVO CIRCOLANTE NETTO
GESTIONE REDDITUALE
GESTIONE INVESTIMENTI
GESTIONE FINANZIAMENTI
GESTIONE CAPITALE PROPRI0
FLUSSO ATTIVO CIRCOLANTE = 2+3+4+5
ATTIVO CIRCOLANTE NETTO FINALE = 1+6