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PASSIVO E PATRIMONIO NETTO - Coggle Diagram
PASSIVO E PATRIMONIO NETTO
debiti con separata indicazione importi esigibili oltre l'esercizio successivo
obbligazioni convertibili
il capitale sociale deve essere interamente versato, con contemporaneo aumento di capitale sociale pari al valore nominale delle azioni da convertire
emissione al valore nominale o superiore
debiti verso soci per finanziamenti
solo per srl: rimborso postergato agli altri creditori da restituire se rimborsato nell'anno precedente al fallimento
ripartizione finanziamento soci per scadenza
obbligazioni
valutazioni al costo ammortizzato
emissione obbligazioni spa: per importo pari al doppio del capitale sociale, riserva legale e riserve disponibile salvo garanzie varie
emissione da atto costitutivo che disciplina: competenze soci e amministratori, limiti di emissione e modalità, maggioranze necessarie
sottoscritte solo da investitori professionali
debiti
: passività determinate ed esistenza certa che rappresentano obbligazioni a pagare ammontari determinati ad una data stabilita
rilevazione iniziale:
debiti commerciali: iscritti quando il processo produttivo è completato e si è verificato il passaggio del titolo di proprietà/prestazione eseguita
debiti finanziari: rilevati quando esiste l'obbligazione verso la controparte
valutazione e rilevazioni successive: costo ammortizzato
eliminazione contabile: quando l'obbligazione contrattuale e/o legale risulta estinta per adempimento o altra causa o trasferita, la data dalla quale si rilevano gli effetti dell'eliminazione contabile coincide con il momento a partire dal quale l'accordo diviene efficace tra le parti
trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato
accantonamento totale retribuzione annuale/13.5 pagato al dipendente a fine rapporto (eventuale rivalutazione 1.5% + 75% ISTAT)
dopo 8 anni è possibile anticipo non superiore al 70% per spese sanitarie riconosciuto o acquisto prima casa
ratei e risconti (passivi)
: costi di competenza esercizio ma esigibili in esercizi successivi, proventi percepiti nell'esercizio ma di competenza in esercizi successivi, quote di costi e ricavi comuni a due o più esercizi
patrimonio netto
: differenza tra attività e passività
riserve statutarie
: esistono se previste espressamente dalla società
altre riserve: da deroghe, azioni della società controllante, per utili su cambi non realizzati, da rivalutazione delle partecipazioni
riserva legale
: 5% utili per spa e srl con cap soc pari o superiore a 10k, 20% per srl con cap soc inferiore a 10k
riserva per operazioni di copertura dei flussi finanziari attesi
; accoglie le variazioni di fv degli strumenti finanziari derivati generatesi nell'ambito di coperture di flussi finanziari attesi
riserva di rivalutazione
: si iscrivono le rivalutazioni di attività previste dalle leggi speciali in materia; obblighi amministratori: indicazione dei beni che hanno subito rivalutazione monetaria, ammontare della rivalutazione per singolo bene, per quali beni e in quale misura è stata effettuata la rivalutazione economica
utili (perdite) portati a nuovo
: non distribuiti o non accantonati ad altre riserve e non ripianate; inoltre accoglie le rettifiche dalle correzioni di errori commessi in esercizi precedenti e le rettifiche derivanti da cambiamenti di principi contabili
riserva di sovrapprezzo delle azioni
: si iscrivono le eccedenze del valore di emissione delle azioni o delle quote rispetto al loro valore nominale o le differenze che emergono a seguito della conversione delle obbligazioni (non può essere distribuita finché la riserva legale non è pari al 20%)
utili (perdite) dell'esercizio
: si iscrive il risultato dell'esercizio che scaturisce dal ce; se durante l'esercizio è stata ripianata la perdita dell'esercizio, su può aggiungere tale voce
capitale
: importo nominale del capitale sociale sottoscritto anche se non ancora versato
riserva negativa per azioni proprie in portafoglio
: accoglie in diminuzione del patrimonio netto il costo d'acquisto delle azioni proprie
nel limite degli utili e riserve disponibili
solo azioni interamente liberate
previa autorizzazione assemblea soci (fissa max e min)
valore nominale non superiore al 1/5 cap soc se la società fa ricorso al mercato del capitale di rischio
gestione: indicare numero e valore nominale delle ap con indicazione del capitale, di azioni di società controllate, di ap acquistate o alienate nell'esercizio, azioni di società controllanti nell'esercizio, motivi dell'acquisto o dell'alienazione
gli amministratori non possono disporre delle azioni proprie, salvo autorizzazione assemblea
utili e diritti di opzione sono attribuiti in proporzione alle altre azioni
diritto di voto sospeso
sono computate per il calcolo delle maggioranze nelle delibere assembleari
l'acquisto comporta riduzione del pn di uguale importo tramite iscrizione nel passivo del bilancio di una specifica voce con segno negativo
è vietata la sottoscrizione
la società non può accordare prestiti e fornire garanzie per l'acquisto di ap
la società non può accettare azioni proprie in garanzia
versamenti effettuati dai soci
versamenti a titolo di finanziamento (iscritte nei debiti)
versamenti a fondo perduto
iscritte nelle riserve di pn, distinte in
origine
riserve di utili (utili non distribuiti)
riserve di capitale (apporti soci, conversione obbligazioni, rivalutazioni monetari, avanzi di fusione)
destinazione
riserve legali e statutarie
decisioni amministratori
fondo per rischi e oneri
per imposte, anche differite
: per probabili accertamenti, condoni, etc; non per debiti tributari
strumenti finanziari derivati passivi
: valutazione al fv
trattamento di quiescenza e obblighi simili
: fondi pensione interni e integrativi INPS; utilizzati per collaborazioni coordinate continuative, rapporti di agenzia e indennità sportivi professionisti
altri
: manutenzione/riparazione ciclica aerei/navi, spese per ripristino beni gratuitamente devolvibili, per garanzie prestate, etc
OIC 31
potenzialità: situazione/condizione/fattispecie esistente alla data di bilancio, caratterizzata da uno stato di incertezza, che al verificarsi o meno di eventi futuri, potrà concretizzarsi in una perdita o utile; si classificano in:
probabili: accadimento ritenuto verosimile, piuttosto che il contrario
possibili: ridotta probabilità di sopravvenienza
remote
i fondi rischi e oneri rappresentano passività determinate
fondo rischi: esistenza probabile; sono passività potenziali connesse a situazioni già esistenti alla data di bilancio, caratterizzate da incertezza il cui esito dipende dal verificarsi o meno di uno o più eventi in futuro
fondo oneri: esistenza certa; connesse a obbligazioni già assunte ala data di bilancio che avranno la manifestazione numeraria negli esercizi successivi
fondi per trattamento di quiescenza e obblighi simili: fondi a copertura oneri di natura determinata ed esistenza certa, il cui importo da riconoscere alla cessazione del rapporto è funzione della durata del rapporto stesso e delle altre condizioni previste dalle contrattazioni sottostanti
un fondo rischi e oneri non può iscriversi per: rettificare valori dell'attivo, coprire rischi generici, situazioni non in essere alla data di bilancio, rilevare passività potenziali ritenute probabili ma il cui ammontare non può essere stimato attendibilmente, rilevare passività potenziali possibili o remote
le metodologie di stima di un accantonamento al fondo sono applicate nel rispetto dei postulati di bilancio e in particolare dei requisiti della imparzialità, oggettività e verificabilità
operazioni
finanziarie
:
sostanza economica: obbligazione del cessionario/acquirente a pronti a vendere a termine
forma giuridica: transazione in titoli/attività
in valuta
: ricavi/proventi/costi/oneri devono essere determinati al cambio corrente alla data nella quale l'operazione è compiuta