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IMPUESTOS QUE ADMINISTRA EL SRI, JULISSA NARCISA CANTOS CHUEZ GESTION…

- - - - la tarifa es del 5% al 35%
  - - - Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el país y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.
      - Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la fracción básica no gravada.
      - La normativa tributaria define a estos contribuyentes como "sujetos pasivos".
  - - - Ingresos brutos anuales superiores USD 300.000
      - Costos y gastos anuales superiores a USD 240.000
      - Capital propio superior a USD 180.000.
    - - Ingresos brutos anuales superiores USD 300.000
      - Costos y gastos anuales superiores a USD 240.000
      - Capital propio superior a USD 360.000.
  - - - Los adultos mayores se descontarán una fracción básica gravada con tarifa cero de Impuesto a la Renta.
    - - Las personas con discapacidad o sustitutos se descontaran dos fracciones básicas gravadas con tarifa cero de Impuesto a la Renta, de acuerdo al grado de discapacidad.
    - - Cuando las rentas se determinen presuntivamente no estarán sujetas a ninguna deducción para el cálculo del impuesto.
    - - A partir del año 2020 podrán deducirse gastos personales las personas naturales con ingresos netos inferiores a USD 100.000. (El Ingreso neto se obtiene de la diferencia entre el total de ingresos gravados menos el total de gastos deducibles y rebajas para personas de tercera edad o con discapacidad)
    - - No podrán deducirse de los ingresos brutos los gastos que constan en el Art. 35 del Reglamento para la aplicación Ley de Régimen Tributario Interno, así como aquellos que no cumplan las especificaciones contenidas en los artículos 10 y 13 de la Ley de Régimen Tributario Interno y demás normativa tributaria vigente.
    - - Está constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), excepto cuando estos sean pagados por el empleador.
- - - - Quienes hayan pagado el IVA podrán utilizarlo como crédito tributario en los casos contemplados en la Ley de Régimen Tributario Interno.
      - Adicionalmente, las personas y sociedades designadas como agentes de retención mediante la normativa tributaria vigente, realizarán una retención del IVA en los casos que amerite
      - Este impuesto se declara y paga de forma mensual cuando las transacciones gravan una tarifa y/o cuando se realiza retenciones de IVA y de forma semestral cuando las transacciones gravan tarifa 0%.
  - - - por ejemplo: En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efectúen en favor de las entidades y organismos del sector público y empresas públicas; y las de cooperación institucional con entidades y organismos del sector público y empresas públicas
- - - - En el caso de vehículos nuevos, si estos son adquiridos en el primer trimestre del año, pagarán el 100% del impuesto, mientras que los adquiridos a partir de abril pagarán el impuesto proporcional, desde el mes de compra hasta finalizar el año.
- - - - Con la finalidad de disminuir la contaminación ambiental y estimular el proceso de reciclaje se establece el Impuesto Ambiental a las Botellas Plásticas no Retornables (IRBP).
- - - - Gastos Deducibles
        
        Gastos de publicación del testamento.
        
        Las deudas hereditarias.
        
        Gastos de la última enfermedad, de funerales, de apertura de la sucesión.
        
        Los impuestos que se encontrare adeudando el causante hasta el día de su fallecimiento.
        
        Los derechos de albacea que hubieren entrado en funciones con tenencia de bienes.
      - Los beneficiarios de herencias, legados o donaciones pagarán el impuesto aplicando a la base imponible las tarifas, de ejemplo la siguiente tabla.
      - Los ingresos gravados provenientes de herencias, legados y donaciones están constituidos por el valor de los bienes y derechos sucesorios de las herencias, legados o de las donaciones.
    - - En herencias o legados, no son sujetos de impuestos los hijos del causante que sean menores de edad o con discapacidad en el porcentaje y proporcionalidad señalada en el Reglamento de la Ley Orgánica de Discapacidades.
      - Para los beneficiarios de herencias y legados, que se encuentren dentro del primer grado de consanguinidad con el causante, las tarifas de la tabla precedente serán reducidas a la mitad; es decir, del valor del impuesto obtenido luego de aplicar la tabla se reducirá el 50%.
    - - Cuando corresponda, los albaceas, representantes legales, tutores, apoderados, curadores, administradores fiduciarios o fideicomisarios, entre otros en calidad de responsables.
      - Los donantes residentes en el Ecuador que realicen donaciones a favor de no residentes, que para el caso se convierten en sustitutos del contribuyente.
      - Los beneficiarios de donaciones en calidad de contribuyentes.
      - Los beneficiarios de herencias y legados en calidad de contribuyentes.
      - Podrá declarar y pagar por el sujeto pasivo cualquier persona a nombre de éste, sin perjuicio de su derecho de repetición establecido en el Código Tributario.
    - - Cuando la donación sea en dinero y el donante sea agente de retención (sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad), previo a la entrega de lo donado al beneficiario, deberá efectuar la retención de la totalidad del impuesto conforme a la tabla precedente.
    - - Los impuestos municipales pagados en los casos de presunción de donación por transferencias efectuadas con intervención de terceros.
      - Retenciones en la fuente de este impuesto que le fueren realizadas.
      - El impuesto pagado en el exterior vinculado con el mismo hecho generador, sin que dicho crédito pueda superar el impuesto generado en el Ecuador por tales incrementos patrimoniales.
    - - Para donaciones y otros actos y contratos que transfieran la propiedad a título gratuito de bienes y derechos, la declaración deberá presentarse en forma previa a la inscripción de la escritura de donación o celebración del contrato pertinente (hecho generador).
      - El plazo para declarar y pagar herencias y legados, si el hecho generador "el fallecimiento del causante" se produjo antes del 21 de julio de 2016, es de 6 meses a contarse desde la fecha de fallecimiento.
- - - - Si es propietario o posesionario únicamente de predios ubicados en zonas distintas a la Amazonía y similares, el pago del impuesto lo realizará si el total de la superficie (sumatoria de todos los predios) es mayor a 25 hectáreas.
      - Si es propietario o posesionario de predios ubicados tanto en la Amazonía como en el resto del país, debe pagar este impuesto cuando el total de la superficie supere las 25 hectáreas.
      - Si es propietario o posesionario de predios ubicados únicamente en la Amazonía y/o en zonas similares (definidas por Decreto Ejecutivo), el pago lo debe realizar cuando la sumatoria de todos los predios (total de la superficie) sea superior a los límites señalados :
    - - Están exonerados de este impuesto los propietarios o poseedores de inmuebles en los siguientes casos:
        
        b) Los inmuebles ubicados en áreas de protección o reserva ecológica públicas o privadas, registradas en el organismo público correspondiente.
        
        c) Los inmuebles de las comunas, pueblos indígenas, cooperativas, uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas y demás asociaciones de campesinos y pequeños agricultores, legalmente reconocidas.
        
        a) Los inmuebles ubicados en ecosistemas páramos, debidamente definidos por el Ministerio de Ambiente.
        
        d) Humedales y bosques naturales debidamente calificados por la autoridad ambiental.
        
        e) Los inmuebles de propiedad del Estado y demás entidades que conforman el sector público.
        
        f) Los inmuebles de propiedad de universidades o centros de educación superior reconocidos por el SENESCYT, excepto las particulares autofinanciadas, en la parte que destinen para investigación o educación agropecuaria.
        
        g) Inmuebles que cumplan una función ecológica, en cuyos predios se encuentren áreas de conservación voluntaria de bosques y ecosistemas prioritarios, debidamente calificados por el Ministerio de Ambiente.
        
        h) Territorios que se encuentren en la categoría de Patrimonio de Áreas Naturales del Ecuador (PANE), áreas protegidas de régimen provincial o cantonal, bosques privados y tierras comunitarias.
        
        i) Los predios rurales sobre los cuales haya acontecido casos de fuerza mayor o caso fortuito debidamente justificados y certificados por el Ministerio de Agricultura, Ganadería, Acuacultura y Pesca , que afecten gravemente el rendimiento y productividad de los mismos.
      - Todas las personas naturales, sucesiones indivisas (conjunto de personas que comparten una herencia que no ha sido repartida) y sociedades, que sean propietarios o posesionarios de inmuebles rurales, están obligados a la declaración y pago del Impuesto a las Tierras Rurales (ITR)
- - - - El crédito otorgado en las ventas deberá ser mayor a un mes. Por tanto, el ICE generado en ventas a crédito menores a un mes no podrá ser diferido; el mismo deberá liquidarse obligatoriamente al mes siguiente.
      - Para determinar el valor del ICE a liquidar en un mes establecido, el sujeto pasivo deberá tomar en cuenta lo siguiente:
        
        El tipo de venta y condiciones de pago otorgado (porcentaje de ventas a crédito y contado).
        
        Los valores, por separado de ICE a contado y a crédito menores a un mes, y de crédito mayor a un mes.
        
        El valor total del ICE causado en el periodo a declararse.
    - - 1. Bases imponibles del ICE
        A partir del 2020, se establecen las siguientes bases imponibles, conforme lo dispuesto en el artículo 76 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
        
        d) Base imponible para tarifa específica
        
        Base imponible = # unidades
        
        c) Base imponible en función de precio de ex aduana
        
        Base imponible por Precio de ex aduana = Precio ex aduana * 1,30
        
        b) Base imponible en función de precio de venta del fabricante.
        
        a) Base imponible en función del PVP sugerido por el fabricante, importador o prestador de servicios.
        
        e) Base imponible por precios referenciales
        
        para perfumes y aguas de tocador comercializados a través la modalidad de venta directa.
      - 2. Base Imponible del ICE por cada bien servicios gravados
        
        por ejemplo: Productos del tabaco y sucedáneos,Tarifa Advalorem 150%
    - - Contribuyentes que realicen importaciones de bienes gravados con este impuesto.
      - Contribuyentes quienes presten servicios gravados.
      - Personas naturales y sociedades fabricantes de bienes gravados con este impuesto.
      - Los establecimientos de comercio (sociedades, establecimientos permanentes en el Ecuador y personas naturales obligadas a llevar contabilidad) que comercialicen productos al por mayor o menor y que consten en el Registro Único de Contribuyentes con tres (3) o más establecimientos abiertos; de la misma forma para el franquiciador y sus franquiciados, independientemente del número de sus establecimientos, que para facilitar el traslado de la mercadería entreguen fundas plásticas que sean o no requeridas por el adquiriente o consumidor para cargar o llevar productos.